Файл: Теоретические основы учёта расчётов с бюджетом по налогу на имущества организации.docx

Из таблицы видно что, в отчетном году собственный капитал увеличился на 973 тыс. руб., что говорит об увеличении капитала и резервов организации. Видно, что увеличился заемный капитал на 3 897 тыс. руб., что свидетельствует об увеличении размеров кредитов и займов, также об увеличении хозяйственных отношений с кредиторами и учредителями. Увеличение заемного капитала произошло за счет долгосрочных и краткосрочных обязательств. Долгосрочные пассивы увеличились на 1 006 тыс. руб., а краткосрочные на 2 888 тыс. руб. На предприятии ООО фирма "Торгкомплект" источники финансирования увеличились на 4 870 тыс. руб. Произошло увеличение средств, являющихся собственностью организации, которые впоследствии будут направляться на финансирование долгосрочных вложений.

На основании бухгалтерской отчетности ООО фирма "Торгкомплект" проведем анализ ликвидности баланса и финансовой устойчивости.

Таблица 2.4 - Оценка ликвидности баланса и финансовой устойчивости предприятия ООО фирмы "Торгкомплект"

Показатели	Нормативное ограничение	2020г.	2021г.	2022 г.	Отклонение, (+,-)
1. Коэффициент абсолютной ликвидности	больше 0,2-0,7	0,008	0,01	0,03	0,02
2. Коэффициент "критической" оценки	больше 0,7-0,8	0,8	0,9	0,7	0,2
3. Коэффициент текущей ликвидности	необх.1 опт.2	1,25	0,57	0,59	0,02

Из данных таблицы можно подвести следующие итоги: коэффициент абсолютной ликвидности не соответствует рекомендуемым значениям ни в одном из исследуемых периодов, это говорит о том, что у организации наблюдается недостаток денежных и других средств, для оплаты долгосрочных и краткосрочных обязательств в данный момент. Коэффициент критической ликвидности

---

, за рассматриваемые периоды, существенно не меняется и показывает, что при условии полного погашения дебиторской задолженности ООО фирма "Торгкомплект" не сможет погасить своих обязательства. Коэффициент текущей ликвидности за рассматриваемые периоды: на конец 2021 года уменьшается, но уже к концу 2022 года опять увеличивается с 0,57 до 0,58. Данный показатель за последние два года ниже рекомендуемого. На конец 2022 года резервный запас для компенсации убытков будет снижен. Если ООО фирма "Торгкомплект" придется расплачиваться по своей кредиторской задолженности полностью, то сможет продолжать свою финансово - хозяйственную деятельность в минимальном объеме.

По проведенному анализу, видно, что у предприятия рассчитанные коэффициенты не все соответствуют рекомендуемым, это говорит о трудном финансовом положении ООО фирмы "Торгкомплект" и платежеспособность будет проблематична.

Из проведенного анализа можно сделать вывод, что ООО фирма "Торгкомплект" в 2021 году находилось в кризисном состоянии, но не смотря на это в 2022 году предприятие смогло преодолеть сложившиеся трудности и выйти из кризисного состояния.

Как видно из приведенных данных ООО фирма "Торгкомплект" является недостаточно финансово устойчивым, что приводит к нарушению платежеспособности предприятия и необходимости привлекать дополнительные источники финансирования. На показатели ликвидности и платежеспособности оказало значительное влияние резкое снижение прибыли предприятия.

Перспективными планами на 2013 год являются:

освоение новых видов продукции;

повышение эффективности использования оборудования;

снижение задолженности по налоговым платежам.

На предприятии ООО фирма "Торгкомплект" осуществляется бухгалтерский учёт и бухгалтерская отчетность формируется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.

Структуру бухгалтерии предприятия ООО фирма "Торгкомплект" можно представить в виде следующего рисунка:


Схема 5. Структура бухгалтерии ООО фирма "Торгкомплект

Бухгалтерия ООО фирма "Торгкомплект" состоит из 3 человек, их обязанности прописаны в должностных инструкциях сотрудников.

Ответственность за ведение бухгалтерского учета и соблюдение правил законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель ООО фирма "Торгкомплект".

---

Главный бухгалтер является организатором бухгалтерского учёта хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, относится к категории руководителей, назначается и освобождается от занимаемой должности директором ООО фирма "Торгкомплект".

Установлена компьютерная технология учетной информации, организованная ведением бухгалтерского учета с использованием программного обеспечения "Консультант плюс", "1С Предприятия" версии 7.7.

Объектами бухгалтерского учета на предприятии ООО фирма "Торгкомплект" являются:

имущество;

обязательства;

хозяйственные операции, осуществляемые предприятием в процессе своей деятельности.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведет в рублях и копейках.

В целях обеспечения достоверности бухгалтерского учета в ООО фирма "Торгкомплект" периодически проводится инвентаризация всех активов и пассивов, т.е. проверка соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию имущества и обязательств.

Организация осуществляет налоговый учёт параллельно с бухгалтерским учётом. Для организации налогового учёта разработана учётная политика.

Налоговый учёт ведётся согласно требованиям ПБУ 18/02 "Учёт расходов по налогу на прибыль организаций" и действующей редакции типового Плана счетов.

Амортизация начисляется линейным способом, как в бухгалтерском, так и в налоговом учёте.

НДС согласно требованиям п.1 ст.174 НК РФ уплачивается ежемесячно. Организация рассчитывает авансовые платежи по налогу на прибыль в общем порядке, в соответствии с требованиями п.2 ст.286 НК РФ исходя из ставки налога на прибыль, подлежащий налогообложению и рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

ООО фирма "Торгомплект" платит налоги по общепринятой системе налогообложения: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налог на имущество организации, налог на добавленную стоимость в установленном законом порядке.

---

2.2 Порядок определения налоговой базы и исчисления налога на имущество организации ООО фирма "Торгкомплект"

ООО фирма "Торгкомплект" в соответствии с законодательством является плательщиком налога на имущество организации.

Налоговая база - это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Налоговый период ООО фирмы "Торгкомплект" по налогу на имущество составляет один календарный год, а отчетными периодами являются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Ставка налога на имущество устанавливается субъектами Российской Федерации и не может превышать 2,2% (ст.380 НК РФ).

Основным документом, регулирующим исчисление и уплату налога на имущество, является: статья 30 НК РФ, Закон Курской области №57-ЗКО от 26.11.2005 г. (с изменениями на 27 ноября 2022 года)"О налоге на имущество организаций". При исчислении налога на имущество налоговая база определяется исходя из среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, отражаемого в активе баланса согласно плана счетов - 01.1 "Основные средства", 02.1 "Амортизация ОС". Размер налоговой ставки на имущество предприятия составляет 2,2% от налогооблагаемой базы.

В ООО фирме "Торгкомплект" для целей налогообложения по налогу на прибыль налог на имущество учитывается в составе косвенных расходов ежегодно в момент начисления данного налога по бухгалтерскому учету. При начислении налога используются следующие проводки: Д-т 26 "Общехозяйственные расходы" К-т 68.08 "Налог на имущество".

---

Расчёт суммы налога на имущество организации ООО фирмы "Торгкомплект" за 2022 год, суммы авансовых платежей за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Остаточная стоимость:

1. 
   573 239 руб.
   
2. 
   559 468 руб.
   
3. 
   540 606 руб.
   
4. 
   526 835 руб.
   
5. 
   513 064 руб.
   
6. 
   499 293 руб.
   
7. 
   485 522 руб.
   
8. 
   471 750 руб.
   
9. 
   456 979 руб.
   
10. 
    444 208 руб.
    
11. 
    439 214 руб.
    
12. 
    209 128 руб.
    

31.12 - 589 120 руб.

Налоговая база за 1 квартал:

(573 239+559 468+540 606+526 835) /4= 550 037 руб.

Авансовый платёж за 1 квартал:

1/4*550 037*2,2%= 3 025 руб.

Налоговая база за полугодие:

(573 239+559 468+540 606+526 835+513 064+499 293+485 522) /7

= 528 290 руб.

Авансовый платёж за полугодие:

1/4*528 290*2,2%=2 906 руб.

Налоговая база за 9 месяцев:

(573 239+559 468+540 606+526 835+513 064+499 293+485 522+471 750+

+456 979+444 208) /10=507 096 руб.

Авансовый платёж за 9 месяцев:

1/4*507 094*2,2%= 2 789 руб.

Налоговая база за 2022 год:

(573 239+559 468+540 606+526 835+513 064+499 293+485 522+471 750+

+456 979+444 208+439 214+209 128+589 120) /13=485 264 руб.

Авансовый платёж за 2022 год:

485 264 *2,2%= 10 676 руб.

Сумма налога в бюджет:

10 676 - 2 789 - 2 906 - 3 025= 1 956 руб.

2.3 Порядок составления и предоставления отчетности по налогу на имущество организаций

В соответствии с п.1 ст.374 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст.378 и 378.1 НК РФ. Данная норма верна и в отношении имущества, переданного во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенного в совместную деятельность или полученного по концессионному соглашению.

Форма налоговой декларации по налогу на имущество и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 24.11.2021 №ММВ-7-11/895.

Опираясь на положения НК РФ, порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество и положения Закона г. Москвы от 05.11.2003 г. №64 "О налоге на имущество организаций", составим декларацию по налогу на имущество за 2021 год.

1. 
   Титульный лист декларации
   

При заполнении декларации в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия показателей, в строке и соответствующей графе ставится прочерк.

ИНН, КПП - ИНН - 4632004712, 463202001 указываются в соответствии со свидетельством о постановке на учет организации в той ИФНС, в которую предоставляется декларация.

---