Файл: Оглавление виды хозяйственного учета 3 Бухгалтерский учет 5.doc

Учет нераспределенной прибыли и целевого финансирования

Формирование конечного финансового результата работы организации за год происходит на А-П счете 99 «Прибыли и убытки». Кредитовый остаток по данному счету показывает величину чистой прибыли, а дебетовый – убыток, полученный за отчетный год.

Чистая прибыль является важнейшим показателем эффективности работы предприятия и представляет собой часть прибыли, оставшуюся в распоряжении организации после уплаты налогов.

По итогам хоз.деятельности получена Прибыль - Д-т____ К-т ____

Убыток - Д-т____ К-т ____

31 декабря каждого года остаток по счету 99 «Прибыли и убытки» списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», таким образом происходит реформация баланса.

Субсчета:

*

*

Проводки
Реформация баланса
Отражается списание нераспределенной прибыли:
Отражается списание непокрытого убытка:

Чистая прибыль, отраженная на счете нераспределенной прибыли подлежит распределению. Решение о распределении прибыли принимается на общем собрании учредителей организации.

Прибыль может быть использована на:

*

*

*
Начисление дивидендов участникам и акционерам отражается Д-т ____ К-т ____

Пополнение резервного капитала за счет чистой прибыли организации Д-т __ К-т ___

Погашение убытка отражается внутренними записями по счету нераспределенной прибыли:

Д-т ____ К-т ____

Средства целевого финансирования (86) – это


В бухгалтерском учете целевое финансирование учитывается на счете А-П счете 86 «Целевое финансирование».

Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетами
С оставьте бухгалтерские проводки и посчитайте суммы:

---

1.По итогам прошедшего года в акционерном обществе была получена чистая прибыль в размере 100 000 руб.

На общем собрании акционеров было принято решение о направлении:

1) 30% прибыли на выплату дивидендов акционерам,

2) 5% - на пополнение резервного фонда,

3) 65% - на погашение убытков прошлых лет.

Составьте бухгалтерские проводки, и отразите суммы




1. Уставный капитал организации зарегистрирован 02.02.2022 в сумме 54 500 руб.
2. Учредитель №1 вносит 03.02.2022 вклад денежными средствами в размере 25 000 руб.,
3. учредитель №2 вносит 13.02.2022 в качестве вклада оборудование на сумму 29 500 руб.

Учет капитала (80, 81, 82, 83, 84, 86 счета)

Капитал – это источник формирования имущества организации.

Уставный капитал (80) – это

Минимальный уставный капитал открытого акционерного общества должен составлять _____________________________________________________________________

Резервный капитал (82) –

Добавочный капитал (83) –

Нераспределенная прибыль (84) –

Целевое финансирование (86) –

Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации.

Записи по данному счету делаются при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается проводкой: Д-т 75 «Расчеты с учредителями К-т 80 «Уставный капитал». Это первая проводка в организации.

Д ля большинства коммерческих организаций законодательно устанавливается минимальный размер уставного капитала:

Для ООО – не менее 10 000 рублей;
Для ОАО – не менее 100 000 МРОТ.
Для товариществ и производственных кооперативов закон не устанавливает четких рамок по минимальному размеру капитала (фонда) организации, отдавая решение данного вопроса на усмотрение ее членов. Такое положение вещей обоснованно, к примеру, тем, что в товариществах его члены (товарищи) несут персональную ответственность по его обязательствам. Соответственно в таких случаях размер уставного капитала (фонда) не является главным гарантом интересов кредиторов.

---

Счет 75 «Расчеты с учредителями» А-П счет - это

К счету 75 «Расчеты с учредителями» могут быть открыты субсчета:
75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» - Активный
75-2 «Расчеты по выплате доходов» - Пассивный
Фактическое поступление в виде денежных средств от учредителей Д-т__ К-т __

Д-т____ К-т ____ внесение в счет вклада: зданий, сооружений, машин, оборудования и иного имущества, относящегося к основным средствам.

Аналитический учет на счете 80 - это


Аналитический учет на счете 75 - это


Увеличение или уменьшение уставного капитала организации может быть осуществлено только по решению учредителей после внесения соответствующих изменений в устав организации и другие учредительные документы.

При увеличении уставного капитала кредитуют счет 80 «Уставный капитал» и дебетуют счета учета источников увеличения уставного капитала:

*

*

*

*

Уменьшение уставного капитала может происходить в связи с требованиями законодательства: размер уставного капитала не должен быть больше стоимости чистых активов акционерного общества по данным годового бухгалтерского баланса.

Если по окончании второго и каждого последующего финансового года в соответствии с годовым бухгалтерским балансом, предложенным для утверждения акционерам общества, или результатами аудиторской проверки стоимость чистых активов общества оказывается меньше его уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до величины, не превышающей стоимости его чистых активов.

Чистые активы – это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, суммы ее обязательств.

Порядок расчета чистых активов применяют акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, государственные унитарные предприятия, муниципальные унитарные предприятия, производственные кооперативы, жилищные накопительные кооперативы, хозяйственные партнерства. «Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов» Приказ Минфина от 28.08.2014 г № 84н. Настоящий Порядок не распространяется на кредитные организации , акционерные инвестиционные фонды.

Расчет (формула) сводится к определению разницы между активами и пассивами (обязательствами), которые определяются следующим образом.

---

В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:

• 
  внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе бухгалтерского баланса (нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы);
  
• 
  оборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского баланса (запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы) за исключением стоимости (ЗУ) - дебиторской задолженности учредителей (участников, акционеров , собственников , членов ) по взносам (вкладам) в уставный капитал (уставный фонд , паевой фонд , складочный капитал ) , по оплате акций.
  

В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:

• 
  долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;
  
• 
  краткосрочные обязательства по займам и кредитам;
  
• 
  кредиторская задолженность;
  
• 
  задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;
  
• 
  резервы предстоящих расходов;
  
• 
  прочие краткосрочные обязательства.
  
• 
  за исключением доходов будущих периодов , признанных организацией в связи с получением государственной помощи , а также в связи с безвозмездным получением имущества. (стр.1530)
  

Т.е. формула расчета чистых активов по Бухгалтерскому балансу предприятия:

ЧА = (стр.1600-ЗУ)-(стр.1400+стр.1500-стр.1530)

где ЗУ – задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (в Балансе отдельно не выделяется и отражается в составе краткосрочной дебиторской задолженности").

При уменьшении уставного капитала дебетуют счет 80 «Уставный капитал» и кредитуют счета учета источников уменьшения уставного капитала:

84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на сумму снижения размеров вкладов или номинала стоимости акций для покрытия убытка;

75 «Расчеты с учредителями» - на сумму вкладов, возвращенных учредителям;

81 «Собственные акции (доли)» - на сумму номинальной стоимости аннулированных, выкупленных у акционеров акций.
Учет резервного и добавочного капитала

---

Резервный фонд создается в акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью в соответствии с уставом. Для акционерных обществ создание резервного капитала является обязательным, для общества с ограниченной ответственностью - добровольным.

В акционерных обществах размер резервного фонда не может быть менее 5% величины уставного капитала.

Для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала предназначен пассивный счет 82 «Резервный капитал»
Резервный фонд образуется за счет чистой прибыли в конце года, что отражается следующей записью:

Д-т____ К-т ____

Средства резервного фонда, образованного в соответствии с законодательством, могут быть направлены на покрытие убытка за отчетный год. Также резервный фонд используется для погашения облигаций акционерного общества и выкупа акций (в случае недостаточности иных средств).

Соответственно при использовании резервного фонда на погашение убытка должна быть сделана запись:

Д-т____ К-т ____

Для обществ с ограниченной ответственностью законодательных ограничений на использование резервного фонда не установлено, расходоваться эти средства могут на цели, предусмотренные в уставе общества.

Бухгалтерский учет добавочного капитала ведется на одноименном пассивном счете 83 «Добавочный капитал».

Добавочный капитал возникает в результате:

*

*

*

*

Образование добавочного капитала отражается по кредиту счета 83 «Добавочный капитал» в корреспонденции с такими счетами как 01 «Основные средства», 75 «Расчеты с учредителями», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и др.

Использоваться добавочный капитал может только на

*

*

*

*

Использование добавочного капитала отражается по дебету счета 

---