Файл: Пробелы и задачи выделенные зеленым цветом.doc

* Доходы (авансы) признаются на день поступления денежных средств или иного имущества.

* Расходы признаются после их фактической оплаты и оприходования товара, работы услуги. (при видах деятельности оптовая и розничная торговля - товар должен быть реализован).

Установлен закрытый перечень расходов (ст. 346.16 НК) (не входят такие расходы как пример: консалтинг, маркетинговые исследования, добровольное страхование имущества)

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

Убытки, полученные при применении других режимов налогообложения, при расчете единого налога не учитываются. И наоборот, убытки, полученные в период применения упрощенки, не признаются, если налогоплательщик перешел на другие режимы налогообложения.

При смене налоговых режимов сложившиеся убытки учитываются следующим образом:

– убыток, который не был учтен при расчете налога на прибыль (был перенесен на будущее) до перехода на упрощенку, налогоплательщик сможет учесть только после возврата на общую систему налогообложения;

– убыток, который не был учтен при расчете единого налога (был перенесен на будущее) до перехода на общую систему налогообложения, налогоплательщик сможет учесть только после возврата на упрощенку.

Такой порядок предусмотрен абзацем 8 пункта 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письмах Минфина России от 28 января 2011 г. № 03-11-11/18, от 25 октября 2010 г. № 03-03-06/1/657.

Право уменьшать налоговую базу текущего периода на сумму убытков прошлых лет предоставлено только тем организациям, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). После того как организация перешла на уплату единого налога с доходов, она лишается этого права. Следовательно, в тех периодах, когда организация применяет объект налогообложения «доходы», она не может списывать убытки, возникшие до смены объекта налогообложения.

---

Если организация сменила объект налогообложения на «доходы», а затем вновь стала платить единый налог с разницы между доходами и расходами, налоговую базу текущего периода можно уменьшить на сумму убытков прошлых лет. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16 марта 2010 г. № 03-11-06/2/35.
Расходы на приобретение основных средств принимаются в период приобретения на ОСНО:

• 
  в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения;
  
• 
  в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости;
  
• 
  в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.
  

Расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов принимаются в период приобретения на УСНО списываются равными частями до конца налогового периода.

Налоговый период – год.

Отчетный период: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Уплата налога:

- по итогам отчетного периода уплачиваются авансовые платежи не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом;

- по итогам года уплата производится не позднее 28 марта, , а индивидуальные предприниматели – не позднее 28 апреля следующего года.

Отчетность.

По итогам налогового периода организации представляют налоговую декларацию не позднее 25 марта, а индивидуальные предприниматели – не позднее 25 апреля следующего года.

Обновленный бланк декларации планируют ввести с отчетности за 2023 год.

ЕН при УСН заменяет:

- НДС, кроме ввозного (импорта);

- налог на прибыль (организации);

- НДФЛ (индивидуальные предприниматели - с доходов от предпринимательской деятельности);

- Налог на имущество
Все основные вопросы о налоге на имущество при «упрощенке» рассмотрены в ст. 378.2 НК РФ. В состав имущества, с которого придется платить налог, входят:

---

• 
  торговые и административно-деловые центры;
  
• 
  объекты торговли, бытового обслуживания либо общепита;
  
• 
  нежилые помещения, предназначенные под офисы;
  
• 
  помещения и жилые дома, которые не учтены на балансе как ОС.
  

Те виды имущества, которое облагается в регионе по кадастровой оценке, должны быть указаны в специальном законе субъекта РФ. Поэтому прояснять вопрос по конкретному объекту необходимо в зависимости от субъекта РФ. Обычно помогает запрос в ФНС и/или Росреестр.

Для тех случаев, когда имущество не подходит под нормы указанного регионального закона, упрощенцы налог на имущество в 2021 году не платят. Если же имущество подходит под его критерии, необходимо учесть некоторые нюансы:

1. Чиновники субъекта РФ могут устанавливать индивидуальные налоговые льготы – для конкретных организаций. И потому рекомендуем проверять, не входит ли ваш бизнес в число таких счастливчиков.

В пункте 1.1 статьи 380 НК РФ прописаны пределы максимальных ставок налога на имущество. При этом точное значение можно узнать только из регионального закона. Для каждого конкретного вида имущества эти ставки различаются.

У местных властей есть право вводить необходимость отчисления авансовых платежей по налогу на имущество. И регионы активно им пользуются. Узнать больше о конкретных сроках и условиях перечисления авансов можно тоже только из регионального закона. Как правило, срок подачи промежуточных расчетов равен 30 дням и совпадает со сроком уплаты этих сумм. То есть, в течение месяца после окончания квартала.

Имейте в виду: для того чтобы на УСН платить еще и налог на имущество, одного упоминания в законе вида имущества недостаточно. Важно, чтобы объект входил в кадастровый перечень, который утвердила исполнительной власть вашего региона (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Если же объект не входит в перечень, то нет необходимости беспокоиться об этом налоге.

Имущественный налог рассчитывают в зависимости от кадастровой стоимости объекта. Ее определяют в процессе государственной кадастровой оценки. Есть регионы, которые сразу указывают кадастровый показатель в перечне объектов, который утвердили.

В остальных случаях для того чтобы узнать кадастровую стоимость, необходимо лично подать запрос. Это можно сделать по почте в территориальный орган Росреестра. Либо через официальный ресурс этого ведомства 

---

https://rosreestr.ru, на котором можно получить сведения о внесении в государственный кадастр недвижимости.

Применяющие УСН обязаны вести:

• 
  налоговый учет на основе книги учета доходов и расходов;
  
• 
  налоговый учет по налогам и сборам, которые не заменяются УСН (транспортный, земельный, водный налоги, НДПИ, акцизы, игорный, страхов. взносов и т.д.), в т.ч. обязанности как налоговых агентов;
  
• 
  полностью бухгалтерский учет (кроме ИП);
  
• 
  соблюдать порядок представления статистической отчетности;
  
• 
  соблюдать порядок ведения кассовых операций.
  

Возврат на общий режим налогообложения:

- добровольный возврат возможен только с начала нового календарного года. Об этом необходимо сообщить в налоговый орган не позднее 15 января следующего года;

Переходные положения по налогу на добавленную стоимость при переходе с общего режима на уплату УСНО и наоборот.

Налогоплательщик имеет право вновь перейти на УСН не ранее, чем через год после утраты права на ее применение.


Действующий бизнес может перейти на АУСН

Автоматизированная упрощенка начала работать с июля 2022 года (п. 1, 2 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Для перехода на спецрежим нужно соответствовать критериям:

• 
  годовой доход — до 60 млн рублей;
  
• 
  остаточная стоимость основных средств — до 150 млн рублей;
  
• 
  отсутствуют филиалы;
  
• 
  зарплата перечисляется по «безналу» через банк, где у работодателя открыт счет;
  
• 
  сотрудников не больше 5 человек, в т. ч. работающих по ГПД.
  

Это основные ограничения, а полный список приведен в п. 2 ст. 3 17-ФЗ.

Если вы проходите по критериям и хотите перейти на АУСН, подайте уведомление в ИФНС. Срок подачи для уже функционирующего бизнеса — до 31 декабря 2022 года, если вы хотите применять спецрежим с 2023 года. Новые компании и ИП подают уведомление в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет.

З адача 2 . Рассчитать суммы налога

Отразить в книге учета доходов и расходов при УСН (7 %) и (6%) следующие операции:

- получены материалы для производства от поставщика «Х» 15.01.2022 45 000

---

- Начислена заработная плата 31.01.2022 28000

- начислены страховые взносы 31.01.2022 8400

- Выплачена заработная плата 05.02.2022 28 000

- Оплачены страховые взносы 05.02.2022 8400

- Выплачен аванс по заработной плате 15.02.2022 15 000

- Получена предоплата от покупателя «У» 18.02.2022 100 000

- Начислена заработная плата 29.02.2022 сумма 30 000

- Оплачены материалы от поставщика «Х» 15.03.2022 40 000

Книга учета доходов и расходов (доходы- расходы) При ставке 7 %

Дата и номер первичной операции	Содержание операции	доходы, не учитываемые при исчислении налоговой базы	доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы	Расходы, не учитываемые при исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
13.01.22	получены материалы для производства от поставщика «Х»
31.01.22	Начислена заработная плата
31.01.22	начислены страховые взносы
06.02.22	Выплачена заработная плата
06.02.22	Оплачены страховые взносы
15.02.22	Выплачен аванс по заработной плате
17.02.22	Получена предоплата от покупателя «У»
28.02.22	Начислена заработная плата
15.03.22	Оплачены материалы от поставщика «Х»
Итого

---