Файл: Учет расчетов с покупателями и.doc

Рисунок 6 – Диаграмма дебиторской задолженности по срокам платежей

Как было отмечено ранее по причинам образования в компании в 2015 году кроме срочной появляется просроченная дебиторская задолженность. Срочная дебиторская задолженность обусловлена применяемыми формами расчетов. Просроченная дебиторская задолженность возникла вследствие недостатков в работе компании и включает не оплаченные в срок покупателями счета по проведенным транспортным услугам. Что является формой незаконного отвлечения оборотных средств и нарушения финансовой дисциплины.

На тот случай, когда задолженность по истечении трех лет так и не будет погашена (истек срок исковой давности), бухгалтер должен списать задолженность, как представлено в таблице15.

Таблица 15 – Журнал хозяйственных операций, связанный с просроченной и сомнительной задолженностью

	Содержание операции	Корреспондирующ ие счета		Первичные документы
		Дебет	Кредит
1	Списана просроченная задолженность, по которой истек срок давности	91-2	62	Бухгалтерская справка
2	Списана сомнительная задолженность покупателей и заказчиков за счет ранее созданного резерва	63	62	Бухгалтерская справка
3	Присоединены неиспользованные суммы резервов к прибыли отчетного периода	63	91-1	Бухгалтерская справка

Продолжение таблицы 15

	следующего за создания	периодом
4	Создан резерв сомнительным долгам	по	91-2	63	Бухгалтерская справка

---

Также согласно статье 387, 382 и 384 Гражданского кодекса Российской Федерации (ч.1) от 30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 13.07.2015) (с изм. и доп., вступ в силу с 01.09.2015) [32]. Дебиторскую задолженность покупателя (заказчика) можно передать (продать) другой организации, то есть переуступить право требования.

В таком случае будут совершенны следующие проводки:

Дебет 91-2 Кредит 62 - списана задолженность покупателя (заказчика), переданная другой организации.

Денежные средства, полученные от другой организации за проданную ей задолженность должна учитываться так:

Дебет 50 (51, 52, 55,…) Кредит 91-1 - поступили денежные средства от других организаций за переданную им задолженность.

---

3Совершенствование учета расчетов с покупателями и

заказчиками на примере ТК ООО «Торговый Дом «Энергия»»

3.1Способы воздействия на оборачиваемость дебиторской

задолженности

В результате анализа хозяйственной деятельности ООО «Торговый Дом «Энергия» стоит отметить важность управления дебиторской задолженностью, именно потому что она ведет к прямому отвлечению платежных средств из оборота компании. Руководству, учитывая сложившую тяжелую ситуацию на предприятии, непременно стоит пересмотреть политику по отношению управления долгами дебиторов, чтобы в кратчайшие сроки снизить риск финансовых потерь и не утратить полученной прибыли.

В настоящее время в компании условно разрабатываются три способа воздействия на оборачиваемость дебиторской задолженности:

• 
  Управленческий способ, который исключает методы планирования, бюджетирования.
  
• 
  Экономический способ:
  

а) Заключение сделок с учетом анализа условий своевременного

получения дебиторской задолженности.

б) Управление задолженностью посредством заключения сделок, направленных на снижение срока борачиваемости дебиторской задолженности.

• 
  Правовой способ:
  

а) Взыскание задолженности в судебном порядке.

б) Понуждение к погашению задолженности через возбуждение

дела о банкротстве.

Рассмотрим конкретные примеры способов воздействия на управление дебиторской задолженностью в ближайшее время:

Управленческий способ

Управление в компании рассматривать как процесс определения путей увеличения оборачиваемости дебиторской задолженности посредством:

• 
  определения путей эффективного вложения в активы, оценка степени рациональности их использования (сроки предоставления транспортных услуг заказчику ставятся в зависимость от графиков оплат за предоставленные ранее работы, в целях сокращения срока получения оплаты от покупателей и получения денежных средств);
  
• 
  установления рациональных финансовых отношений с контрагентами (например, выстраивания отношений с контрагентами в части авансирования выполняемых работ). Учитывая, что в компании авансовые платежи не заведены, данное предложения в настоящее время весьма актуально. Более детальное рассмотрение вопроса авансовых будет представлено позже в настоящей работе.
  
• 
  анализа финансовых показателей предыдущего периода посредством форм финансовой отчетности, содержащих информацию для расчета экономических показателей предприятия и составления прогноза форм отчетности на последующие периоды (например, принятие решений о необходимости последующего формирования дебиторской задолженности на основе анализа полученных доходов и расходов при реализации конкретных проектов)
  

---

Экономический способ

• 
  Заключение сделок с учетом анализа условий своевременного получения дебиторской задолженности, а именно:
  
  • 
    анализа момента возникновения дебиторской задолженности и
    

порядка ее оформления (в компании особое внимание на текущий момент уделяется изучению договорных условий, которые описывают порядок и сроки приемки выполнения работ: момент возникновения выручки для целей бухгалтерского и налогового учета).

• 
  анализа договорных условий в части определения момента
  

погашения дебиторской задолженности. Практика показала, что контрагенты – покупатели, заказчики услуг, выполняемых компанией, используют зачастую в договорах следующую конструкцию погашения своей задолженности перед компанией за выполненные работы. Формулируя условия договора таким образом, что оплату за выполненные работы будут производить только после оплаты им денежных средств со стороны их покупателей и заказчиков. Такие условия договора не соответствуют требованиям гражданского кодекса Российской Федерации и практике рассмотрения Арбитражными судами дел о взыскании задолженности. Однако, руководствуясь договором, заказчики зачастую допускают длительный просрочки по погашению дебиторской задолженности. Анализ договорных условий и исключение такого рода условий из текстов договоров может являться одним из способов управления дебиторской задолженностью.

• 
  Управление задолженностью посредством заключения сделок, направленных на уменьшение срока оборачиваемости дебиторской задолженности осуществляется следующими способами:
  
  • 
    Получение денежных средств в счет оказанных работ и услуг не
    

всегда сопряжен с одновременным моментом оказанных этих услуг. На условиях отсрочки платежа в настоящее время работают большинство транспортных компаний. Зачастую отсрочка платежа в настоящее время превышает 90 календарных дней. В связи с чем, увеличению оборачиваемости способствует заключение следующих хозяйственных договоров:

• 
  Договора финансирования под уступку денежного требования. Согласно ч.1 ст.824 ГК РФ «одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающего из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ и оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежной требование
  
• 
  Либо заключение так называемых факторинговых сделок (посткредитование по сделке), участником которых является банк и фирма. Банк на условиях договора факторинга предоставляет компании денежных средств на основании данных, содержащихся в отгрузочных документах, предоставляя тем самым возможность оплаты товаров, работ, услуг в день оказания услуг или поставки товаров с обязательством предприятия возврата этих средств при наступлении срока платежа согласно основному договору с покупателем и заказчиком.
  
• 
  Уступка права требования. Право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования), согласно статье 382 Гражданского кодекса Российской Федерации [32]. Заключается договор и, фактически дебиторская задолженность уступается другому лицу за плату. Тем самым у фирмы – кредитора возникает возможность получить дебиторскую задолженность у стороннего лица по сделке.
  
• 
  Выходом из долговой ситуации может быть предоставление отступного. Данный вариант применяется в случаях, если должник не в состоянии погасить долг на установленных договором условиях, но он располагает имуществом, в котором заинтересован кредитор. Отступное оформляется письменным соглашением между должником и кредитором, и в нем определяются размер, сроки и порядок предоставления отступного [33]. В качестве отступного могут использоваться любое ликвидное имущество, недвижимость, ценные бумаги и пр.
  

---

Правовой способ

• 
  Взыскание дебиторской задолженности в судебном порядке является по сути, действенной мерой, так как в компании четко отрегулирован вопрос, связанный с качеством подготовки требований к должникам: имеются все первичные учетные документы, акты сверок взаимных задолженностей, соблюдается претензионный порядок взыскания задолженностей. Все требования о взыскании долгов судами удовлетворены.
  
• 
  Понуждение к погашению задолженности через возбуждение
  

дела о банкротстве также в последнее время является эффективной мерой по истребованию данной задолженности.

Юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и 9или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены [34].

Подача в суд искового заявления о признании должника банкротом побуждает фирмы – должники, долг которых превышает 300 000 рублей, производить расчет за выполненные работы незамедлительно, так как судебные органы могут признать их банкротами со всеми вытекающими последствиями.

---