Файл: Теоретические аспекты учёта и контроля использования денежных средств.docx

Среди партнеров ООО «Пулытьинское», помимо ПАО «Газпром», крупнейшие российские газо-нефтедобывающие компании, такие как ОАО «НК Роснефть», ОАО «НОВАТЭК», ОАО «Газпром нефть», ПАО АНК «Башнефть», ЗАО «Независимая нефтяная компания» и другие.

ООО «Пулытьинское» — первая из отечественных буровых компаний, которая прошла предквалификацию в крупнейшей нефтяной компании мира Saudi Aramco, что позволит принимать участие в тендерах по строительству скважин на территории Саудовской Аравии и ряде других стран Персидского залива.

За весомые заслуги в вопросах возрождения и развития славных традиций отечественного предпринимательства ООО «Пулытьинское» получило награду ордена «Слава России». Компания является лауреатом главной Всероссийской премии «Российский национальный Олимп» и «Золотой Олимп», которые отмечают лучшие компании, предприятия и учреждения России, вносят в развитие страны и российской газовой отрасли выдающийся вклад.

Кроме того, компании ООО «Пулытьинское» присуждены премии
ПАО «Газпром» в сфере науки и техники за разработку и внедрение новых технологий крепления скважин для обеспечения их эксплуатационной надежности в условиях Крайнего Севера (2005 г.); создание в ПАО «Газпром», его дочерних обществах и организациях системы защиты информации, составляющей коммерческую тайну, и иной конфиденциальной информации (2007 г.); создание и внедрение новых технологических и научно-технических решений, которые обеспечивают в южных регионах России развитие минерально-сырьевой базы ПАО «Газпром» (2010 г.).

Структура управления ООО «Пулытьинское» обладает линейно-функциональным характером, показана на рис.2.

Линейный функциональный характер определяет прямое взаимодействие функционального штаба и производственных структур, обходя непосредственное руководство.

Один из показателей, которыми характеризуется финансовая устойчивость предприятия, заключается в его платежеспособности, то есть, возможности на своевременное погашение своих платежных обязательств наличными денежными ресурсами. Платежеспособность - это внешнее проявление финансового состояния организации, её устойчивости. Рассмотрим оценку платежеспособности предприятия ООО «Пулытьинское», табл. 2.

Таблица 2. Оценка платежеспособности предприятия
ООО «Пулытьинское» 2015-2017гг., тыс. руб.

Показатель	Расчет № строки отчетности	2015 год	2016 год	2017 год	Изменение, +/- 2017 к 2016
1	2	3	4	5	6
I. Исходные данные для анализа
1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	Стр.1240+стр.1250	488708	443345	601516	112808
2. Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и краткосрочная дебиторская задолженность	1230+1240+1250	1206162	1225345	1516794	310632
3.Общая величина оборотных активов	Стр.1200	2210782	2308906	2886025	675243
4.Общая величина активов	Стр.1600	3820567	3981850	4438014	617447
5.Краткосрочные обязательства	Стр.1500	1348401	1631470	2471417	1123016
6.Общая величина обязательств	Стр.1400+стр.1500	3184169	3265919	3718136	533967
II.Оценка текущей платежеспособности	оптимальное значение
1.Коэффициент абсолютной ликвидности Л2 (норма денежных резервов)	0.20 - 0.25	0,36	0,27	0,24	-0,12
2.Коэффициент быстрой ликвидности Л3 («критической оценки»)	0.7 - 1.0	0,42	0,75	0,61	0,19
3.Коэффициент текущей ликвидности Л4 (покрытия долгов)	> 2	1,64	0,78	0,65	-0,99
III.Дополнительные показатели платежеспособности	Оптимальное значение
1. Коэффициент общей ликвидности Л1	2.0 - 2.5	1,64	1,42	1,17	-0,47
2.Коэффициент маневренности функционирующего капитала Л5	-	-1,52	-1,33	-1,15	0,37

---

Проанализировав данные за три года, можно сделать следующие выводы, что коэффициент абсолютной ликвидности в 2017 году снизился на 0,12 и составил 0,24, не смотря на снижение данного показателя, значение коэффициента находится в оптимальном значении, это значит, что каждый день в организации подлежат погашению не менее 24 % краткосрочных обязательств ООО «Пулытьинское». Поэтому снижение коэффициента ликвидности можно считать не значительным.

Коэффициент быстрой ликвидности или коэффициент критической оценки, также снизился. В 2017 году значение этого коэффициента составило 0,61, что на 0,9 меньше по сравнению с 2015 годом. Так как показатель находится ниже оптимального значения или считается недостаточным, значит для ООО «Пулытьинское» существует риск потери потенциальных инвесторов, а также существует возможность отказа предприятию в кредитовании.

Рассматривая коэффициент текущей ликвидности, мы видим также уменьшение данного значения. В 2017 году значение коэффициента текущей ликвидности составило 0,65, что на 0,99 меньше, чем в 2015 году. Уровень коэффициента считается недостаточным, и означает что наше предприятия не в состоянии полностью обеспечить резервный запас для компенсации убытков, которые могут появиться из-за размещения или ликвидации текущих активов предприятия, кроме наличных денежных средств.

Коэффициент общей ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия ООО «Пулытьинское» может быть погашена за счет всей суммы его оборотных активов. В анализируемом периоде коэффициент сократился на 0,47, и в 2017 году составил 1,17, что тоже не является достаточным для оптимального значения. При этом данный показатель показывает, что после погашения долгов у предприятия останутся минимальные оборотные активы для продолжения деятельности.

Коэффициент маневренности функционирующего капитала показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности. За 2017 год анализируемый показатель увеличился на 0,37, и составил в 2017 году – 1,15, что говорит об улучшении структуры баланса предприятия.

Проанализировав коэффициенты ликвидности предприятия
ООО «Пулытьинское», можно сказать, что платежеспособность предприятия очень маленькая, для восстановления ее понадобится увеличение таких показателей как собственные оборотные активы, запасы, кредиторская задолженность, и снижение дебиторской задолженности.

---

Для оценки финансовой устойчивости применяется набор или система коэффициентов. Таких коэффициентов очень много, они отражают разные стороны состояния активов и пассивов предприятия.

Приемлемость значений коэффициентов, оценка их динамики и направлений изменения могут быть установлены только для конкретного предприятия с учетом его деятельности.

Таблица 3. Структура капитала предприятия ООО «Пулытьинское» 2015 -2017 гг., тыс.руб.

№ п/п	Показатель	Расчет показателя по данным бухгалтерского баланса	Расчетный период			Отклонения, +/- 2017 к 2016
			2015 год	2016 год	2017 год
1	Чистые активы	Стр.1600 – (стр.1400 + стр.1500 – стр.1530)	636398	715930	719877	83479
2	Собственный капитал	Стр.1300 + стр. 1530	636399	715931	719878	83479
3	Заемный капитал	Стр.1400 + стр.1500 – стр.1530	3184169	3265919	3718136	533967

Рассматривая структуру предприятия ООО «Пулытьинское» за три года, мы видим увеличение всех составляющих. Чистые активы предприятия составили в 2017 году 719877 тыс.руб., что на 83479 тыс.руб. больше по сравнению с 2015 годом.

Собственный капитал, также увеличился на 83479 тыс.руб. и составил в 2017 году 719878 тыс.руб., увеличение собственного капитала связано с уменьшением непокрытого убытка на эту сумму.

Заемный капитал в 2017 году был увеличен на 533967 тыс.руб. и составил 3718136 тыс.руб., увеличение заемногокапитала связано с увеличением заемных средств предприятия.

Чистый оборотный капитал в 2017 году равен 414608 тыс. руб, что на 262828 тыс.руб. меньше по отношению с 2015 годом. Уменьшение чистого оборотного капитала произошло за счет уменьшения долгосрочных обязательств, а именно снижением количества заемных средств.

Далее рассмотрим показатели собственных оборотных средств (далее по тексту СОС), расчеты приведены в таблице 4.

Таблица 4. Показатели собственных оборотных средств
ООО «Пулытьинское» 2015 -2017 гг., тыс. руб.

---

№ п/п	Показатель	Расчет по данным бухгалтерского баланса	Расчетный период			Отклонения, +/- 2017 к 2015
			2015 год	2016 год	2017 год
1	2	3	4	5	6	7
1	СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов)	Стр.1300 +стр.1530 –стр.1100	-973386	-957013	-832111	141275
	Излишек (недостаток)	СОС1 - Запасы	-1893753	-1992185	-2142187	-248434
2	СОС2 (чистый оборотный капитал)	Стр.1300 +стр.1400 +стр.1530 –стр.1100	862382	677436	414608	-447774
	Излишек (недостаток)	СОС2 - Запасы	-57985	-357736	-895468	-837483
3	СОС3 (рассчитанные с учетом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и займам)	Стр.1300 +стр.1400 +стр.1530–стр.1100 +стр.1510	1735436	1550490	1608138	-127298
	Излишек (недостаток)	СОС3 - Запасы	815069	515318	298062	-517007

Проанализировав данные, мы видим, что произошло увеличение собственных оборотных средств СОС1 на 141275тыс.руб, и составило–832111 тыс.руб., на предприятии существует отрицательное значение СОС1 – этоозначает, что предприятию ООО «Пулытьинское» необходимо увеличение собственных средств предприятия без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов.

Собственные оборотные средства, рассчитанные с учетом долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности тоже сократились. В 2017 году СОС3 составили 1608138 тыс.руб., что на127298 тыс.руб меньше по отношению с 2015 годом. Снижение СОС3

---

связано с уменьшением долгосрочных обязательств, уменьшением капитала и резервов предприятия, и увеличением краткосрочных обязательств.

Далее рассмотрим соотношение активов по степени ликвидности, данные представлены за три года 2015-2017 табл 5.

Таблица 5. Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения ООО «Пулытьинское» 2015 -2017, тыс.руб.

№ п/п	Показатель	Расчет	2015 год	2016 год	2017 год
1	2	3	4	5	6
1	Наиболее ликвидные активы (А1)	Стр.1250+стр.1240	488708	443345	601516
2	Быстро реализуемые активы (А2)	Стр.1230	717454	782000	915278
3	Медленно реализуемые активы (А3)	Стр.1210+стр.1220+стр.1260	1004621	1083560	1369230
4	Труднореализуемые активы (A4)	Стр.1100	160978	1672944	1551989
5	Наиболее срочные обязательства (П1)	Стр.1520	733171	745241	1255329
6	Краткосрочные пассивы (П2)	Стр.1500-стр.1520-стр.1530	762639	886229	1216088
7	Долгосрочные пассивы (П3)	Стр.1400	1835768	1634449	1246719
8	Собственный капитал предприятия (П4)	Стр.1300+стр.1530	636399	715931	719878

2015 год: А1<П1, А2<П2, А3<П3, А4>П4

2016 год: А1<П1, А2<П2, А3<П3, А4>П4

2017 год: А1<П1, А2<П2, А3>П3, А4>П4

В заключение анализа финансовой устойчивости предприятия, необходимо рассчитать коэффициенты, с помощью которых произведем оценку финансового состояния ООО «Пулытьинское» табл. 6.

---