Файл: Теоретические основы учёта расчётов с бюджетом по налогу на имущества организации.docx

Номер корректировки - 0.Налоговый период (код) - 34 - Календарный год.Отчетный год - 2022.Представляется в налоговый орган (код) - 4632, код состоит из четырех цифр. Первые две цифры - код региона, вторые две цифры - номер ИФНС.По месту нахождения (учета) (код) - 214.Полное наименование российской организации - ООО фирма "Торгкомплект".Код ОКВЭД - 51.65.6.В графах "на…страницах" - 3 страницы, на которых составлена Декларация.В поле "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" - указывается цифра "1", декларацию подписывает руководитель организации;В поле "Подпись" - ставится подпись руководителя или представителя. Подпись заверяется печатью организации.Раздел 1 декларации в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет:по месту нахождения организации;месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство;месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;месту нахождения недвижимого имущества.Показатели Раздел 1 декларации содержат суммы налога, подлежащие по данным налогоплательщика - уплате в бюджет 1 956 руб.Кроме того в Разделе 1 указываются коды - бюджетной классификации (КБК) на который подлежит зачислению транспортный налог с организаций 18210602020021000110.В каждом блоке строк 010 - 040 Раздела 1 указывается:Код по ОКАТО (строка 010) - указывается код ОКАТО, по которому подлежит уплате налог на имущество 38401000000.Значение по строке 030 с соответствующими кодами КБК и ОКАТО определяется как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.Сумма налога, исчисленная к уменьшению (руб.) (строка 040) - указывается сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.В случае, если полученное значение отрицательно, то по строке 040 указывается данное значение без знака "-", а если положительно, то по строке 040 ставится прочерк.Раздел 2 заполняется отдельно в отношении:

---

имущества подлежащего налогообложению по месту нахождения организации (осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство),имущества каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс,недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения российской организации и обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс,имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам,имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения,каждого объекта недвижимого имущества, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ),имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства, в отношении которого суммы налога фактически уплачены за пределами РФ в соответствии с законодательством другого государства,льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением налоговых льгот в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки) имущества,имущества резидента Особой экономической зоны в Калининградской области, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта.Код вида имущества - указывается код вида имущества, в отношении которого заполняется Раздел 2 Декларации в соответствии с Приложением №5 к Порядку.Код по ОКАТО (строка 010) - указывается код ОКАТО, по которому подлежит уплате налог на имущество 38401000000.Данные для расчета среднегодовой стоимости имущества за налоговый период указывается:По строкам 020 - 140 - по графам 3 - 4 отражаются сведения об остаточной стоимости ОС за налоговый период по состоянию на соответствующую дату:по графе 3 "всего" - указывается остаточная стоимость ОС за налоговый период для целей налогообложения;по графе 4 "в том числе" - указывается остаточная стоимость льготируемого имущества.По строке 141 - по графам 3 - 4 указывается остаточная стоимость недвижимого имущества на конец года (31 декабря):по графе 3 "всего" - указывается среднегодовая стоимость недвижимого имущества;по графе 4 "в том числе" - указывается остаточная стоимость льготируемого недвижимого имущества.

---

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период (строка 150) - указывается среднегодовая стоимость имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 3 строк с кодами 020 - 140.Налоговая база (строка 190) - указывается налоговая база, исчисленная - 485 264 руб.Налоговая ставка (%) (строка 210) - указывается налоговая ставка 2,2, установленная законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества).Сумма налога за налоговый период (строка 220) - указывается сумма налога за налоговый период 10 676 руб., исчисленная как произведение значений строк с кодами 190 и 210, деленное на 100.Сумма авансовых платежей, исчисленная за отчетные периоды (строка 230) - указывается сумма авансовых платежей 8 720 руб., исчисленных по окончании отчетных периодов (1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев) года.

---

3. Методика проведения камеральной проверки по налогу на имущество организаций на ООО фирма "Торгкомплект"

3.1 Процедура и основания проведения камеральной налоговой проверки

Порядку проведения камеральной налоговой проверки посвящена ст.88 части первой НК РФ, в п.1 которой установлено, что камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.В случае выявления ошибок и противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (п.3 ст.88 НК РФ).В случае если налогоплательщик представляет в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете) и противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, он так же вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет) (п.4 ст.88 НК РФ). Налоговый инспектор, который проводит камеральную проверку, в свою очередь обязан рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном ст.100 НК РФ.В случае если в налоговой декларации налогоплательщик заявил какие-либо льготы или предъявил НДС к возмещению из бюджета, то налоговый орган проводит углубленную камеральную проверку и имеет право

---

истребовать в установленном порядке документы, подтверждающие право налогоплательщиков на налоговые льготы (п.6, 8, 9 ст.88 НК РФ).

Общие требования к камеральным проверкам:

место проведения - по месту нахождения налогового органа (п.1 ст.88 НК РФ);

основание - налоговые декларации (расчеты) и документы, представленные налогоплательщиком, а также другие документы о деятельности налогоплательщика, имеющиеся у налогового органа.

проверка проводится без какого-либо специального решения руководителя налогового органа (п.1 и 2 ст.88 НК РФ);

период проведения проверки - в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (п.2 ст.88 НК РФ).

При этом налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения, вправе дополнительно представить в инспекцию выписки из регистров налогового или бухгалтерского учета, а также иные документы, подтверждающие достоверность данных (п.4 ст.88 НК РФ).

Лицо, проводящее камеральную проверку, обязано рассмотреть предоставленные налогоплательщиком пояснения и документы.


Схема 6. "Проведение камеральной проверки"

3.2 Предоставление налоговой декларации для камеральной налоговой проверки

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента):по установленной форме на бумажном носителе (лично или через его уполномоченного представителя либо направлена в виде почтового отправления с описью вложения);

---