Файл: Учет расчетов с покупателями и.doc

Безотзывной аккредитив может отменяться только после получения исполняющим банком письменного согласия получателя на изменения условий платежа. Не допускается частичное изменение условий безотзывного аккредитива получателем средств.

Подтвержденный (отзывной или безотзывной) аккредитив предусматривает принятие исполняющим банком обязательств производить уплату указанной в договоре суммы независимо от поступлений средств от банка, открывшего подтвержденный аккредитив. Порядок такого подтверждения определяется соглашением между банками [3].

Чеком является ценная бумага, которой содержит распоряжение чекодателя (плательщика) своему банку произвести оплату указанной суммы чекодержателю.

Расчеты по инкассо – являются банковской операцией, благодаря которой банк (банк-эмитент) по распоряжению и за счет денежных средств клиента осуществляет операции по получению платежа от плательщика на основании расчетных документов. Основой взаимоотношений по инкассо составляет договор, в котором стороны прописывают обязательства и определенные права. Банковской обязанностью в данном расчете является получение указанной суммы от плательщика и доставка их получателю, а также предоставление информации получателю средств по изъявленному требованию о причинах задержания оплаты в оговоренные по договору сроки. Данная услуга для получателя сопряжена обязательством на выплату определенной суммы банку – комиссии , размер которой определен сторонами в договоре.

Большинство расчетов между организациями, бюджетами и внебюджетными фондами производятся в виде безналичных платежей [4]:

• 
  Расчёты платёжными поручениями – требованиями. Такие расчеты ведутся, когда получатель средств представляет в обслуживающий его банк расчётный документ, содержащий требования к плательщику об уплате получателю через банк определённой суммы за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.
  

Оплата платёжных поручений – требований может осуществляться с их акцептом и без акцепта.

• 
  Акцептная форма расчетов применяться тогда, когда уже готовую продукцию отгрузили, а услуги оказали. Данная форма расчетов позволяет покупателю контролировать выполнение поставщиком таких условий договора, как срок, соблюдение оговоренных условий поставки или цены.
  

Акцепт в расчётах означает согласие плательщика на оплату.

---

Плательщик имеет право:

• 
  отказаться от акцепта счёта в полной сумме в случае отгрузки поставщиком незаконной, недоброкачественной, нестандартной продукции.
  
• 
  сделать частичный отказ от акцепта, который может быть при нарушении поставщиком цен, скидок, поступлении части не заказанной, недоброкачественной продукции;
  
• 
  Платёжное поручение – это распоряжение владельца счёта банку на перечисление денежных средств с его расчётного счёта на счёт получателя денег. В обязательно порядке в нём указывают назначение подлежащих перечислению сумм. Платёжное поручение передаётся в учреждение банка плательщика в порядке последующего акцепта после получения получателем товарно-материальных ценностей или оказанных ему услуг.
  

К безакцептным платежам относится оплата расчетных документов с банковского счета плательщика независимо от его согласия (акцепта) или в случае, когда такое согласие плательщика не требуется. Данный вид относится к одному из видов бесспорного взыскания средств в случаях, предусмотренных законодательством и указанных в инструкциях центрального банка. В таком случае на документе делается специальная пометка: «Без акцепта».

Таким образом, безакцептные платежи — это платежи организаций, предприятий, граждан, осуществляемые на основе платежных требований в бесспорном порядке, не требующие согласия плательщика на их оплату.

К одним достаточно простым видам документов, с помощью которого можно зафиксировать обязательство заёмщика по возврату денег кредитору относится вексель.

Иными словами вексель — это составленное по установленной законом форме письменное долговое денежное обязательство, выданное одной стороной (векселедателем) другой стороне (векселедержателю). А говоря по-простому, вексель — это документ, в котором заёмщик гарантирует кредитору получение определённой суммы денег [5].

Существует такие виды векселей как простой, когда в сделке участвуют две стороны и переводной вексель – участие принимают три стороны. Векселедатель — сторона, которая выпускает вексель (при простом векселе — заемщик). Векселеполучатель — сторона, которой направлен платеж по векселю (при простом векселе — кредитор). Плательщик (трассат) — сторона, которая выплачивает вексельную сумму за векселедателя.

На простом векселе не указывается, кто является получателем денег. Это ценная бумага на предъявителя. Переводной вексель выписывает трассант (например, покупатель товара) на имя ремитента (продавца товара и получателя средств). В таком векселе содержится письменный приказ банку (трассату) выплатить ремитенту вексельную сумму. При передаче векселя на обороте ставится передаточная надпись — индоссамент. Акцепт — это письменное согласие на выполнение обязательств по векселю. Свое согласие трассат подтверждает надписью на лицевой стороне векселя. Учет векселя — это выдача денег кредитору.

---

Особенности векселя

• 
  безусловность денежного обязательства подразумевает, что никакие условия не могут отменить обязательство уплатить определенную сумму векселедержателю;
  
• 
  самостоятельность означает, что вексель юридически не привязан к конкретному договору, он возникает в результате определенной сделки, но обособляется от нее и существует как отдельный документ;
  
• 
  строго определенная форма заполнения, вексель должен содержать все необходимые реквизиты, отсутствие хотя бы одного из них делает его ничтожным [6].
  

В случае отсутствия денежных средств существует возможность использования товарообменной операции. Согласно ст. 567 ГК РФ сделку между двумя организациями можно производить основываясь на договоре мены. По данному договору обе стороны обязаны передать в собственность указанный в договоре товар в обмен на другой, также определенный в договоре. В таких ситуациях обе стороны осуществляют роль как продавца товара, который они на основании договора обязуются передать, и покупателя товара, который они обязуются принять в обмен. На основании ст. 568 ГК РФ, если из договора мены не предусматривает иное, товары, которые подлежат обмену, считаются равноценными. Согласно этой же статье расходы на передачу и принятие обмениваемых товаров исполняются всегда той стороной, которая несет соответственные обязанности. Если обмениваемые товары неравноценны, в договоре мены необходимо указать стоимость каждого товара, подлежащего обмену.

При возникновении у компаний встречных требований (взаимные задолженности) в ситуациях, когда в итоге исполнения двух или более договоров стороны выступают одновременно кредитором по одному обязательству и должником по другому, можно прибегнуть к взаимному зачету. Сущность отношений по взаимозачетам схожа с товарообменными операциями. Но отношения по договору мены учитывают наличие единой правовой основы, на основании которой сто ро ны о бязуются переда ть в со бственно сть о ди н то ва р в о бмен на друго й. Для сто ро н о тгрузка то ва ра - это о дно временно о пла та при о брета емо го то ва ра , а са м фа кт сделки не предусма три ва ет длящи хся о тно шени й и но си т о дно ра зо вый ха ра ктер.

В по следнее время ши ро ко е ра зви ти е по лучи л би ржево й рыно к и , со о тветственно , на ча ли ра зви ва ться специ фи чески е би ржевые фо рмы ра счето в. На би рже мо гут со верша ться про стые, фо рва рдные, фьючерсные и о пци о нные сделки.

---

Про стые би ржевые сделки – это сделки , связа нные с вза и мно й

переда чей пра в и о бяза нно стей в о тно шени и реа льно го то ва ра ; фо рва рдные сделки – это сделки , связа нные с вза и мно й переда чей пра в и о бяза нно стей в о тно шени и реа льно го то ва ра с о тсро ченным сро ко м его по ста вки ; фьючерсные – сделки , связа нные с вза и мно й переда чей пра в и о бяза нно стей в о тно шени и ста нда ртных ко нтра кто в на по ста вку би ржево го то ва ра; о пци о нные сделки, связа нные с уступко й то ва ра и ли ко нтра кта на по ста вку би ржево го то ва ра.

Оди н и з гла вных и нструменто в ко нтро ля за со сто яни ем ра счето в с деби то ра ми и креди то ра ми – и нвента ри за ци я ра счето в. Инвента ри за ци я ра счето в за до лженно сти при ра счета х с по купа телями , по ста вщи ка ми, бюджето м, по до тчётными ли ца ми , ра бо тни ка ми , ба нка ми и други ми креди тными учреждени ями по ссуда м, други м деби то ра ми и креди то ра ми за ключа ется в проверке о бо снов а нно сти сумм, чи слящи хся на счета х бухга лтерско го учета. Пр о верке до лжны быть по двергнуты счета расчет о в.

На при мер, счет 60 «Ра счеты с по ста вщи ка ми и по дрядчи ка ми » про веряется по задолженности.При и нвента ри за ци и по до тчетных сумм про веряются о тчеты по до тчетных ли ц по выда нным а ва нса м с учето м и х целево го и спо льзо ва ни я. Инвента ри за ци о нна я ко ми сси я по средство м актов сверок уста на вли ва ет пра ви льно сть о бо сно ва нно сть:

• 
  Ра счето в с ба нка ми , фи на нсо выми , на ло го выми орг а на ми, внебюджетными фо нда ми , други ми о рга ни за ци ями;
  
• 
  Числящийся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачами хищениям;
  
• 
  Сумм дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности
  

Статья 196 ГК РФ устанавливает общий срок исковой давности – 3 года.

По результатам инвентаризации составляется акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (Ф. № ИНВ-17) и справка к акту. В акте фиксируются сведения о задолженности, подтвержденной и неподтвержденной дебиторами и кредиторами, о задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации. Списание дебиторской задолженности по истечения установленного законодательством срока исковой давности представлено в таблице 1, такое списание производится организацией на основании документов, подтверждающих нереальность взыскания задолженности.

---

Таблица 1 – Записи на счетах бухгалтерского учета при списании задолженности

Хозяйственная операция

Документоснование

Дебет счета

Кредит счета

Продолжение таблицы 1

Списание невостребованной дебиторской задолженности	Приказ (распоряжение) руководителя	«Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы»			62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Списание невостребованной кредиторской задолженности	Приказ (распоряжение) руководителя	60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»			91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы»
Сформирован резерв по сомнительным долгам	Приказ (распоряжение) руководителя		91-2	«Прочие	63 «Резерв по сомнительным долгам»
			расходы»

Суммы списанной дебиторской задолженности относятся на счет средств резерва сомнительных долгов или на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в установленном порядке.

Списание долга в убыток вследствие неплатёжеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность учитывается организацией-кредитором по дебету забалансового счета 007 «Списание в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет с момента списания с целью наблюдения за возможностью взыскания в случае имущественного положения должника.

При поступлении ранее писанной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете организации-кредитора делаются записи:

Д-т 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»

К-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы» - поступление суммы раннее списанной дебиторской задолженности.

---