Файл: Теоретические аспекты управления кредиторской задолженностью на предприятии.doc

Таблица 3.2 – Ошибки в оформлении счетов-фактур полученных³⁴

Реквизиты документа	Отсутствующие реквизиты	Последствия
Счет-фактура № 478 от 30.04.14 от ООО «Московская областная строительная компания»	Не указан адрес, неверно указан КПП ООО «Мосспецстрой»	Сумма НДС не может быть принята к возмещению
Счет-фактура № 1254 от 30.06.14 от ОАО «МИСК»	Неверно указан ИНН ООО «Мосспецстрой»	Сумма НДС не может быть принята к возмещению
Счет-фактура № 3 от 25.01.14 от ООО «ТехСтрой-Сити»	Отсутствует подпись руководителя	Сумма НДС не может быть принята к возмещению

Как известно, принять к вычету сумму налога на добавленную стоимость, перечисленную поставщику, предприятие может только на основании выписанных и полученных счетов-фактур. И если счет-фактура, выставленный поставщиком, составлен с нарушениями и эти нарушения существенны, налоговая инспекция может признать налоговый вычет неправомерным (п. 2 ст. 169 НК РФ). Как следствие, сумма налоговых вычетов будет уменьшена. Кроме того, если нарушение в составлении счета-фактуры приведет к неполной уплате сумм налога, организацию могут привлечь к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса - штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога

4. системой внутреннего контроля зачастую не охватывается проверка своевременности регистрации и обработки первичных документов, что может привести к искажению сроков задолженности;

5. инвентаризация расчетов может производиться не по всем видам расчетов;

6. инвентаризация кредиторской задолженности проводится, но не оформляется акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами;

7. на предприятии отсутствует проверка со стороны бухгалтерии на своевременность истребования задолженности

8. не проводится анализ результатов инвентаризации и сверки расчетов, что приводит к невозможности объективно оценивать результаты инвентаризации расчетов, к риску необнаружения расхождений данных бухгалтерского учета кредиторской задолженности с фактическими данными и мн. др.

---

Можно выделить следующие основные условия построения эффективной системы управления кредиторской задолженностью на предприятиях.

1. У бухгалтеров, юристов, внутренних аудиторов и финансовых менеджеров, занимающихся обслуживанием системы управления кредиторской задолженностью, должна быть специальная профессиональная подготовка и наличие навыков в области экономики, налогов и управления финансами.

2. Должен быть разработан план мероприятий повышения эффективности и уровня надежности системы внутреннего контроля, в том числе системы управления кредиторской задолженностью.

3. Проведение регулярных переговоров с поставщиками об условиях поставки и разработка такой формы договора (контракта), в которой предусмотрены все существенные условия, определяющие его исполнение, включая порядок взаиморасчетов.

4. Своевременное проведение взаиморасчетов в погашение кредиторской задолженности.

5. Обеспечение контроля за своевременностью проведения инвентаризации расчетов и обязательств с последующей выверкой взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами.

6. Для оформления результатов инвентаризации кредиторской задолженности необходимо использовать специальную форму ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами»

7. Разработка новых регистров учета кредиторской задолженности, расчетов с контрагентами, позволяющих отслеживать наличие и правильность формирования первичных документов, контролировать документооборот с контрагентами.

8. Ведение учета задолженности по срокам возникновения, назначение ответственных лиц по работе с просроченной задолженностью;

9. Периодически, по крайней мере, раз в квартал, проводить сверку расчетов и подписывать акты сверок в контрагентами

10. Оптимизация расходов путем составления бюджета и схемы кредиторской задолженности;

11. Оценка финансовых возможностей, вероятных рисков и степени доверия в отношениях с кредиторами³⁵.

Одним из путей решения проблемы неплатежей является реструктуризация кредиторской задолженности, которая, как правило, предполагает изменение сроков и/ или условий платежа, распределение во времени.

---

---

3.2 Механизмы оптимизации кредиторской задолженности ООО «Элик»

Чтобы оптимизировать кредиторскую задолженность, необходимо определить ее плановые характеристики.

Допустим, что план погашения кредиторской задолженности предприятия соответствует данным, указанным в табл. 3.3.

При этом данные в табл. 3.3 отображаются следующим образом:

– строка 1. В графах 1-12 отражается остаток задолженности на начало каждого месяца планируемого периода, в графе 13 – остаток задолженности на начало следующего периода, равный остатку на конец планового периода;

– строка 2. В графах 1-2 указывается сумма задолженности предыдущего периода, подлежащая погашению в течение планового года;

– строки 3-14. В графах 1-12 отражаются суммы погашения кредиторской задолженности за товары, полученные в один из месяцев планового года, в графе 13 - остаток задолженности на период, следующий за плановым, в графе 14 - объем закупки товаров в каждом месяце планового года.

Рассмотрим, как можно использовать план погашения кредиторской задолженности (табл. 3.3).

Предположим, что необходимо определить сумму платежей по погашению кредиторской задолженности в сентябре. В соответствующем столбце плана находим, что всего в сентябре ООО «Элик» должно быть выплачено 512000 тыс. руб., из которых:

– 150000 тыс. руб. - за товары, закупленные в июне;

– 37000 тыс. руб. - в июле;

– 175000 тыс. руб. – в августе;

– 150000 тыс. руб. – за товары, закупленные непосредственно в сентябре.

Таблица 3.3 позволяет также выявить ежемесячное распределение платежей по погашению кредиторской задолженности.

Допустим, в мае планируется закупить товары на сумму 375000 тыс. руб. (строка 7, графа 14). Выплата кредиторской задолженности за эти товары составит 150000 тыс. руб. в мае, 125000 тыс. руб. – в июне и 100000 тыс. руб. – в июле. Остаток задолженности на конец каждого месяца рассчитывается по формуле:

, (3.1)

---

где КЗкм - кредиторская задолженность на конец месяца (строка 16);

ОКЗнм – остаток кредиторской задолженности на начало месяца (строка 1);

ОЗТ – объем закупки товаров в этом месяце (графа 14);

ΣПЗТ – сумма оплаты за товары в этом месяце (строка 15)^

Задолженность на конец месяца совпадает с задолженностью на начало следующего месяца.

Данные табл. 3.3 необходимо постоянно корректировать в соответствии с заключаемыми договорами. Для этих целей можно использовать ведомости расчетов по кредиторской задолженности.
Таблица 3.3 – План погашения кредиторской задолженности ООО «Элик» на 2015 год

показатель	№п/п	Оплачено в												Остаток задолженности на следующий период	Объем закупки товаров
		Январе	Феврале	Марте	Апреле	Мае	Июне	Июле	Августе	Сентябре	Октябре	Ноябре	Декабре
Остаток задолженности на начало каждого месяца	1	250000	275000	335000	460000	530000	530000	480000	500000	556000	460000	440000	410000	270000
Сумма задолженности к погашению на пред. период	2	125000	50000
Закуплено товаров в	3														270000
Январе	4	120000	125000	15000	10000										335000
Феврале	5		100000	160000	75000										400000
Марте	6			100000	60000	150000	90000								490000
Апреле	7				250000	100000	140000								375000
Мае	8					150000	125000	100000							375000
Июне	9						75000	90000	85000	150000					400000
Июле	10							250000	160000	37000	52000				499000
Августе	11								200000	175000	75000				450000
Сентябре	12									150000	100000	115000			365000
Октябре	13										225000	145000	105000		475000
Ноябре	14											145000	160000	70000	375000
Декабре	14												75000	125000	200000
Всего сумма к оплате	15	245000	275000	275000	395000	400000	430000	440000	445000	512000	452000	405000	340000	195000
Остаток задолженности на конец месяца	16	5000	0	60000	65000	130000	100000	40000	55000	44000	8000	35000	70000

---