Файл: Тема Финансовое планирование в системе управления учреждением здравоохранения на примере стоматологической клиники ооо Денталюкс Содержание.doc
Добавлен: 03.12.2023
Просмотров: 109
Скачиваний: 3
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
По данным таблицы 2.10 можно сделать следующие выводы. Оборачиваемость используемых активов в 2010 году составила 3,9 пункта, в 2011 году 3,3 пункта, в отчетном 2012 году – 3,8 пункта. Каждый рубль активов предприятия оборачивался более одного раза в год.
В 2011 году оборачиваемость запасов замедлилась на 0,6 пункта. За отчетный 2012 период коэффициент увеличился на 3,3 пункта. Это указывает на ускорение оборачиваемости запасов и расценивается положительно. Средний возраст запасов, увеличившийся в 2011 году на 4 дня, уменьшился в 2012 году с 57 до 37 дней, то есть на 20 дней.
Аналогичная ситуация происходит с оборачиваемостью дебиторской задолженности. Оборачиваемость задолженности замедлилась в 2011 году на 6,1 пункт, в 2012 году увеличилась на 2,7 пункта. Время обращения дебиторской задолженности представляет собой средний период, необходимый для взыскания.
Систему расчетов можно оценить как удовлетворительную – время обращения, которое требуется для того, чтобы предприятие, реализовав товары и услуги, получило деньги, уменьшилось в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 3 дня, а в 2012 году с 47 до 39 дня или на 8 дней.
Оборачиваемость собственного капитала составила в 2010 году 14, в 2011 году - 14, в 2012 году - 15, период оборачиваемости собственного капитала в 2010 и 2011 годах – 25 дней, а в 2012 году немного снизился и составил – 24 дня.
По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения и результатов деятельности ООО «Денталюкс» за год.
В ходе анализа были получены следующие показатели, имеющие исключительно хорошие значения:
- чистые активы превышают уставный капитал, при этом за год наблюдалось увеличение чистых активов;
Показатели финансового положения и результатов деятельности организации, имеющие положительные значения:
- коэффициент автономии неоправданно высок;
- коэффициент покрытия инвестиций соответствует норме;
- прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за рассматриваемый период (31.12–31.12.2013) составила 155 тыс. руб.
Показателем, имеющим значение на границе норматива, является следующий – за 2013 год получена прибыль от продаж (407 тыс. руб.), хотя и наблюдалась ее отрицательная динамика по сравнению с аналогичным периодом прошлого года (-350 тыс. руб.).
Анализ выявил следующие показатели, неудовлетворительно характеризующие результаты деятельности ООО «Денталюкс»:
- значительная отрицательная динамика рентабельности деятельности;
- значительное падение прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) на рубль выручки организации.
Одним из показателей вероятности скорого банкротства организации является Z-счет Альтмана, который рассчитывается по следующей формуле (применительно к ООО «Денталюкс» взята 4-факторная модель для частных непроизводственных компаний):
Z-счет = 6,56T1 + 3,26T2 + 6,72T3 + 1,05T4 , где
Таблица 2.11 - Прогноз банкротства ООО «Денталюкс»
| Коэф-т | Расчет | Значение на 31.12.2013 | Множитель | Произведение (гр. 3 х гр. 4) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| T1 | Отношение оборотного капитала к величине всех активов | 0,65 | 6,56 | 4,27 |
| T2 | Отношение нераспределенной прибыли к величине всех активов | 0,86 | 3,26 | 2,81 |
| T3 | Отношение EBIT к величине всех активов | 0,3 | 6,72 | 1,99 |
| T4 | Отношение собственного капитала к заемному | 6,84 | 1,05 | 7,18 |
| Z-счет Альтмана: | 16,24 | |||
Таблица 2.12 - Показатель банкротства ООО «Денталюкс»
| Показатели | Фактическое значение | |
| За предыдущий год | За отчетный год | |
| Коэффициент банкротства | 6.885 | 8.197 |
Предполагаемая вероятность банкротства в зависимости от значения Z-счета Альтмана составляет:
- 1.1 и менее – высокая вероятность банкротства;
- от 1.1 до 2.6 – средняя вероятность банкротства;
- от 2.6 и выше – низкая вероятность банкротства.
Для ООО «Денталюкс» значение Z-счета на 31 декабря 2013 г. составило 16,24. Это означает, что вероятность банкротства ООО «Денталюкс» незначительная.
2.3 Анализ и оценка финансового планирования в ООО «Денталюкс»
Планирование в системе экономического управления учреждений здравоохранения – процесс принятия решений, позволяющих обеспечить эффективное функционирование и развитие в будущем всех структурных подразделений ООО «Денталюкс», уменьшить неопределенность внешней среды.
Процесс тактического планирования состоит из двух взаимосвязанных стадий: подготовка плана и его принятие. Подготовка плана включает в себя сбор, систематизацию и уточнение различной информации о деятельности ООО «Денталюкс», анализ полученной информации, уточнение целей и задач планирования, постановку задач отдельным структурным подразделением и работникам на разработку плана, определение подлежащих включению в план мероприятий.
Кроме тактического планирования следует различать текущее, или оперативное планирование, к нему относится планирование работы компании, филиала, структурного подразделения на небольшой промежуток времени. Это может быть как день, так и месяц, квартал, полугодие и даже год, что зависит от стратегических и тактических целей компании. Стратегическая программа развития ООО «Денталюкс» устанавливает контрольные параметры целевого состояния. Среднесрочные планы разрабатываются для детализации стратегических. Причем по основным параметрам среднесрочные планы должны соответствовать траектории движения к достижению долгосрочных контрольных показателей. Это определяет необходимость ежегодного формирования трехлетних планов, при этом каждый очередной плановый период будет включать 2-ой и 3-ий годы предшествующего периода, т.е. будет осуществляться динамичное скользящее среднесрочное планирование.
Финансовые бюджеты ООО «Денталюкс» включают: бюджет доходов и расходов, бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженности, бюджет движения денежных средств, прогнозный баланс. Каждый из разрабатываемых бюджетов имеет свой формат, в котором отражаются наиболее значимые для видов деятельности объемные, качественные и финансово-экономические характеристики деятельности.
Плановые задания для ООО «Денталюкс» формируются в соответствии со значениями параметров Программы стратегического развития ООО «Денталюкс» в планируемом периоде. Они определяют в количественном выражении основные цели финансовой, экономической и производственной деятельности, которые необходимо достичь в текущем году при выполнении программ стратегического развития.
Сводный бюджет продаж составляется для планирования и контроля финансовой деятельности ООО «Денталюкс».
Представляет плановые и фактические, натуральные и стоимостные показатели по основным видам деятельности и прочей деятельности, в разрезе хозяйств, продуктов, работ и услуг.
Все бюджеты, как операционные, так и финансовые должны быть указаны между собой и иметь ряд корреспондирующих статей.
В настоящее время финансовое планирование в ООО «Денталюкс» осуществляется в рамках системы бюджетирования.
Бюджетирование - это процесс составления финансовых планов и смет, с другой стороны, это управленческая технология, система, предназначенная для выработки и повышения финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений.
Назначение финансового планирования заключается в следующем:
- контроль за формированием, планированием и распределением финансовых и материальных ресурсов;
- повышение финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений на всех уровнях управления;
- планирование и контроль производственной и финансовой деятельности ООО «Денталюкс»;
- контроль и анализ движения финансовых ресурсов в текущем периоде;
- повышение финансовой устойчивости и улучшение финансового состояния ООО «Денталюкс» в целом, отдельных структурных подразделений.
В ООО «Денталюкс» используется смешанный вариант построения бюджетной системы (сверху вниз и снизу вверх).
Финансовое управление ООО «Денталюкс» базируется на следующих основных компонентах.
1. Финансовая структура, ядро которой составляют центры финансовой ответственности. Центр финансовой ответственности представляет собой структурное подразделение или совокупность структурных подразделений ООО «Денталюкс» (финансово-аналитический отдел и бухгалтерия). Для каждого центра финансовой ответственности определяются формы бюджетного планирования и контроля, регламенты их исполнения, а также процедуры взаимодействия с другими центрами финансовой ответственности в рамках системы бюджетного управления.
2. Формы бюджетного планирования и контроля являются основой системы бюджетирования ООО «Денталюкс». Они представляют бюджеты следующих типов:
– операционные бюджеты. Служат для планирования и учета бюджетных показателей в натуральном исчислении, используются для расчета необходимого объема товара, работы или услуги;
– финансовые бюджеты. Служат для планирования и учета бюджетных показателей в денежном исчислении, используются для расчета дохода, выручки, затрат и финансового результата. Примером финансового бюджета является бюджет движения денежных средств ООО «Денталюкс»;
– вспомогательные бюджеты. Используются для расчета специальных значений бюджетных показателей или как формы, фиксирующие промежуточные значения бюджетных показателей при расчетах.
3. Система бюджетного управления ООО «Денталюкс» определена на нескольких уровнях организационно-функциональной структуры и состоит из нескольких подсистем. Для каждого уровня организационно-функциональной структуры определена соответствующая подсистема бюджетного управления.
4. Положения и регламенты, определяющие процесс бюджетного управления ООО «Денталюкс».
5. Система обмена информацией с бухгалтерской и учетной системой ООО «Денталюкс».
6. Система мотивации за исполнение целевых бюджетных показателей.
Основные условия финансового планирования. Условия, от которых зависит эффективность финансового планирования, вытекают из самих целей этого процесса и требуемого конечного результата. В этом смысле выделяют три основных условия финансового планирования.
1. Планирование и прогнозирование. Финансовые планы должны быть составлены как можно с более точным прогнозом определяющих факторов. При этом прогнозирование может основываться на исторической информации с использованием аппарата математической статистики (математического ожидания, линии тренда и т. д.), результатов моделей прогнозирования (статистических моделей, учитывающих взаимосвязь факторов друг с другом и внешними факторами), экспертных оценок и др.
2. Выбор оптимального финансового плана. На сегодня не существует модели, решающей за менеджера, какую из возможных альтернатив следует принять. Решение принимается после изучения альтернатив на основе профессионального опыта и, возможно, интуиции руководства.
3. Контроль над воплощением финансового плана в жизнь. Достижение долгосрочных планов предприятия неосуществимо без текущего планирования, подчиненного этим долгосрочным планам.
Исполнение и формирование фактических значений включает выполнение объема работ, обеспечивающего достижение запланированных значений показателей в текущем периоде.
В течение учетного периода с повторяемостью шага планирования (для годового бюджета шагом планирования является квартал, для квартального – месяц, для месячного – декада и т. д.) для определенных показателей бюджета рассчитывается достигнутое в данном периоде его фактическое значение, после чего это значение заносится в соответствующую графу бюджетной формы для последующего анализа соотношения плана и факта.