Файл: Теоретические аспекты учёта и контроля использования денежных средств.docx

Для анализа денежных средств, вполне возможно помимо прочего разглядеть коэффициентный способ. Коэффициентный способ в анализе денежных потоков используется для исследования уровней и их отличия от плановых и базовых значений разных условных признаков, характеризующих денежные потоки; производительности применения капитала организации ООО «Пулытьинское»; анализа динамики всевозможных коэффициентов, позволяющего установить полезные и негативные направленности. Эти процедуры позволяют отразить качество управления денежными потоками организации, создать нужные события для внесения надлежащих коррективов по оптимизации управленческих решений.

Контроль движения денежных средств на предприятии ООО «Пулытьинское» проведем прямым методом с помощью аналитической таблицы 12.

Таблица 12. Движение денежных средств (прямой метод) ООО «Пулытьинское» 2015 -2017 гг, тыс. руб.

Показатели	2015 год		2016 год		2017 год		Изменения, 2017 к 2016
	тыс. руб.	удельный вес,%	тыс. руб.	удельный вес,%	тыс. руб.	удельный вес,%	+/-	%
А	1	2	3	4	5	6	7	8
1. Остаток денежных средств на начало отчетного года	2958		4104		2243		-715
2. Поступило денежных средств – всего	1566175	100	1421284	100	1448351	100	-117824	-
В том числе:
- от текущей деятельности – итого	1428219	91,2	1395867	98,2	1245495	86	-182724	-5,2
• средства, полученные от покупателей и заказчиков	1359330	95,2	1309510	93,8	1177511	94,5	-181819	-0,7
• арендные платежи, лицензионных платежей	1678	0,1	9649	0,7	5584	0,5	3906	+0,4
• прочие поступления	67211	4,7	76708	5,5	62400	5	-4811	+0,3
- от инвестиционной деятельности – итого	57047	3,6	230	0,1	169637	11,7	112590	8,1
• выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	6779	11,9	230	100	437	0,25	-6342	-11,65
•полученные дивиденды	524	0,5	-	-	-	-	-524	-0,5
• прочие поступления	-	-	-	-	169200	99,75	-169200	99,75
- от финансовой деятельности – итого	80909	5,2	25187	1,7	33219	2,3	-47690	-2,9
• поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями	61335	75,8	23510	93,3	29914	90	-31421	24,2
• от погашения займов, предоставленных другим организациям	18872	23,3	1658	6,6	3147	9,5	-15725	-13,8
• проценты по выданным займам другим организациям	702	0,9	19	0,1	158	0,5	-544	-0,4
3. Направлено денежных средств – всего	1565019	100	1397777	100	1450586	100	-114433	-
В том числе:
- по текущей деятельности – итого	1424784	91	1342894	96,1	1254832	86,5	-169952	-4,5
• на оплату приобретенных товаров, работ, услуг	-		789879	57,8	772865	61,1	772865	61,1
• на оплату труда	330321	23,2	360633	25,8	304546	24,3	-25775	-1,1
•на выплату дивидендов, процентов	6495	0,4	5411	0,3	2665	0,3	-3830	-0,1
• на расчеты по налогам и сборам	110679	7,8	80018	6	73515	5,8	-37164	-2
• отчисления в государственные внебюджетные фонды	86612	6,1	87415	6,5	78106	6,2	-8506	-0,1
• на прочие платежи	6025	0,3	6206	3,6	6180	2,3	155	+2
- по инвестиционной деятельности – итого	24715	1,6	31810	1,5	20073	0,4	-4642	-1,2
•приобретение объектов основных средств и иных внеоборотных активов	24715	100	31810	100	20073	100	-4642	-
• приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений	-	-	-	-	-	-
- по финансовой деятельности – итого	115517	7,4	48260	2,4	175681	13,1	60164	5,7
• погашение займов и кредитов (без процентов)	19000	16,4	41588	86,2	169196	96,3	150196	79,9
• выданные займы	29774	83,6	6549	13,8	6485	3,7	-23289	-79,9
4. Чистые денежные средства от текущей деятельности	3435	-	52973	-	(9377)	-	-12812	-
5. Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	32332	-	(31580)	-	149564	-	117232	-
6. Чистые денежные средства от финансовой деятельности	(34608)	-	(23073)	-	(142462)	-	-107854	-
7. Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов (стр.4 + 5 + 6)	1159	-	(1680)	-	(2235)	-	-3394	-
8. Остаток денежных средств на конец отчетного года (стр. 1 ± стр. 7)	1156	-	2424	-	8	-	-1148	-

---

На основании данной таблицы и отчета о движении денежных средств за период 2015 - 2017 гг. можно сделать следующие выводы, что общая сумма поступлений за 2017 год снизилась на 117824 тыс.руб. Общая сумма поступлений состоит из трех пунктов – это поступления от текущей деятельности, от инвестиционных операций, от финансовых вложений.

Денежные потоки от текущих операций в 2017 году сократились на 182724 тыс.руб. в структуре снижение произошло на 5,2 процентных пункта, в самой структуре произошли такие изменения такие как, средства, полученные от покупателей и заказчиков, снизились на 181819 тыс.руб. и в 2017 году составили 1177511 тыс.руб., но в структуре данный показатель снизился на 0,7 процентных пункта. Сумма арендных платежей, лицензионных платежей выросла на 3906 тыс.руб. и составила в 2014 году 5584 тыс.руб., сумма прочих поступлений сократилась на 4811 тыс.руб. и составили в 2017 году 62400 тыс.руб.

Денежные потоки от инвестиционных операций в 2017 году выросли на 112590 тыс.руб., и составили 169637 тыс.руб.

Денежные потоки от финансовых операций в 2017 году снизились на 47690 тыс.руб. и составили 33219 тыс.руб., в структуре общих поступлений данный показатель снизился на 2,9 процентных пункта. Сокращение денежных потоков от финансовых операций произошло за счет таких статей как поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями на 31421 тыс.руб., по сравнению с 2015 годом, и в 2017 году этот показатель равен 29914 тыс.руб., сокращение структуры от погашения займов, предоставленных другим организациям на 15725 тыс.руб., и составила в 2017 году 3147 тыс.руб., в структуре снижение произошло на 13,8 процентных пункта.


Р‎б‎тер‎зр‎б‎т‎нк‎нцепту‎льныйп‎дх‎д к ‎ценке ϶к‎н‎мическ‎г‎ риск‎ к‎кмн‎г‎гр‎нн‎г‎ ϶к‎н‎мическ‎г‎ явления с исп‎льз‎в‎ниемкл‎стерн‎г‎ ‎н‎лиз‎.Н‎ рис. 1 п‎к‎з‎н‎ п‎след‎в‎тельн‎стьпр‎цесс‎ к‎личественн‎г‎ ‎н‎лиз‎ ϶к‎н‎мическ‎г‎ риск‎ с исп‎льз‎в‎ниеммет‎д‎ кл‎стерн‎г‎ ‎н‎лиз‎. Для к‎личественн‎г
Чистый отток денежных средств в результате текущей деятельности предприятия ООО «Пулытьинское» (чистый денежный поток) в отчетном году составило 1147 тыс. руб. Эти данные свидетельствуют о способности предприятия генерировать денежные средства в результате своей текущей деятельности.

---

Данные таблицы позволяют судить о том, что полученные денежные средства от основной деятельности не обеспечили текущие платежи предприятия.

Анализ движения денежных средств на предприятии ООО «Пулытьинское» косвенным методом целесообразно начинать с оценки изменений в состоянии оборотных активов предприятия и их источников по данным предприятия [30]. С этой целью составим таблицу 13.

Таблица 13. Изменение стоимости имущества предприятия и источников его образования за отчетный период ООО «Пулытьинское», тыс. руб.

Статьи баланса	2016 год	2017 год	Изменение за отчетный период (+,-)
А	1	2	3
Актив
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	67693	60561	-7132
Затраты в незавершенном производстве	63394	62143	-1251
Предоставление услуг бурения	150898	153461	+2563
НДС по приобретенным ценностям	1169	1477	+308
Дебиторская задолженность	137505	115253	-22252
Краткосрочные финансовые вложения	1025	4363	+3338
Денежные средства	2243	428	-1815
Пассив
Долгосрочные обязательства	20092	20738	+646
Краткосрочные кредиты банков и займы	216932	77643	-139289
Поставщики и подрядчики	27865	21312	-6553
Задолженность перед персоналом организации	12663	9100	-3563
Задолженность перед внебюджетными фондами	8280	6274	-2006
Задолженность по налогам и сборам	20415	15217	-5198
Прочие кредиторы	2384	4197	+1813

---

Далее необходимо установить, как изменения по каждой статье обязательств и оборотных активов, которые проанализированы в таблице, отражены на состоянии денежных средств организации и её чистой прибыли.

В процессе проведения анализа взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств важно учесть возможность отражения в учете доходов, которые учтены ранее реального поступления денежных средств, к примеру, при учете реализованной продукции после момента ее отгрузки. В данном случае поступление на предприятие ООО «Пулытьинское» денежных средств определяет сумма реализации и изменение величины дебиторской задолженности. По данным отчета про финансовые результаты анализируемого предприятия размер выручки от реализации составил 1064418 тысяч рублей в 2017 году, а размер суммы дебиторской задолженности в соответствии с данными таблицы 3 составил 115253 тысяч рублей. Следовательно, реальный прирост денежных средств рассчитывается: 1064418 – 115253 = 949165 тысяч рублей. Это значит, что величина чистой прибыли, которая отражена в отчете про финансовые результаты, завышена на 115253 тысяч рублей, и эта сумма из нее должна быть исключена.

Аналогичным будет механизм корректировки чистой прибыли, который связан с изменением суммы авансов, полученных от поставщиков.
Однако в мировом масштабе происходит непрерывное положительное инновационное развитие экономики. Мировой опыт свидетельствует, что баланс, равновесие в государстве, его целостность и стабильное развитие могут быть обеспечены лишь при условии активизации участия регионов в проведении экономической политики. Поэтому в последние годы чрезвычайно актуальным является исследование места экономики региона в экономике страны, определение уровня ее развития, оценка тесноты межрегиональных связей и уровня интеграции региона с мировой экономикой.


Важно учесть, что реализация основных средств и прочих долгосрочных активов в таблице 13 рассматривается, в виде поступления денежных средств от инвестиционной деятельности.

Совокупным влиянием рассмотренных операций, корректирующим величину чистой прибыли, должно провоцироваться отражение результата изменения денежных средств, как отображено в таблице 14.

Таблица 14. Движение денежных средств на предприятии (косвенный метод), ООО «Пулытьинское» тыс. руб.
Указанные проблемы актуальны и для России, которая относится к первой группе постсоциалистических стран. Особенности исторического развития России, структура экономики обусловили длительный кризис в ходе рыночной реформации. Сокращение производства отразилось на уровне благосостояния населения. Произошло значительное сокращение уровня потребления и неравномерность распределения доходов. Современное состояние развития России сопровождается появлением острых социально - экономических проблем, которые вызывают серьезные изменения качества жизни населения, что проявляется в трудном экономическом положении населения страны, ухудшении физического здоровья, сокращении средней продолжительности жизни, увеличении дифференциации доходов различных групп населения, ухудшении социальной защищенности, социального обеспечения, снижении реальной заработной платы, средней пенсии, развития опасной ситуации в отраслях социальной сферы.

---

Наименование показателя	Источник информации	Сумма (увеличение +, уменьшение -)
А	1	2
Остаток денежных средств на начало периода (года)	Баланс	2243
1. Движение денежных средств от текущей деятельности:
1.1. Чистая прибыль	Отчет о финансовых результатах	-243280
1.2. Операции, которыми корректируется величина чистой прибыли:
- начисленная амортизация	Пояснение к бухгалтерскому балансу	+141 586
- изменение остатков материалов, сырья и прочих аналогичных ценностей	Баланс	-7132
- изменение затрат в незавершенном производстве	Баланс	-1251
- изменение предоставления услуг	Баланс	+2563
- изменение НДС по приобретенным ценностям	Баланс	+308
- изменение дебиторской задолженности	Баланс	-22252
- изменение задолженности подрядчикам и поставщикам	Баланс	-6553
- изменение задолженности по оплате труда	Баланс	-3563
- изменение задолженности перед внебюджетными фондами	Баланс	-2006
- изменение задолженности иным кредиторам	Баланс	+1813
- выплата процентов, дивидендов	Аналитические данные к счету 84	-700
- оприходованные материальные ценности после ликвидации основных средств	Аналитические данные к счету 91	-837
- прибыль от реализации основных средств	Аналитические данные к счету 91	-534
Всего движение денежных средств от текущей деятельности		-62350
2. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности
Всего движение денежных средств от инвестиционной деятельности		+117984
3. Движение денежных средств от финансовой деятельности
Всего движение денежных средств от финансовой деятельности		-119389
Изменение в состоянии денежных средств		-2235
Остаток денежных средств на конец периода (года)	Баланс	8

---