Файл: Теоретические аспекты учёта и контроля использования денежных средств.docx

2.3. Контроль правильности отражения в учёте операций по учёту денежных средств

Контроль хозяйственных операций их отражение в бухгалтерском учете осуществляют в порядке, который утверждает руководитель.

Для того, чтобы систематизировать анализируемый материал составляются таблицы. Они являются комплексом взаимосвязанных показателей, формы и общее содержание которых обозначаются в заголовке таблицы, а величины показателей даны, как цифры на пересечении граф и строк. В таблице каждую часть совокупности характеризует система ей присущих показателей. Итак, таблица выступает, как статистическая модель сложного явления, рассредоточенная в пространстве, изменяющаяся во времени и находящаяся во взаимодействии с иными явлениями.

Таблицы должны быть для понимания просты и правильно отображать содержание рассматриваемого вопроса. Дальше полученные данные обобщаются, и на их основе происходит формулирование конкретных выводов и практических предложений для устранения недостатков и использования выявленных резервов.

Результаты анализа обсуждаются на производственных совещаниях, заседаниях и собраниях выборных органов управления.

Аналитическая работа организуется главным экономистом вместе с главным бухгалтером ООО «Пулытьинское». Создается группа экономического анализа, на заседаниях которой обсуждаются результаты и принимаются рекомендации.

При расчетах с потребителями ООО «Пулытьинское» пользуется контрольно-кассовой машиной «ОКА 102К», которая выступает, как инструмент контроля налично-денежного оборота, полнота и своевременность оприходования наличной выручки. К ККМ имеется журнал кассира - операциониста по форме №КМ-4, который используют для учета операций по расходу и приходу наличных денежных средств, журнал прошнурован, пронумерован и скреплен подписями и печатью. При принятии денежных средств от покупателя кассиром выбивается для него чек на сумму оплаченной услуги.

После окончания рабочего дня кассиром ООО «Пулытьинское» снимаются показания счетчика ККМ, сумму выручки записывают в журнал.

Также на сумму выручки кассиром составляется приходный кассовый ордер ПКО-1, который регистрируют в журнале регистрации расходных и приходных кассовых ордеров и в кассовой книге.

---

Аналитический учет кассовых операций в ООО «Пулытьинское» осуществляет кассир в кассовой книге. Листы данной книги пронумеровывают, прошиваются и скрепляют сургучной печатью. Кассовую книгу ведут через копировальную бумагу в двух экземплярах. Второй экземпляр книги в виде отрывных листов выступает, как отчет кассира и сдается в бухгалтерию. Записи в кассовой книге делаются после выдачи или приема денег на базе расходных или приходных ордеров.

В конце рабочего дня кассиром подсчитываются итоги операций за день, выводится на следующее число остаток денег и сдается отчет вместе с расходными и приходными кассовыми документами в бухгалтерию.

Составление акта о возврате совершается в конце операционного дня, при подсчете выручки (снятии Z-отчета кассового аппарата). То есть, в тот же день, когда был проведен неверный чек. Акт должен быть подписан комиссией в составе руководителя предприятия ООО «Пулытьинское», завотделом, старшим кассиром и кассиром-операционистом. Совокупный подсчет ошибочно проведенных сумм и возвратов проводится также в конце дня, аннулированные чеки должны быть отражены в кассовом журнале формы КМ-4 (графа 15).

Первичная документация в ООО «Пулытьинское» оформляется в процессе совершения хозяйственной операции. В ООО «Пулытьинское» учет ведут с пользованием автоматизированной системой бухгалтерского учета «1С «Бухгалтерия 8.2», приходными кассовыми ордерами и расходными кассовыми ордерами, которые распечатывают из программы и имеют раздельную (отдельно по расходным и приходным ордерам) нумерацию без пропусков, регистрируют их в журнале регистрации расходных и приходных кассовых ордеров, в котором подсчитывают итоги за день по приходу и выбытию денежной наличности. Также автоматически на базе приходных кассовых ордеров, платежных ведомостей и расходных кассовых ордеров составляют отчет кассира и кассовую книгу. В конце месяца кассиром осуществляется проверка и распечатка кассовой книги и отчета кассира, к отчету подбираются документы, которые ранее распечатаны, в течение месяца, и подтверждают расход и поступление денежных средств.

Кассовые операции отражены в журнале-ордере № 1, который ведут по кредиту счета 50 «Касса», а также в ведомости № 1 по дебету данного счета. Записи в данных учетных регистрах (ведомости и журнале-ордере) делаются на базе отчетов кассира.

---

В кассе вместе с наличными деньгами также могут хранить почтовые и вексельные марки, марки госпошлины, проездные билеты и прочие денежные документы. Их учитывают на активном счете 50-3 «Денежные документы» в сумме фактических затрат для их приобретения. Поступление и выдачу данных документов оформляют через приходные и расходные кассовые ордеры ПКО – 1 и РКО - 1. Аналитический учет ведут по их видам.

В течение месяца не меньше 1 раза в ООО «Пулытьинское» производит инвентаризацию наличия в кассе денег, которую комиссия, которая назначена приказом руководителя предприятия, осуществляет внезапно, в присутствии кассира. Результаты инвентаризации оформляют в виде акта инвентаризации наличных денежных средств в соответствии с формой ИНВ-15 . Выявленные недостачи взыскивают с кассира, а излишки приходуют и зачисляют в прибыль предприятия.

Денежные средства компании хранят в банке ПАО «Запсибкомбанк». ООО «Пулытьинское» в своей кассе имеет наличные деньги в рамках лимита, установленного банком, который составляет 50000 рублей. Предприятие имеет право на хранение в своей кассе наличных денег, сверх установленных лимитов только для произведения оплаты труда; выплаты по социальному страхованию пособий; выдачи командировочных, оплаты работ, товаров, услуг; выплаты за ранее полученные за наличный расчет возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги не более 3 рабочих дней.

В бухгалтерии ООО «Пулытьинское» «для учета кассовых операций ведут активный счет (50 «Касса»). Дебетовым сальдо по счету свидетельствуется наличие денег в кассе организации (50-1) либо кассах товарных контор, судов, речных переправ (50-2) по состоянию на 1 число данного месяца. К счету50 «Касса» могут открываться субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы» и др. Оборотом по дебету счетов 50-1 и 50-2 показывается поступление в кассы наличных денег за месяц, а кредитовым оборотом — суммы, которые выданы в течение месяца.

«1С: Бухгалтерия 8.2» формируются необходимые бухгалтерские сводные регистры, оборотно-сальдовые ведомости по счетам «50», «шахматки», анализ счета «50»– все те формы, требующиеся бухгалтеру для произведения учета денежных средств, а также для расчета итоговых данных, которыми формируется бухгалтерская отчетность. Разные виды отчетов можно подготовить через различные параметры. Пользуясь режимом формирования произвольных отчетов, возможно изменение существующих и создание новых отчетов и справок для внутреннего учета и внешней отчетности.

---

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе ООО «Пулытьинское» используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 к которому открыт субсчет 1 «Касса организации» и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира.

Счет 50 «касса» - это активный счет, на этом счете ведется учет движения активов предприятия ООО «Пулытьинское» в табл. 10.

Таблица 10 . Схема счета 50 «касса»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное – остаток (наличие) хозяйственных средств на начало отчетного периода
Оборот по дебету – сумма хозяйственных операций, вызывающих увеличение хозяйственных средств в течение отчетного периода	Обороты по кредиту – сумма хозяйственных операций, вызывающих уменьшение хозяйственных средств в течение отчетного периода
Сальдо конечное – остаток хозяйственных средств на конец отчетного периода

Основная корреспонденция счетов по движению денежных средств в кассе организации ООО «Пулытьинское» представлена в таблице 11.

Таблица 11. Основные бухгалтерские записи по счету №50/1 «Касса организации»

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	При поступлении в кассу денежных средств:
1.1.	с расчетного счета;	50/1	51
2.	При поступлении в кассу:
2.1.	от учредителей в счет вклада в уставный капитал;	50/1	75/1
2.2.	от разных дебиторов;	50/1	76
2.3.	в погашение спорного долга;	50/1	76/2
2.4.	в счет доход будущих периодов.	50/1	98/1
3.	При сдаче денежных средств из кассы через инкассатора	57	50/1
4.	При оплате наличными:
4.1.	поставщикам за товары;	60	50/1
4.2.	разным кредиторам	76	50/1
5.	При оплате из кассы различных расходов торговых организаций	44	50/1

---

В таблице рассмотрены основные бухгалтерские записи по отчету кассира за 5 декабря 2017 года табл.11.

Таблица 11. Основные бухгалтерские записи по счету №50/1 «Касса организации» в ООО «Пулытьинское» по отчету кассира за 5 декабря 2017 года

№ п/п	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма/руб.	Документ
1	В кассу поступила выручка от оказания услуг физическому лицу	50/1	90/1	5150,00	ПКО№204
2	В кассу поступили деньги за оплату услуг от покупателя ИП Дускатова М. Г.	50/1	62	820,00	ПКО№205
3	В кассу поступил остаток неиспользованных подотчетных сумм от Сащенко М. С.	50/1	71	21699,96	ПКО№206
4	В кассу поступил возврат излишне выплаченной заработной платы от Альжанова Р. Г.	50/1	70	215,73	ПКО№207
5	Перечислены деньги из кассы на расчетный счет для дальнейших платежей	51	50/1	10000,00	РКО№ 144
6	Из кассы выдана сумма под отчет Сащенко М. С.	71	50/1	13705,00	РКО№145
7	Из кассы выдана заработная плата Стрельцову Е.В. по платежной ведомости №8 от 05.12.14 г.	70	50/1	5678,23	РКО№146
8	В кассу поступили деньги за оплату услуг по утилизации ТБО от покупателя ИП Котлова А.В.	50/1	62	589,00	ПКО№209
9	Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы от Сащенко М.С.	50	71	255,00	ПКО№210
10	Возврат товара от покупателя	62	50	254,00	РКО№147
11	Выявлена при инвентаризации кассы сумма недостачи денежных средств	94	50	1250,00	РКО№148

---