Файл: Теоретические основы учёта расчётов с бюджетом по налогу на имущества организации.docx

по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), (по телекоммуникационным каналам связи либо на электронных носителях).

Налоговая декларация (расчет) представляется с указанием идентификационного номера налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

Раньше полномочиями по утверждению форм налоговых деклараций обладал Минфин России. Со 2 сентября 2020 г. эти полномочия переданы ФНС России (п.7 ст.80 НК РФ). Кроме форм, ФНС России по согласованию с Минфином, должна утвердить порядок заполнения налоговых деклараций, а также форматы и порядок представления отчетности в электронном виде. Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Декларация по налогу на имущество предоставляется в срок не позднее 30 марта 2022 года.

Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговые декларации и бухгалтерская отчетность могут быть предоставлены в налоговый орган по месту своего учета на бумажном носителе и в электронном виде. Налоговые декларации предоставляются каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

---

Датой предоставления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности считается дата фактического предоставления их в налоговый орган на бумажном носителе или дата отправки их заказного письма с описью вложения.

Сотрудник налогового органа, принимающий у налогоплательщика декларацию, должен по требованию налогоплательщика сделать отметку об их получении с указанием даты.

На втором этапе камеральной налоговой проверки сотрудники налогового органа подвергают визуальному контролю все полученные документы на наличие ряда обязательных реквизитов:

полного наименования (ФИО физического лица, дата его рождения) налогоплательщика - Пучкова Ирина Александровна;

ИНН - 4632004712;

КПП - 463202001;

периода, за который предоставляются налоговые декларации и бухгалтерская отчетность - 1 год 2021 года;

подписей лиц, уполномоченных подтверждать достоверность и полноту сведений налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности налогоплательщика (руководителя и главного бухгалтера организации) или его представителя - Пучкова И.А.

В случае отсутствия в предоставленных налоговых декларациях и бухгалтерской отчетности какого - либо из вышеуказанных реквизитов сотрудник отдела по работе с налогоплательщиками должен в устной форме предупредить налогоплательщика или его представителя об этом и предложить необходимые изменения в следующих случаях:

отсутствие в представленных налогоплательщиком налоговых и бухгалтерской отчетности какого - либо вышеуказанных реквизитов;

нечеткое заполнение отдельных реквизитов документов, делающее невозможным их однозначное прочтение, заполнение их карандашом, наличие неоговоренных подписью налогоплательщика (руководителя или главного бухгалтера организации налогоплательщика) или его представителя исправлений;

составления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности на иных языках, кроме русского;

несовпадение сведений о постоянно действующем исполнительным органе юридического лица и сведений о руководителе юридического лица, подписавшем налоговую декларацию и бухгалтерскую отчетность, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц.

Через шесть дней после установленного срока представления деклараций отдел камеральных проверок осуществляет сверку плательщиков, обязанных их сдать и фактически их предоставивших, затем на основании письменного уведомления вызывает плательщика для дачи пояснений о непредставлении деклараций в установленный срок. По истечении двух недель после установленного срока представления деклараций в течении трех

---

рабочих дней осуществляется повторная сверка, после чего в отношении плательщиков, не представивших декларации, принимается решение о приостановлении их операций по счетам в банке. Это решение направляется банку с одновременным уведомлением плательщика. После предоставления декларации налоговый орган в течение одного операционного дня принимает решение об отмене приостановления операций по счетам плательщика банке.

На третьем этапе осуществляется проверка правильности арифметического подсчета итоговых сумм налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджетную систему.

Рассмотрим на примере ООО фирма "Торгкомплект" арифметический подсчет итоговых сумм налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджетную систему на 1 год 2022 года (стр.3):

сумма налога за налоговый период:

стр. 190 * стр.210=стр.220

485 264*2, 20=10 676 руб.

в бюджет субъекта Российской Федерации (стр.)

стр.220 - стр.230=стр.030

10 676-8 720=1 965 руб.

На четвертом этапе сотрудники налоговых органов осуществляют проверку обоснованности применяемых налогоплательщиком ставок налога, правомерности использования льгот по налогу и их соответствие действующему налоговому законодательству. Для этих целей при проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе также истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы.

ООО фирма "Торгкомплект" не имеет льгот.

---

3.3 Оформление результатов камеральной проверки по налогу на имущество организации ООО фирма "Торгкомплект"

В ходе проведения камеральной проверки по налогу на имущество организаций, ООО фирмы "Торгкомплект" своевременно и в полном объеме предоставила документы налоговой отчетности, также не было выявлено ошибок при проверки правильности оформления документов налоговой отчетности, арифметического подсчета итоговых сумм налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет, правильности исчисления налогооблагаемой базы посредством камерального анализа.

Если в результате инспекторы все-таки обнаружат факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, они обязаны составить акт камеральной проверки. На это налоговикам отводится 10 рабочих дней с момента окончания проверки (п.1 ст.100 НК РФ). Акт подписывают проверяющие и законный представитель фирмы.

В акте указывают:

1. 
   Дату подписания документа инспекторами ФНС;
   
2. 
   Полное и сокращенное наименования организации;
   
3. 
   Фамилии, имена и отчества проверяющих и название налоговой инспекции;
   
4. 
   Дату представления налоговой декларации и иных документов;
   
5. 
   Перечень документов, которые были представлены в ходе проверки;
   
6. 
   Период, за который проведена камеральная налоговая проверка;
   
7. 
   Наименование налога, в отношении которого проводили проверку;
   
8. 
   Дату начала и окончания проверки налогов;
   
9. 
   Юридический и фактический адрес предприятия;
   
10. 
    Сведения о мероприятиях налогового контроля, которые провели ревизоры;
    
11. 
    Какие именно нарушения налогового законодательства были выявлены;
    
12. 
    Выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений.
    

Если за нарушения предусмотрена ответственность, то в акте должны быть ссылки на соответствующие статьи Налогового кодекса РФ. Акт инспекторы должны вручить в течение 5 дней с даты его составления (п.5 ст.100). Обратите внимание:

---

акт налоговой проверки вручают под расписку. Если вы уклоняетесь от получения акта, контролеры сделают в нем соответствующую отметку и отправят его почтой заказным письмом. В этом случае документ будет считаться полученным на шестой день после отправки.

Если вы не согласны с выводами, сделанными в акте камеральной налоговой проверки, можете представить в инспекцию письменные возражения по документу в целом или по его отдельным положениям. Сделать это нужно в течение 15 рабочих дней с момента получения акта. К письму можно приложить документы, подтверждающие обоснованность ваших возражений. Контролеры должны прикладывать к акту доказательства выявленных нарушений (п.3.1 ст.100 НК РФ). Если доказательства будут составлять банковскую, налоговую или охраняемую законом тайну, то контролеры оформят их в виде выписок, которые заверят в налоговой инспекции. Если нарушений не выявлено, никаких документов при завершении камеральной проверки инспекторы не составляют.

Заключение

В дипломной работе предметом исследования являлся налог на имущество организаций. Объектом исследования являлось ООО фирма "Торгкомплект".

В ходе проведенного исследования было выявлено:

численность работников в соотношении 2021 года с 2022 годом увеличилась на 16,6 %;

общая стоимость имущества предприятия увеличилась за отчетный год на 4 870 тыс. руб., это произошло за счет увеличения стоимости оборотных активов на 2 287 тыс. руб.;

показатели состава и структуры имущества предприятия говорят о не эффективности деятельности предприятия. Видно, что увеличился заемный капитал на 3 897 тыс. руб., что свидетельствует об увеличении размеров кредитов и займов, также об увеличении хозяйственных отношений с кредиторами и учредителями. Увеличение заемного капитала произошло за счет долгосрочных и краткосрочных обязательств;

ООО фирма "Торгкомплект" является неплатежеспособным, использует заемные средства на финансирование текущей деятельности. Сокращается выручка, увеличиваются обязательства и сроки погашения кредиторской задолженности. Замечается ужесточение условий предоставления товарного кредита со стороны поставщиков и подрядчиков.

Бухгалтерский учет в ООО фирме "Торгкомплект" ведется в соответствии с Федеральным законом от 29.07.1996 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Положениями по бухгалтерскому учету и отчетности, путем двойной записи на счетах бухгалтерского учета согласно Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, утвержденного Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н и

---