Файл: Теоретические аспекты учёта и контроля использования денежных средств.docx

В кассе организации должна оставаться такая сумма, которая не превышает лимит. Сумму компания устанавливает самостоятельно, а рассчитать ее можно с помощью следующей формулы: Лимит кассы = Сумма наличной выручки : Расчетный период от 1 до 92 дней × Интервал между днями, когда деньги сдают в банк За расчетный период необходимо брать любой интервал времени - от 1 до 92 дней (п. 1 Указаний № 3210-У).

Периодичность сдачи наличных в банк, можно вычислить исходя из: условий договора с банком; числа дней между инкассациями; промежутка между днями, когда деньги сдают в банк [29, c. 700].

Рассчитанную сумму лимита можно округлить до рублей. Налоговики разрешают это (письмо ФНС от 06.03.2014 № ЕД-4-2/4116).

Пример Магазин компании в работает в круглосуточном режиме. За один день наличная выручка составляет 165 тыс. руб., в период с 1 по 31 октября (31 день) выручка составила­­ 4 000 000 руб. Компания инкассирует деньги в банк раз в три дня. Поэтому лимит кассы должен составлять не более 387 096, 77 руб. (4 000 000 : 31 дн. × 3 дн.) [24, c. 368].

Если компания только открылась, то лимит рассчитывают исходя из предполагаемой выручки (п. 1 Приложения к указанию № 3210-У). А вот сообщать банкам, какой у организации лимит кассы, не надо. Его утверждает руководитель организации приказом. Причем планку наличности в кассе он может установить на любой период (письмо Банка России от 15.02.2012 № 36-3/25).

Приказ об утверждении лимита в кассе: образец Лимит кассы обособленных подразделений в 2018 году. Если компания имеет подразделения, то лимит остатка в кассе надо определить для каждого из них отдельно. Рассчитать его надо в зависимости от того, куда подразделения сдают наличность. Если подразделение вносит деньги на расчетный счет, минуя кассу головной организации, то лимит у него должен быть свой, но с учетом лимита остатка других подразделений и основной организации.

Тогда лимит определить необходимо отдельно для: головной организации; обособленных подразделений. Если подразделение открыто совсем недавно, и пока объем его выручки не известен, то можно использовать формулу определения лимита исходя из предполагаемого дохода (п. 1 и 2 приложения к указанию Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). Если подразделения сдают наличную выручку в кассу головной организации, то надо определять для них общий лимит - в совокупности по головной организации и всем подразделениям (абз. 5 п. 2 указаний № 3210-У).

Лимит остатка наличных денег в кассе предприятия 2018 при отсутствии наличной выручки Компаниям, которые ведут только безналичные расчеты с контрагентами, определить лимит необходимо из объема выданных наличных денег. За исключением тех сумм, которые сняты со счета для выдачи зарплаты, стипендии и других вознаграждений работникам.

---

Формула расчета лимита кассы следующая: Лимит остатка наличных денег при отсутствии наличной выручки = Суммы выданных средств за расчетный период : Расчетный период (не более 92 рабочих дн.) × Период времени между днями получения денег в банке (не более 7 (14) рабочих дн.) [12, c. 106].

Расчетный период при этом надо брать произвольный. Например, это может быть объем выручки за прошедший квартал или аналогичный период прошлого года и т.п. Однако расчетный период не должен превышать 92 календарных дней - это основное условие. Если рабочий график - 7дней в неделю, то есть без выходных и праздников, то их тоже следует включить в расчет.

Порядок ведения кассовых операций в 2018 году: лимит расчета наличными. Если контрагенты платят за товары или услуги наличными в кассу, то эта сумма не должна превышать допустимый предел. Он составляет 100 тыс. рублей по каждому из договоров (п. 6 указаний от 07.10.2013 № 3073-У).

Например, если стоимость контракта - 280 тыс. рублей, то заплатить наличными контрагент может не более 100 тыс. рублей, остальные - 180 тыс. рублей ему необходимо перечислить на расчетный счет организации.

Если контрагент может вносить деньги только наличными, то оформляйте договоры строго по 100 тыс. рублей. Ведь компания не ограничена в количестве заключаемых контрактов. При расчетах с «физиками» все проще, верхнюю границу наличности можно не соблюдать. Кассовая дисциплина 2018: ключевые правила ведения кассовых операций[27].

После того как кассир получил «приходник», он должен проверить наличие подписи главбуха и сумму цифрами и прописью. Затем требуется пересчитать деньги, которые вносит контрагент. Причем сделать это надо в его присутствии, пересчитав наличные поштучно. Если сумма наличности совпадает с данными по ордеру, то кассир ставит печать на квитанции и отдает контрагенту, который внес в кассу деньги. Подшивку «приходников» кассир выполняет строго по правилам, которые устанавливает сама компания.

Но хранить приходно-кассовые ордера требуется строго 5 лет (п. 362 Перечня, утв. приказом Минкультуры России от 25.08.2010 № 558). Все поступления компания должна оформлять «приходниками» по форме КО-1 (утв. постановление Госкомстат РФ от 18.08.1998 № 88), а выдачу денег – «расходниками» по форме КО-2. Эти документы также может оформить кассир, но подписать их должен главный бухгалтер или руководитель организации. Форма КО-1 Приходный кассовый ордер Форма КО-2 Расходный кассовый ордер Пример заполнения приходного кассового ордера при получении денег от организации (форма КО-1)

---

Деньги из кассы нужно выдавать строго по расходникам, этот документ кассир также проверяет: смотрит подпись главбуха и суммы. Получателя денег надо идентифицировать по реквизитам паспорта либо иному документу, который подтверждает его личность. После того как кассир подготовил деньги, расходник должен подписать получатель, например клиент при возврате наличных за товар. Деньги также может получить и представитель по доверенности. В этом случае следует сверить реквизиты доверенности и паспортные данные получателя, а также сведения, которые внесены в расходно-кассовый ордер. Если все данные совпадают, то наличные можно выдать, а саму доверенность приложить к расходнику. При приеме головной организацией денег от своего подразделения также оформляется приходный кассовый ордер, а при выдаче - расходный кассовый ордер. Причем порядок выдачи наличных «обособке» каждая организация определяет самостоятельно (п. 6.4 Указания ЦБ) [15, c. 216].

Безналичные расчеты отличаются тем, что ни одна сторона таких денежных расчетов не видит живых денег. Все платежи производятся через банк. При совершении безналичных расчетов соблюдается очередность платежа. Если денег на банковском счете немного, банк будет перечислять средства по обязательствам в порядке очередности платежа.

Минфин в письме от 28.04.17 № 03-01-15/26324 и письме от 15.08.2017 № 03-01-15/52356 прямо указал, что кассы нужно применять и в отношении безналичных расчетов, поскольку в законе нет специальной оговорки о том, что данные расчеты освобождаются от применения ККТ.

Бухгалтер проставляет ее в соответствующем поле платежки. Повлиять на очередность платежа клиент никак не можете – она установлена законодательством и выглядит так:

- первая очередь – компенсация вреда жизни и здоровью и уплата алиментов;

- вторая очередь – выходные пособия и авторские гонорары;

- третья очередь – зарплата и расчеты с государством по налогам и взносам (в основном, просроченным);

- четвертая очередь – выплаты по другим исполнительным документам;

- пятая очередь – все остальные платежи, в том числе текущие по налогам и взносам [7, c. 368].

Документы одной очереди банк обрабатывает в порядке поступления платежек.

Формы безналичных расчетов выбирает клиент банка из общего доступного списка, который утверждает Банк России. При безналичных расчетах с покупателем форма расчетов прописывается в договоре.

---

К расчетам по безналу относится также организация платежей в розничном магазине с использованием платежных карт. При приеме карточного платежа у покупателя, кассир обязан выдать ему кассовый чек, а если работаете без контрольно-кассовой техники – то соответствующий бланк строгой отчетности. Кроме того, терминал по приему банковских карт выдает квитанцию (слип-чек).

Один экземпляр остается кассиру, второй получает покупатель. Если на слип-чеке необходима подпись клиента, сотрудники обязательно должны попросить клиента расписаться. Для этого на каждом рабочем месте кассира должна быть пишущая ручка. Если у компании большой процент карточных оплат и компания хочет окружить своих покупателей комфортом, необходимо предложить им также специальные подложки с ровной поверхностью, на которых расписываться удобнее, чем на свободной поверхности кассы или на прилавке.

Итак, подведя итоги первой главы, можно утверждать, что денежные расчеты на предприятиях осуществляется в виде безналичной оплаты или за наличный расчет. Хранятся денежные средства в кассе предприятия в форме наличных денег, а также на счете в банке в безналичной форме

Увеличение, правильное использование, осуществление контроля является важнейшей задачей бухгалтерского учета. Все это также влияет на платежеспособность предприятия, на своевременную оплату заработной платы персоналу, на расчеты с заказчиками и оплату налогов в бюджет.

Кассовые операции ведутся по четко установленным правилам согласно с требованиями Центрального Банка РФ.

Бухгалтерский учет движения денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, укрепления платежной дисциплины и эффективного использования финансовых ресурсов предприятия.

---

2. Бухгалтерский учёт денежных средств и контроль за их использованием в ООО «Пулытьинское»

2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика организации

ООО «Пулытьинское» зарегистрирована 7 октября 2008 года. Регистратор – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области.

Фирма ООО «Пулытьинское» расположена по адресу: 628183, Тюменская область, Ханты-Мансийский автономный округ - ЮГРА, г. Нягань, ул. Сибирская, д. 10, корп. 1.

Основной вид деятельности:

- Добыча сырой нефти и природного газа, предоставление услуг в этих областях;

- Добыча сырой нефти и природного газа;

- Добыча сырой нефти и нефтяного (попутного) газа, извлечение фракций из нефтяного (попутного) газа.

Дополнительные направления:

- Предоставление услуг по бурению, связанному с добычей нефти, газа и газового конденсата;

- Добыча сырой нефти и нефтяного (попутного) газа, извлечение фракций из нефтяного (попутного) газа;

- Производство общестроительных работ по возведению зданий;

- Разработка гравийных и песчаных карьеров;

- Разведочное бурение.

ООО «Пулытьинское» является генеральным подрядчиком ПАО «Газпром» по строительству скважин на месторождениях и площадях полуострова Ямал, Дальнего Востока и Восточной Сибири, Приразломном месторождении в Печорском море.

Компания имеет мощный производственный потенциал и пользуется всем спектром современных технологий, которые применяют при бурении, включая программные и технические средства, которыми позволяется производство технологического, геофизического и геологического контроля строительства скважин. Инвестиционные и профессиональные ресурсы
ООО «Пулытьинское» направлены на рост и развитие, модернизацию собственных производственно-технологических активов и повышение квалификации персонала.

В компании действует проектная система управления, способствующая обеспечению высокой эффективности производства в интересах клиентов.

В компании внедрены и сертифицированы системы менеджмента качества, безопасности труда и охраны здоровья, экологического менеджмента на соответствие требованиям международных стандартов ISO 9001:2008, BS OHSAS 18001:2007 и ISO 14001:2004.

---