Файл: Нормативное регулирование и условия применения упрощенной системы налогообложения.docx

Может осуществлять последующую оценку всех финансовых . вложений, в порядке, установленном для финансовых. вложений по которым текущая рыночная стоимость. не определяется (пункт 19 ПБУ 19/02). При этом организация, которая вправе применять упрощенные . способы ведения бухгалтерского учета, может принять решение не отражать обесценение финансовых вложений в бухгалтерском учете в случаях, когда расчет величины такого .обесценения затруднителен.

Организация, применяющая. упрощенные способы, может принять решение не отражать в учете оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы (пункт 3 Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные. обязательства и условные активы» ПБУ 8/2010).

Организация, применяющая упрощенные .способы, вправе признавать коммерческие и управленческие расходы в себестоимости проданной продукции, товаров, работ, услуг. полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (пункт 9 ПБУ 10/99).

Также организация может. признавать все расходы по займам прочими расходами (пункт 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов . по займам и кредитам» ПБУ 15/08).

Руководитель организации, применяющей упрощенные. способы, может принять ведение бухгалтерского учета лично на себя.

Упрощенная система бухгалтерской отчетности

Минфин России указывает, что при формировании бухгалтерской .

отчетности организация, которая вправе применять упрощенные . способы ведения бухгалтерского. учета, может составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном. объеме, но при этом организация должна исходить из того, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о ее финансовом положении, финансовых. результатах его деятельности и изменениях в его финансовом положении.

Согласно пункту 18 №ПЗ-3/2015 Информации, организация, которая вправе применять упрощенные. способы ведения бухгалтерского учета, самостоятельно разрабатывает формы .бухгалтерской отчетности.

По сравнению с общим порядком упрощенная . система .бухгалтерской отчетности состоит из бухгалтерского. баланса и отчета о финансовых результатах. При этом отчеты могут включать показатели только по группам статей. без их детализации по статьям.

Также организация, применяющая упрощенные. способы, может раскрывать в бухгалтерской .отчетности меньший объем информации по сравнению с объемом, предусмотренным для иных организаций (на основании пунктов 19.1, 19.2, 19.3 Информации №ПЗ-3/2015), а именно:

не раскрывать .информацию о связанных сторонах в бухгалтерской отчетности;
не представлять информацию по сегментам в бухгалтерской

отчетности;

не раскрывать информацию по прекращаемой деятельности.

Помимо всего прочего, организация, применяющая . упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, может:

отражать в бухгалтерской отчетности любые последствия изменения учетной .политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые .результаты ее деятельности и (или) движение денежных .средств, перспективно, за исключением случаев, когда иной порядок установлен .законодательсÑ
1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 14

2 Упрощенная система бухгалтерского учета и отчетности на примере ООО «Мангазея Недвижимость»

2.1 Общая характеристика хозяйственно-финансовой деятельности

предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Тарас Бульба»– это организация, занимающаяся ресторанным бизнесом. Компания является обществом и руководствуется в своей деятельности действующим законодательством Российской Федерации, Гражданским кодексом Российской Федерации, уставом и Федеральным законом.

Проводимые организацией хозяйственные операции в обязательном порядке оформляются оправдательными документами, служащими первичными учетными документами. Организацию подготовки документации к хранению осуществляет главный бухгалтер ООО «Мангазея Недвижимость».
3 Упрощенная система налогового учета и отчетности на примере

ООО «Мангазея Недвижимость»

3.1 Порядок ведения налогового учета при упрощенной системе

налогообложения

ООО «Тарас Бульба» является плательщиком единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения вплоть до утраты права на применение упрощенной системы налогообложения либо до добровольного отказа от ее применения.

Налоговый учет доходов и расходов ведется в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 22 октября 2012г. №135н.

Книга учета доходов и расходов ведется налогоплательщиком на компьютере в электронном виде, с использованием программы «1С».

В соответствии с нормами пункта 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения организации признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Смена объекта налогообложения возможна только с начала очередного налогового периода. При смене объекта налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом свой налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.

Налогооблагаемые доходы подразделяются на две категории:

доходы от реализации, в составе которых учитывается выручка от оказания услуг;
внереализационные доходы, перечисленные в статье 250 Налогового кодекса Российской Федерации.

При получении доходов, которые не могут быть однозначно отнесены к тем или иным доходам, данные доходы учитываются в составе доходов от реализации услуг.

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Документальным подтверждением доходов выступают первичные документы бухгалтерского учета).

Под налогооблагаемыми расходами организации понимаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, при условии, что они связаны с получением дохода. В составе налогооблагаемых расходов организация признает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пунктов 6, 7 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации организация учитывает разницу между суммой уплаченного минимального платежа и суммой единого налога в расходах организации и вправе уменьшать налоговую базу на суммы убытков прошлых лет.

Порядок ведения налогового учета на организации ........

В соответствии со статьей 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести налоговый учет. Ведение налогового учета производится в книге учета доходов и расходов (КУДИР), форма которой утверждена Приказом Минфина Российской Федерации от 22 октября 2012 г. №135н. КУДИР является единственным и основным регистром налогового учета при УСН, способ ведения книги

Книга учета доходов и расходов ООО «Мангазея Недвижимость» приведена в Приложении В.

3.2 Налоговая отчетность при упрощенной системе налогообложения

3.3 Анализ применения различных режимов налогообложения

Достаточно большую долю в обязательствах компании занимают налоги и сборы. Сумма уплачиваемых в бюджет налогов зависит от выбранного режима налогообложения. Выбор режима налогообложения в первую очередь определяется законодательством. Но государственная политика в области налогового регулирования предусматривает возможность применения различных вариантов налогообложения для малого и среднего предпринимательства, то есть практически всегда есть возможность выбрать наиболее выгодную систему налогообложения и минимизировать налоговую нагрузку.

Помимо общего налогового режима, который может применять любой налогоплательщик вне зависимости от вида деятельности организации, количества работников и от сумм полученных доходов, существуют также и специальные налоговые режимы, применять которые имеют право определенные категории юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:

Упрощенная система налогообложения (УСН);
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
Патентная система налогообложения.

Право выбора ЕСХН ограничено законодательно, так какбольше применимы к специфическим видам деятельности организаций (виды деятельности ООО «Мангазея Недвижимость» не подходят для применения данных налоговых режимов). Организации не могут работать на патентной системе налогообложения, соответственно, и этот вариант не подходит.

«Мангазея Недвижимость» вправе применять общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения с объектами налогообложения «доходы» либо «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Предприятия, применяющие общий режим налогообложения уплачивают следующие виды налогов и сборов:

Налог на добавленную стоимость - взимается по налоговым ставкам в зависимости от объекта налогообложения 18%, 10%, 0%; Налог на прибыль - основная ставка 20%; Налог на имущество - ставка 2,2%.

Предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают единый налог по ставкам: 6% (налоговая база «Доходы») и 15% (налоговая база «Доходы, уменьшенные на величину расходов»). Ставки могут быть уменьшены региональными властями в зависимости от региона и категории налогоплательщиков.

При применении упрощенной системы налогообложения единый налог заменяет три налога: налог на прибыль, налог на имущество, налог на добавленную стоимость. Исключением является налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

В дипломной работе анализ вариантов налогообложения проводится с целью определения наиболее эффективного варианта с точки зрения экономичности, продуктивности и результативности.

Итак, посчитаем налоговую нагрузку при применении различных систем налогообложения за III квартал и за налоговый период, учитывая максимально возможное уменьшение налогового бремени. Полученные данные за налоговый период представлены после расчетов в табличной форме.

Расчет налоговой нагрузки при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «Доходы» Исходные данные: