Файл: Выпускная квалификационная работа содержит 102 страницы, 11 рисунков, 46 таблиц, 63 использованных источника, 3 приложения.pdf
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 01.12.2023
Просмотров: 96
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Стоимость услуги с учетом заработной платы персонала, тыс. руб.
Абсолютное отклонение,
+, -
Темп прироста, %
1 2
3 4
5 6
1.
Базовый маникюр
5000 6500 15000 30 2.
Базовый педикюр
8500 10500 2000 23,53
61
Таблица 35 – Использование аутсорсинга персонала в в АНО «Учебный центр
«Виктори Томск» на примере образовательной услуги «Маникюр базовый» и «Педикюр базовый» за 2017 год
№ п/п
Наименование услуги
Стоимость услуги с учетом применения аутсорсинга персонала, тыс. руб.
Стоимость услуги с учетом заработной платы персонала, тыс. руб.
Абсолютное отклонение,
+, -
Темп прироста, %
1 2
3 4
5 6
1.
Базовый маникюр
5000 7000 2000 40 2.
Базовый педикюр
8500 10500 2000 23,53
Таблица 36 – Использование аутсорсинга персонала в в АНО «Учебный центр
«Виктори Томск» на примере образовательной услуги «Маникюр базовый» и «Педикюр базовый» за 2018 год
№ п/п
Наименование услуги
Стоимость услуги с учетом применения аутсорсинга персонала, тыс. руб.
Стоимость услуги с учетом заработной платы персонала, тыс. руб.
Абсолютное отклонение,
+, -
Темп прироста, %
1 2
3 4
5 6
1.
Базовый маникюр
5000 6000 1000 20 2.
Базовый педикюр
8500 9000 500 5,88
Зависимость суммы затрат на образовательную услугу «Базовый маникюр» от фактора «Аутсорсинг персонала», либо «Уровень заработной платы персонала» определим в
(таблицах 37, 38, 39, 40)
83
, для этого заменим значение «Стоимость услуг специалиста по аутсорсингу» на «Заработная плата специалиста по окладу» с разрезе 2016, 2017, 2018 годов.
Таблица 37 – Факторный анализ формирования образовательной услуги «Базовый маникюр» в месяц за 2016-2017 год
Факторы
2016 год
2017 год
Динамика, +, -
1 2
3 4
Аренда помещения
3750 3 750 0
Методический материал
250 250 2500
Материалы для обучения (лаки, пилки для ногтей, ножницы)
150 50 50 150 50 50 0
0 0
83
Овсянников Г. Н. Факторный анализ в доступном изложении. Изучение многопараметрических систем и процессов / Г. Н. Овсянников. – М.: Либроком, 2013. – 137 с.;
62
Окончание таблицы 37 1
2 3
4
Заработная плата специалиста по маникюру
15400 15950 450
Налоги с заработной платы
4650,8 4816,9 166,10
Стоимость услуг специалиста по обучению «Базовый маникюр»
4000 5000 1000
Стоимость услуг моделей
200 200 0
Организационные расходы (проезд, чай, сахар, печенье)
300 300 0
Рентабельность услуги (50%) с заработной платой
12400,40 12758,45 358,05
Итого с заработной платой и налогами
37201,20 38275,35 1074,15
Рентабельность услуги (50%) с аутсорсингом
4375 4875 500
Итого с услугой аутсорсинга
13125 14625 1500
Зависимость расходов на формирование услуги от заработной платы и налогов с неё
-24076,20
-23650,35 425,85
Таблица 38 – Факторный анализ формирования образовательной услуги «Базовый маникюр» в месяц за 2017-2018 годы
Факторы
2017 год
2018 год
Динамика, +, -
1 2
3 4
Аренда помещения
3750 3 750 0
Методический материал
250 250 2500
Материалы для обучения (лаки, пилки для ногтей, ножницы)
150 50 50 150 50 50 0
0 0
Заработная плата специалиста по маникюру
15950 15500
-450
Налоги с заработной платы
4816,9 4681
-135,90
Стоимость услуг специалиста по обучению «Базовый маникюр»
5000 5000 0
Стоимость услуг моделей
200 200 0
Организационные расходы (проезд, чай, сахар, печенье)
300 300 0
Рентабельность услуги (50%) с заработной платой
12758,45 12465,5
-292,95
Итого с заработной платой и налогами
38275,35 37396,5
-878,85
Рентабельность услуги (50%) с аутсорсингом
4875 4875 0
Итого с услугой аутсорсинга
14625 14625 0
Зависимость расходов на формирование услуги от заработной платы и налогов с неё
-23650,35
-22771,50 878,85
В 2016 году экономия от применения услуги аутсорсинга составила за один курс
24076,20 руб. Это существенная экономия расходов в рамках деятельности учебного центра если учитывать тот факт, что их доход складывается из оплат учащихся за курсы. Этот факт благоприятно сказался и на стоимости курса. Так, если бы специалист был на окладе, то курс
63 стоил для обучающихся в 2016 году 6500 руб., но с учетом аутсорсинга он стоит 5000 руб.
Эта цена обучения является конкурентоспособной по Сибирскому региону.
Стоимость услуг специалиста выросла в 2017 году на 1000 руб., и заработная плата специалиста подверглась повышению в связи с ростом минимального размера оплаты труда.
Её прирост составил 450 руб., прирост налогов составил 166,10, что дало уменьшение экономии на 425,85 руб. за 1 курс обучения.
В 2018 году стоимость услуг аутсорсинга осталась прежней 5000 руб., а уровень заработной платы уменьшился по причине общего спада в экономике России, который оказывает влияние уровень доходов населения и потребность в получении дополнительного образования на 450 руб. и стал на уровне 2016 года. Такое снижение дало рост экономии
878,85 руб., по сравнению с 2017 годом.
В пересчете на год это выглядит следующим образом:
- в 2017 году экономия составит 23650,35 руб.*12 месяцев=283804,20 руб.;
- в 2016 году экономия составит 24076,20 руб.*12 месяцев = 288914,40 руб.
- в 2018 году экономия составит 22771,5 руб. * 12 месяцев = 273258 руб.
Таблица 39 – Факторный анализ формирования образовательной услуги «Базовый педикюр» в месяц за 2016-2017 годы
Факторы
2016 год
2017 год
Динамика, +, -
1 2
3 4
Аренда помещения
3750 3 750 0
Методический материал
250 250 0
Материалы для обучения (лаки, пилки для ногтей, ножницы)
150 50 50 150 50 50 0
0 0
Заработная плата специалиста по маникюру
16800 16800 0
Налоги с заработной платы
5073,60 5073,60 0
Стоимость услуг специалиста по обучению «Базовый маникюр»
5000 5000 0
Стоимость услуг моделей
200 200 0
Организационные расходы (проезд, чай, сахар, печенье)
300 300 0
Рентабельность услуги (50%) с заработной платой
13311,80 13311,80 0
Итого с заработной платой и налогами
39935,40 39935,40 0
Рентабельность услуги (50%) с аутсорсингом
4875 4875 0
Итого с услугой аутсорсинга
14625 14625 0
Зависимость расходов на формирование услуги от заработной платы и налогов с неё
-25310,40
-25310,40 0
64
Таблица 40 – Факторный анализ формирования образовательной услуги «Базовый педикюр» в месяц за 2017-2018 годы
Факторы
2017 год
2018 год
Динамика, +, -
1 2
3 4
Аренда помещения
3750 3 750 0
Методический материал
250 250 0
Материалы для обучения (лаки, пилки для ногтей, ножницы)
150 50 50 150 50 50 0
0 0
Заработная плата специалиста по маникюру
16800 16000
-800
Налоги с заработной платы
5073,60 4832
-241,60
Стоимость услуг специалиста по обучению «Базовый маникюр»
5000 5000 0
Стоимость услуг моделей
200 200 0
Организационные расходы (проезд, чай, сахар, печенье)
300 300 0
Рентабельность услуги (50%) с заработной платой
13311,80 12791
-520,80
Итого с заработной платой и налогами
39935,40 38373
-1562,40
Рентабельность услуги (50%) с аутсорсингом
4875 4875 0
Итого с услугой аутсорсинга
14625 14625 0
Зависимость расходов на формирование услуги от заработной платы и налогов с неё
-25310,40
-23748 1562,40
В 2016 году экономия от применения услуги аутсорсинга составила за один курс
25310,40 руб. Этот факт благоприятно сказался и на стоимости курса. Так, если бы специалист был на окладе, то курс стоил для обучающихся в 2016 году 10500 руб., но с учетом аутсорсинга он стоит 8500 руб. Экономия для обучающегося 2000 руб. Эта цена обучения является конкурентоспособной по Сибирскому региону.
Стоимость аутсорсинговых услуг специалиста в 2017 году осталась прежней, как и заработная плата специалиста.
В 2018 году стоимость услуг аутсорсинга осталась прежней 5000 руб., а уровень заработной платы уменьшился по причине общего спада в экономике России, который оказывает влияние уровень доходов населения и потребность в получении дополнительного образования на 800 руб., уровень налогов снизился на 241,50 руб. Такое снижение дало рост экономии 1562,40 руб., по сравнению с 2017 годом.
В пересчете на год это выглядит следующим образом:
- в 2016 году экономия составит 25310,40 руб.*12 месяцев=303724,80 руб.;
- в 2017 году экономия составит 25310,40 руб.*12 месяцев = 303724,80 руб.
- в 2018 году экономия составит 23748 руб. * 12 месяцев = 284976 руб.
65
Так как на стоимость услуг аутсорсинга специалистов по обучению маникюру и педикюру учебный центр не может повлиять, то более выгодным вариантом становится приглашение специалистов ООО Компания «Виктори» из города Новосибирска, Барнаула и других ближайших городов Сибири.
Следовательно, актуальной проблемой в АНО «Учебный центр «Виктори Томск» является снижение уровня затрат на оплату труда специалистов, обучающих по направлениям учебного центра. Для решения проблемы АНО «Учебный центр «Виктори
Томск» планирует дальнейшее применение системы аутсорсинга персонала из городов
Сибири в целях дальнейшей разработки и внедрения аутсорсинга как направление оптимизации финансовых затрат исследуемого учебного центра.
3.3 Основные положения по разработке и внедрению аутсорсинга в АНО «Учебный центр «Виктори Томск» и оценке его эффективности
Ни у кого нет сомнений, что аутсорсинг персонала является наиболее удобным и весьма эффективным способом решения вопросов по экономии себестоимости образовательных услуг и законным способом снижения налогооблагаемой базы
84
Аутсорсинг персонала считается частным случаем аутсорсинга бизнес-процессов и одним из видов кадрового обеспечения учебного центра
85
. Под этим термином понимается вынесение связанных с организацией учебного процесса функций, внешнему исполняющему
(аутсорсеру). Можно отметить, что вместе с передачей аутсорсеру определенных учебно- организационных функций, которые он выполняет согласно условий договора, передается и управление этими функциями и процессами. Если сравнивать аутсорсинг образовательного персонала и оплату труда образовательному персоналу в рамках штатного расписания, то затраты при втором варианте значительно выше, а качество оказываемых образовательных услуг может не всегда быть на высшем уровне.
В рамках выпускной квалификационной работы предлагается образовательный процесс в АНО «Учебный центр «Виктори Томск» передать ООО «Компания Виктори» то есть воспользоваться аутсорсингом их образовательного персонала.
При заключении договора подряда с ООО «Компания Виктори» следует обосновать её выгоду от перевода таких услуг на аутсорсинг и показать реальную экономию по оплате труда и уровень затрат на реализацию системы аутсорсинга в АНО «Учебный центр
«Виктори Томск».
84
Крутякова Т. Л. Расходы в бухгалтерском и налоговом учете / Т. Л. Крутякова, - М.:АйСи Групп, 2018. – с. 179 85
Популярные виды аутсорсинга в РФ в 2017 [Электронный ресурс] / Сайт: Консалтинговой компании ООО
«ПраксисКом», - Режим доступа:https://praxiscom.ru/populyamye-vidy-autsorsinga-v-rf-v-2017/, (дата обращения 03.06.2019).
66
Учебный центр – это организация дополнительного образования, которая занимается обучением мастеров по маникюру и дизайну ногтей. В состав образовательных услуг входят, также, наращивание ресниц, оформление бровей и эпиляция. Отличительной особенностью центра является то, что обучение проводится по мере сбора группы. Основной возраст обучающихся 18-25 лет. В состав обучающихся, в основном входят девушки, реже, парни.
Отличительной особенностью работы учебного центра является организация учебного процесса по мере сбора группы, что приводит к нехватке трудовых ресурсов в период обучения.
Для этого, с целью оптимизации хозяйственной деятельности учебного центра, а также, для регулирования учебного процесса в учебном центре была применена система аутсорсинга персонала, проводящего обучение студентов. Важно отметить тот факт, что финансирование учебного центра происходит из средств обучающихся, что не позволяет выплачивать регулярную заработную плату преподавателям центра и включать их в штатное расписание.
Аутсорсинг персонала давно используется в рамках сотрудничества с ООО
«Компания Виктори» - головной организацией учебного центра. Согласно системе аутсорсинга персонала с учебным центром сотрудничает порядка 15 специалистов со всей
России. Учебные группы могут проходить обучение те только в городе Томске, но и в остальных 30 филиалах компании.
Начиная с 2002 года Учебный центр «Виктори Томск» в рамках своей основной деятельности заключила договор с Компанией «Виктори» для привлечения их специалистов в рамках аутсорсинга персонала.
Для определения экономии был проведен анализ расходов, образующихся в рамках образовательной деятельности за 2016 – 2018 годы в учебном центре города Томска в
(таблицах 41, 42, 43). В учебном центре, возможно принять на работу по одному (двух) специалисту на каждое направление обучения.
Таблица 41 – Оплата труда специалистов по обучению маникюру и дизайну ногтей в рамках штатного расписания за 2016 – 2018 годы, тыс. руб.
Показатель
Начисление оплаты труда, т.р.
Средний уровень налогов с заработной платы, т.р.
(43,2%)
Стоимость
1 обучения для заказчика, руб.
(справочно)
Абсолют ное отклоне ние,
2018 к
2016 гг.,
+, -
Темп прирост а 2018 к
2016 г,
%
2016 год 2017 год
2018 год
1 2
3 4
5 6
7 8
Маникюр (2 чел)
369,6 382,8 372,0 161,88 8500 2,4 0,649
Педикюр (1 чел)
201,6 201,6 192,0 85,68 10500
-9,6
-4,76
67
Окончание таблицы 41 1
2 3
4 5
6 7
8
Моделирование ногтей
(2 чел)
410,4 441,6 420,0 183,12 4500 9,6 2,34
Дизайн ногтей (1 чел)
206,4 216,0 204,0 90,24 5500
-2,4
-1,16
Наращивание ресниц
(1 чел)
147,6 180,0 168,0 71,37 6500 20,4 13,82
Оформление бровей (1 чел)
174 192,0 186,0 79,49 8000 12 6,90
Эпиляция (1 чел)
127,2 156,0 151,2 62,55 8500 24 18,87
Итого:
1636,8 1770,0 1693,2 734,33
-
56,4 3,45
Таблица 42 – Расходы по системе аутсорсинга персонала на специалистов по обучению маникюру и дизайну ногтей за 2016 – 2018 годы, тыс. руб.
Показатель
Начисление оплаты труда, т.р.
Стоимость 1 обучения для заказчика, руб.
(справочно)
Абсолютно е отклонение,
2018 к 2016 гг., +, -
Темп прироста
2018 к
2016 г, %
2016 год
2017 год
2018 год
1 2
3 4
5 6
7
Маникюр (2 чел)
80 120 120 5 000 40 50
Педикюр (1 чел)
50 50 50 6 500 0
0
Моделирование ногтей
(2 чел)
72 84 84 2 500 12 16,67
Дизайн ногтей (1 чел)
50 75 75 3 000 25 50
Наращивание ресниц
(1 чел)
56 84 84 5 500 28 50
Оформление бровей (1 чел)
42 63 63 4 500 21 50
Эпиляция (1 чел)
54 81 81 6 500 27 50
Итого:
404 557 557
-
153 37,87
В таблице 43 покажем экономию в статье расходов «Заработная плата» и «Налоги с заработной платы» в АНО «Учебный центр «Виктори Томск» за 2016 – 2018 годы.
Таблица 43 – Экономия по уровню затрат по статьям «заработная плата» и «налоги с заработной платы» в АНО «Учебный центр «Виктори Томск» за 2016 – 2018 годы
Показатель
Уровень затрат
Абсолютно е отклонение,
2018 к 2016 гг., +, -
Темп прироста
2018 к
2016 г, %
2016 год
2017 год
2018 год
1 2
3 4
5 6
С учетом применения системы аутсорсинга персонала, тыс. руб.
404 557 557 153 37,87
Без учета применения системы аутсорсинга персонала, тыс. руб.
1636,8 1770,0 1693,2 56,40 3,45
Экономия (перерасход), тыс. руб.
-1232,8
-1213,0
-1136,2 96,60
-7,84
68
Важно учитывать тот факт, что в стоимость аренды персонала входит: проезд сотрудника, его питание и проживание (для иногородних), оплата его образовательных услуг, налоги с его заработной платы, канцтовары, раздаточный материал (методички, брошюры). Материалы для работы выдаются обучающимся из материальной базы учебного центра.
Как видно из таблицы 43 экономия денежных средств, в разрезе затрат на оплату труда персонала АНО «Учебный центр «Виктори Томск» за 2016 – 2018 годы существенна.
Так, в 2018 году она составит 1136,2+511,35 = 1647,55 т. р., а в 2016 году составляла
494,31+1232,8=1727,11 т. р. Тенденция роста затрат на аутсорсинг персонала связана с ростом стоимости услуг специалистов по маникюру к 2018 году и составила 37,87% прироста. Тогда как без применения системы аутсорсинга персонала тенденция прироста составила всего лишь 3,45%, но суммы затрат на выплату заработной платы персонала, если бы они находились в штате учебного центра гораздо выше сумм аутсорсинга.
Аутсорсинг персонала в целях оказания дополнительных образовательных услуг – это передача части дополнительных образовательных услуг в области маникюра, педикюра, эпиляции и дизайна ногтей организации – внешнему партнеру, у которого есть необходимые человеческие ресурсы
86
. Аутсорсинг используется для решения следующих образовательных задач
87
:
- повысить качество ведения образовательных бизнес-процессов и отдачи от бизнес- активов за счет увеличения качества оказания образовательных услуг;
- сократить уровень расходов на оказание образовательных услуг до минимального уровня;
- снять зависимость от отдельных специалистов внутри учебного центра;
- усилить позиции учебного центра в городе Томске и Томской области через использование возможностей аутсорсинговой компании;
- обеспечить бесперебойную эффективную работу учебного центра;
- оптимизировать процесс получения дополнительного образования в учебном центре.
Аутсорсинг предполагает реструктуризацию образовательных процессов и внешних контактов учебного центра.
Принцип аутсорсинга заключается в экономии времени и денег, а так же в концентрации учебного центра на своей профильной деятельности.
Абсолютное отклонение,
+, -
Темп прироста, %
1 2
3 4
5 6
1.
Базовый маникюр
5000 6500 15000 30 2.
Базовый педикюр
8500 10500 2000 23,53
61
Таблица 35 – Использование аутсорсинга персонала в в АНО «Учебный центр
«Виктори Томск» на примере образовательной услуги «Маникюр базовый» и «Педикюр базовый» за 2017 год
№ п/п
Наименование услуги
Стоимость услуги с учетом применения аутсорсинга персонала, тыс. руб.
Стоимость услуги с учетом заработной платы персонала, тыс. руб.
Абсолютное отклонение,
+, -
Темп прироста, %
1 2
3 4
5 6
1.
Базовый маникюр
5000 7000 2000 40 2.
Базовый педикюр
8500 10500 2000 23,53
Таблица 36 – Использование аутсорсинга персонала в в АНО «Учебный центр
«Виктори Томск» на примере образовательной услуги «Маникюр базовый» и «Педикюр базовый» за 2018 год
№ п/п
Наименование услуги
Стоимость услуги с учетом применения аутсорсинга персонала, тыс. руб.
Стоимость услуги с учетом заработной платы персонала, тыс. руб.
Абсолютное отклонение,
+, -
Темп прироста, %
1 2
3 4
5 6
1.
Базовый маникюр
5000 6000 1000 20 2.
Базовый педикюр
8500 9000 500 5,88
Зависимость суммы затрат на образовательную услугу «Базовый маникюр» от фактора «Аутсорсинг персонала», либо «Уровень заработной платы персонала» определим в
(таблицах 37, 38, 39, 40)
83
, для этого заменим значение «Стоимость услуг специалиста по аутсорсингу» на «Заработная плата специалиста по окладу» с разрезе 2016, 2017, 2018 годов.
Таблица 37 – Факторный анализ формирования образовательной услуги «Базовый маникюр» в месяц за 2016-2017 год
Факторы
2016 год
2017 год
Динамика, +, -
1 2
3 4
Аренда помещения
3750 3 750 0
Методический материал
250 250 2500
Материалы для обучения (лаки, пилки для ногтей, ножницы)
150 50 50 150 50 50 0
0 0
83
Овсянников Г. Н. Факторный анализ в доступном изложении. Изучение многопараметрических систем и процессов / Г. Н. Овсянников. – М.: Либроком, 2013. – 137 с.;
62
Окончание таблицы 37 1
2 3
4
Заработная плата специалиста по маникюру
15400 15950 450
Налоги с заработной платы
4650,8 4816,9 166,10
Стоимость услуг специалиста по обучению «Базовый маникюр»
4000 5000 1000
Стоимость услуг моделей
200 200 0
Организационные расходы (проезд, чай, сахар, печенье)
300 300 0
Рентабельность услуги (50%) с заработной платой
12400,40 12758,45 358,05
Итого с заработной платой и налогами
37201,20 38275,35 1074,15
Рентабельность услуги (50%) с аутсорсингом
4375 4875 500
Итого с услугой аутсорсинга
13125 14625 1500
Зависимость расходов на формирование услуги от заработной платы и налогов с неё
-24076,20
-23650,35 425,85
Таблица 38 – Факторный анализ формирования образовательной услуги «Базовый маникюр» в месяц за 2017-2018 годы
Факторы
2017 год
2018 год
Динамика, +, -
1 2
3 4
Аренда помещения
3750 3 750 0
Методический материал
250 250 2500
Материалы для обучения (лаки, пилки для ногтей, ножницы)
150 50 50 150 50 50 0
0 0
Заработная плата специалиста по маникюру
15950 15500
-450
Налоги с заработной платы
4816,9 4681
-135,90
Стоимость услуг специалиста по обучению «Базовый маникюр»
5000 5000 0
Стоимость услуг моделей
200 200 0
Организационные расходы (проезд, чай, сахар, печенье)
300 300 0
Рентабельность услуги (50%) с заработной платой
12758,45 12465,5
-292,95
Итого с заработной платой и налогами
38275,35 37396,5
-878,85
Рентабельность услуги (50%) с аутсорсингом
4875 4875 0
Итого с услугой аутсорсинга
14625 14625 0
Зависимость расходов на формирование услуги от заработной платы и налогов с неё
-23650,35
-22771,50 878,85
В 2016 году экономия от применения услуги аутсорсинга составила за один курс
24076,20 руб. Это существенная экономия расходов в рамках деятельности учебного центра если учитывать тот факт, что их доход складывается из оплат учащихся за курсы. Этот факт благоприятно сказался и на стоимости курса. Так, если бы специалист был на окладе, то курс
63 стоил для обучающихся в 2016 году 6500 руб., но с учетом аутсорсинга он стоит 5000 руб.
Эта цена обучения является конкурентоспособной по Сибирскому региону.
Стоимость услуг специалиста выросла в 2017 году на 1000 руб., и заработная плата специалиста подверглась повышению в связи с ростом минимального размера оплаты труда.
Её прирост составил 450 руб., прирост налогов составил 166,10, что дало уменьшение экономии на 425,85 руб. за 1 курс обучения.
В 2018 году стоимость услуг аутсорсинга осталась прежней 5000 руб., а уровень заработной платы уменьшился по причине общего спада в экономике России, который оказывает влияние уровень доходов населения и потребность в получении дополнительного образования на 450 руб. и стал на уровне 2016 года. Такое снижение дало рост экономии
878,85 руб., по сравнению с 2017 годом.
В пересчете на год это выглядит следующим образом:
- в 2017 году экономия составит 23650,35 руб.*12 месяцев=283804,20 руб.;
- в 2016 году экономия составит 24076,20 руб.*12 месяцев = 288914,40 руб.
- в 2018 году экономия составит 22771,5 руб. * 12 месяцев = 273258 руб.
Таблица 39 – Факторный анализ формирования образовательной услуги «Базовый педикюр» в месяц за 2016-2017 годы
Факторы
2016 год
2017 год
Динамика, +, -
1 2
3 4
Аренда помещения
3750 3 750 0
Методический материал
250 250 0
Материалы для обучения (лаки, пилки для ногтей, ножницы)
150 50 50 150 50 50 0
0 0
Заработная плата специалиста по маникюру
16800 16800 0
Налоги с заработной платы
5073,60 5073,60 0
Стоимость услуг специалиста по обучению «Базовый маникюр»
5000 5000 0
Стоимость услуг моделей
200 200 0
Организационные расходы (проезд, чай, сахар, печенье)
300 300 0
Рентабельность услуги (50%) с заработной платой
13311,80 13311,80 0
Итого с заработной платой и налогами
39935,40 39935,40 0
Рентабельность услуги (50%) с аутсорсингом
4875 4875 0
Итого с услугой аутсорсинга
14625 14625 0
Зависимость расходов на формирование услуги от заработной платы и налогов с неё
-25310,40
-25310,40 0
64
Таблица 40 – Факторный анализ формирования образовательной услуги «Базовый педикюр» в месяц за 2017-2018 годы
Факторы
2017 год
2018 год
Динамика, +, -
1 2
3 4
Аренда помещения
3750 3 750 0
Методический материал
250 250 0
Материалы для обучения (лаки, пилки для ногтей, ножницы)
150 50 50 150 50 50 0
0 0
Заработная плата специалиста по маникюру
16800 16000
-800
Налоги с заработной платы
5073,60 4832
-241,60
Стоимость услуг специалиста по обучению «Базовый маникюр»
5000 5000 0
Стоимость услуг моделей
200 200 0
Организационные расходы (проезд, чай, сахар, печенье)
300 300 0
Рентабельность услуги (50%) с заработной платой
13311,80 12791
-520,80
Итого с заработной платой и налогами
39935,40 38373
-1562,40
Рентабельность услуги (50%) с аутсорсингом
4875 4875 0
Итого с услугой аутсорсинга
14625 14625 0
Зависимость расходов на формирование услуги от заработной платы и налогов с неё
-25310,40
-23748 1562,40
В 2016 году экономия от применения услуги аутсорсинга составила за один курс
25310,40 руб. Этот факт благоприятно сказался и на стоимости курса. Так, если бы специалист был на окладе, то курс стоил для обучающихся в 2016 году 10500 руб., но с учетом аутсорсинга он стоит 8500 руб. Экономия для обучающегося 2000 руб. Эта цена обучения является конкурентоспособной по Сибирскому региону.
Стоимость аутсорсинговых услуг специалиста в 2017 году осталась прежней, как и заработная плата специалиста.
В 2018 году стоимость услуг аутсорсинга осталась прежней 5000 руб., а уровень заработной платы уменьшился по причине общего спада в экономике России, который оказывает влияние уровень доходов населения и потребность в получении дополнительного образования на 800 руб., уровень налогов снизился на 241,50 руб. Такое снижение дало рост экономии 1562,40 руб., по сравнению с 2017 годом.
В пересчете на год это выглядит следующим образом:
- в 2016 году экономия составит 25310,40 руб.*12 месяцев=303724,80 руб.;
- в 2017 году экономия составит 25310,40 руб.*12 месяцев = 303724,80 руб.
- в 2018 году экономия составит 23748 руб. * 12 месяцев = 284976 руб.
65
Так как на стоимость услуг аутсорсинга специалистов по обучению маникюру и педикюру учебный центр не может повлиять, то более выгодным вариантом становится приглашение специалистов ООО Компания «Виктори» из города Новосибирска, Барнаула и других ближайших городов Сибири.
Следовательно, актуальной проблемой в АНО «Учебный центр «Виктори Томск» является снижение уровня затрат на оплату труда специалистов, обучающих по направлениям учебного центра. Для решения проблемы АНО «Учебный центр «Виктори
Томск» планирует дальнейшее применение системы аутсорсинга персонала из городов
Сибири в целях дальнейшей разработки и внедрения аутсорсинга как направление оптимизации финансовых затрат исследуемого учебного центра.
3.3 Основные положения по разработке и внедрению аутсорсинга в АНО «Учебный центр «Виктори Томск» и оценке его эффективности
Ни у кого нет сомнений, что аутсорсинг персонала является наиболее удобным и весьма эффективным способом решения вопросов по экономии себестоимости образовательных услуг и законным способом снижения налогооблагаемой базы
84
Аутсорсинг персонала считается частным случаем аутсорсинга бизнес-процессов и одним из видов кадрового обеспечения учебного центра
85
. Под этим термином понимается вынесение связанных с организацией учебного процесса функций, внешнему исполняющему
(аутсорсеру). Можно отметить, что вместе с передачей аутсорсеру определенных учебно- организационных функций, которые он выполняет согласно условий договора, передается и управление этими функциями и процессами. Если сравнивать аутсорсинг образовательного персонала и оплату труда образовательному персоналу в рамках штатного расписания, то затраты при втором варианте значительно выше, а качество оказываемых образовательных услуг может не всегда быть на высшем уровне.
В рамках выпускной квалификационной работы предлагается образовательный процесс в АНО «Учебный центр «Виктори Томск» передать ООО «Компания Виктори» то есть воспользоваться аутсорсингом их образовательного персонала.
При заключении договора подряда с ООО «Компания Виктори» следует обосновать её выгоду от перевода таких услуг на аутсорсинг и показать реальную экономию по оплате труда и уровень затрат на реализацию системы аутсорсинга в АНО «Учебный центр
«Виктори Томск».
84
Крутякова Т. Л. Расходы в бухгалтерском и налоговом учете / Т. Л. Крутякова, - М.:АйСи Групп, 2018. – с. 179 85
Популярные виды аутсорсинга в РФ в 2017 [Электронный ресурс] / Сайт: Консалтинговой компании ООО
«ПраксисКом», - Режим доступа:https://praxiscom.ru/populyamye-vidy-autsorsinga-v-rf-v-2017/, (дата обращения 03.06.2019).
66
Учебный центр – это организация дополнительного образования, которая занимается обучением мастеров по маникюру и дизайну ногтей. В состав образовательных услуг входят, также, наращивание ресниц, оформление бровей и эпиляция. Отличительной особенностью центра является то, что обучение проводится по мере сбора группы. Основной возраст обучающихся 18-25 лет. В состав обучающихся, в основном входят девушки, реже, парни.
Отличительной особенностью работы учебного центра является организация учебного процесса по мере сбора группы, что приводит к нехватке трудовых ресурсов в период обучения.
Для этого, с целью оптимизации хозяйственной деятельности учебного центра, а также, для регулирования учебного процесса в учебном центре была применена система аутсорсинга персонала, проводящего обучение студентов. Важно отметить тот факт, что финансирование учебного центра происходит из средств обучающихся, что не позволяет выплачивать регулярную заработную плату преподавателям центра и включать их в штатное расписание.
Аутсорсинг персонала давно используется в рамках сотрудничества с ООО
«Компания Виктори» - головной организацией учебного центра. Согласно системе аутсорсинга персонала с учебным центром сотрудничает порядка 15 специалистов со всей
России. Учебные группы могут проходить обучение те только в городе Томске, но и в остальных 30 филиалах компании.
Начиная с 2002 года Учебный центр «Виктори Томск» в рамках своей основной деятельности заключила договор с Компанией «Виктори» для привлечения их специалистов в рамках аутсорсинга персонала.
Для определения экономии был проведен анализ расходов, образующихся в рамках образовательной деятельности за 2016 – 2018 годы в учебном центре города Томска в
(таблицах 41, 42, 43). В учебном центре, возможно принять на работу по одному (двух) специалисту на каждое направление обучения.
Таблица 41 – Оплата труда специалистов по обучению маникюру и дизайну ногтей в рамках штатного расписания за 2016 – 2018 годы, тыс. руб.
Показатель
Начисление оплаты труда, т.р.
Средний уровень налогов с заработной платы, т.р.
(43,2%)
Стоимость
1 обучения для заказчика, руб.
(справочно)
Абсолют ное отклоне ние,
2018 к
2016 гг.,
+, -
Темп прирост а 2018 к
2016 г,
%
2016 год 2017 год
2018 год
1 2
3 4
5 6
7 8
Маникюр (2 чел)
369,6 382,8 372,0 161,88 8500 2,4 0,649
Педикюр (1 чел)
201,6 201,6 192,0 85,68 10500
-9,6
-4,76
67
Окончание таблицы 41 1
2 3
4 5
6 7
8
Моделирование ногтей
(2 чел)
410,4 441,6 420,0 183,12 4500 9,6 2,34
Дизайн ногтей (1 чел)
206,4 216,0 204,0 90,24 5500
-2,4
-1,16
Наращивание ресниц
(1 чел)
147,6 180,0 168,0 71,37 6500 20,4 13,82
Оформление бровей (1 чел)
174 192,0 186,0 79,49 8000 12 6,90
Эпиляция (1 чел)
127,2 156,0 151,2 62,55 8500 24 18,87
Итого:
1636,8 1770,0 1693,2 734,33
-
56,4 3,45
Таблица 42 – Расходы по системе аутсорсинга персонала на специалистов по обучению маникюру и дизайну ногтей за 2016 – 2018 годы, тыс. руб.
Показатель
Начисление оплаты труда, т.р.
Стоимость 1 обучения для заказчика, руб.
(справочно)
Абсолютно е отклонение,
2018 к 2016 гг., +, -
Темп прироста
2018 к
2016 г, %
2016 год
2017 год
2018 год
1 2
3 4
5 6
7
Маникюр (2 чел)
80 120 120 5 000 40 50
Педикюр (1 чел)
50 50 50 6 500 0
0
Моделирование ногтей
(2 чел)
72 84 84 2 500 12 16,67
Дизайн ногтей (1 чел)
50 75 75 3 000 25 50
Наращивание ресниц
(1 чел)
56 84 84 5 500 28 50
Оформление бровей (1 чел)
42 63 63 4 500 21 50
Эпиляция (1 чел)
54 81 81 6 500 27 50
Итого:
404 557 557
-
153 37,87
В таблице 43 покажем экономию в статье расходов «Заработная плата» и «Налоги с заработной платы» в АНО «Учебный центр «Виктори Томск» за 2016 – 2018 годы.
Таблица 43 – Экономия по уровню затрат по статьям «заработная плата» и «налоги с заработной платы» в АНО «Учебный центр «Виктори Томск» за 2016 – 2018 годы
Показатель
Уровень затрат
Абсолютно е отклонение,
2018 к 2016 гг., +, -
Темп прироста
2018 к
2016 г, %
2016 год
2017 год
2018 год
1 2
3 4
5 6
С учетом применения системы аутсорсинга персонала, тыс. руб.
404 557 557 153 37,87
Без учета применения системы аутсорсинга персонала, тыс. руб.
1636,8 1770,0 1693,2 56,40 3,45
Экономия (перерасход), тыс. руб.
-1232,8
-1213,0
-1136,2 96,60
-7,84
68
Важно учитывать тот факт, что в стоимость аренды персонала входит: проезд сотрудника, его питание и проживание (для иногородних), оплата его образовательных услуг, налоги с его заработной платы, канцтовары, раздаточный материал (методички, брошюры). Материалы для работы выдаются обучающимся из материальной базы учебного центра.
Как видно из таблицы 43 экономия денежных средств, в разрезе затрат на оплату труда персонала АНО «Учебный центр «Виктори Томск» за 2016 – 2018 годы существенна.
Так, в 2018 году она составит 1136,2+511,35 = 1647,55 т. р., а в 2016 году составляла
494,31+1232,8=1727,11 т. р. Тенденция роста затрат на аутсорсинг персонала связана с ростом стоимости услуг специалистов по маникюру к 2018 году и составила 37,87% прироста. Тогда как без применения системы аутсорсинга персонала тенденция прироста составила всего лишь 3,45%, но суммы затрат на выплату заработной платы персонала, если бы они находились в штате учебного центра гораздо выше сумм аутсорсинга.
Аутсорсинг персонала в целях оказания дополнительных образовательных услуг – это передача части дополнительных образовательных услуг в области маникюра, педикюра, эпиляции и дизайна ногтей организации – внешнему партнеру, у которого есть необходимые человеческие ресурсы
86
. Аутсорсинг используется для решения следующих образовательных задач
87
:
- повысить качество ведения образовательных бизнес-процессов и отдачи от бизнес- активов за счет увеличения качества оказания образовательных услуг;
- сократить уровень расходов на оказание образовательных услуг до минимального уровня;
- снять зависимость от отдельных специалистов внутри учебного центра;
- усилить позиции учебного центра в городе Томске и Томской области через использование возможностей аутсорсинговой компании;
- обеспечить бесперебойную эффективную работу учебного центра;
- оптимизировать процесс получения дополнительного образования в учебном центре.
Аутсорсинг предполагает реструктуризацию образовательных процессов и внешних контактов учебного центра.
Принцип аутсорсинга заключается в экономии времени и денег, а так же в концентрации учебного центра на своей профильной деятельности.
1 2 3 4 5 6 7 8 9