Файл: С. С. Талдонова Новосибирск 2016 г.pdf

35 работ и услуг значительно сократился вследствие уменьшения спроса на продукцию. Это можно проследить по значениям натуральных показателей, таких как сборный железобетон, товарный бетон. Они за период 2014-2015 гг. сократились на 18,46% и 25,26% соответственно.
Себестоимость продаж уменьшилась на 36983 тыс. руб. в 2015 году по сравнению с 2014 годом. В относительном выражении этот показатель сократился на 13,64%. Динамика себестоимости продаж предприятия отражена на рисунке 2.2.
Рисунок 2.2 – Динамика себестоимости продаж ООО «ЖБИ-5», тыс. руб.
Показатель валовой прибыли имеет тенденцию снижения. В период с
2014 года по 2015 год показатель снизился на 15290
тыс. руб. и на 60,23%.
В 2014 году сумма коммерческих расходов составляла 27249 тыс. руб. На
2015 год данный показатель имел значение в 28640 тыс. руб. Прирост коммерческих расходов в 2015 году составил 5,1% по сравнению с предыдущим периодом. Коммерческие расходы крайне необходимы для продвижения продукции, наращивания сбыта.
В 2014 году сумма управленческих расходов составляла 28652 тыс. руб. за период 2015 г. этот показатель составил 23201 тыс. руб. Данная статья расходов имеет динамику снижения, управленческие расходы сократились на
19,02% за 2014-2015 гг.
Показатель «Прибыль (убыток) от продаж» также имеет динамику снижения, прибыль от продаж, будучи отрицательной, еще сократилась в более худшую сторону на 11230 тыс. руб. в абсолютном и 36,80% в относительном выражении. Данный показатель снижается за счет роста коммерческих расходов. Даже при небольшом сокращении себестоимости продаж, в
296214 271081 234098 0
50000 100000 150000 200000 250000 300000 350000 2013 г.
2014 г.
2015 г.

36 совокупности данные изменения отрицательным образом сказываются на прибыли (убытке) от продаж.
Это свидетельствует о том, что снижается эффективность текущей деятельности и вследствие - невыполнение условия оптимизации прибыли от продаж.
Произошло снижение показателя
«Прибыль
(убыток) до налогообложения» на 52344 тыс. руб. в абсолютном выражении в 2014-2015 гг. и на 11379,13% в относительном выражении. Такой отрицательной динамике способствовало наличие прочих расходов организации, а также увеличение процентов к уплате на 66,89%. Отрицательное значение показателя указывает на необходимость искать пути снижения расходов и повышения доходов предприятия.
Следовательно, предприятие имеет отрицательный финансовый результат в период с 2014 года по 2015 год, непокрытый убыток еще снизился на 62056 тыс. руб. в абсолютном выражении. Динамика непокрытого убытка компании отражена на рисунке 2.3.
Рисунок 2.3 – Динамика непокрытого убытка ООО «ЖБИ-5», тыс. руб.
Как видно из рисунка 2.3, предприятие в период с 2013 года до 2015 года увеличил непокрытый убыток более чем в два раза, а точнее с 28496 тыс. руб. до 65144 тыс. руб., это свидетельствует о негативной и неэффективной работе предприятия, сезонности производства, низком качестве изделий, конструкций.
На предприятии наблюдается снижение темпов производственных показателей наряду с падением финансовых результатов.
Падение объема произведенной продукции, товаров и сокращение товарной номенклатуры изделий в 2015 году привело к снижению
-28496
-3088
-65144
-70000
-60000
-50000
-40000
-30000
-20000
-10000 0
2013 г.
2014 г.
2015 г.

37 себестоимости продаж на 13,64%. Также можно наблюдать снижение управленческих расходов на 19,02%. Темп снижения выручки (17,63%) выше темпов снижения себестоимости (13,64%), что говорит о снижении эффективности хозяйственной деятельности предприятия, увеличение операционных расходов за счет роста цен на авиационное топливо, роста расходов на оплату труда, операционную аренду и амортизационные отчисления. Однако, выручка от реализации покрывает все текущие затраты на производство и формирует прибыль, что является положительным моментом в работе предприятия.
Далее в таблице 2.4 представим вертикальный анализ доходов и расходов предприятия, который позволяет определить их структуру и их источников за период с 2013 года по 2015 год.
Таблица 2.4 – Вертикальный анализ совокупных доходов /расходов ООО
«ЖБИ-5»
Наименование показателя
Значение, тыс. руб.
Доля показателя в структуре доходов/расходов, %
Изменение доли показателя, %
2013 г.
2014 г.
2015 г.
2013г.
2014г.
2015 г.
2013г/
2014г.
2014г
/2015 г.
Доходы:
328316 334950 268306 100 100 100 0
0
Выручка
327575 296469 244196 99,77 88,51 91,01
-11,26 2,50
Проценты к получению
-
179 1377
-
0,05 0,51
-
0,46
Прочие доходы
741 38302 22733 0,23 11,44 8,47 11,21
-2,96
Расходы:
301692 278681 274866 100 100 100 0
0
Себестоимость продаж
296214 271081 234098 98,18 97,27 85,17
-0,91
-12,10
Проценты к уплате
3988 7508 12530 1,32 2,69 4,56 1,37 1,86
Прочие расходы
1490
-
21721 0,49
-
7,90
-
-
Текущий налог на прибыль
-
92 6517
-
0,03 2,37
-
2,34
Чистая прибыль
(убыток) отчетного периода
-28496
-3088
-65144
-
-
-
-
-
По данным таблицы 2.4 видно, что с 2013 года по 2015 год доля выручки в составе совокупных доходов уменьшилась с 99% до 91%. На рисунке 2.4 представлена более наглядная информация для анализа структуры совокупных доходов.

38
Рисунок 2.4 – Структура доходов ООО «ЖБИ-5» за 2013-2015 гг., %
На рисунке 2.5 представлена структура расходов организации за 2013-
2015 гг.
Рисунок 2.5 – Структура расходов ООО «ЖБИ-5» за 2013-2015 гг., %
В структуре совокупных расходов ООО «ЖБИ-5» произошло снижение доли себестоимости за рассматриваемый период с 98% до 85%, что свидетельствует об удовлетворительной работе предприятия по оптимизации и снижению себестоимости. Однако, в структуре расходов организации себестоимость занимает значительную часть. Доля прочих расходов повышается с 0,49% до 7,9% за рассматриваемый период с 2013 года по 2015 год, при том, что в 2014 году данные расходы отсутствовали.
82%
84%
86%
88%
90%
92%
94%
96%
98%
100%
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Прочие доходы
Проценты к получению
Выручка
75,00%
80,00%
85,00%
90,00%
95,00%
100,00%
2013г.
2014г.
2015 г.
Текущий налог на прибыль
Прочие расходы
Проценты к уплате
Себестоимость продаж

39
В 2013 г. у организации прибыль до налогообложения отрицательная, в результате чего у нее отсутствует текущий налог на прибыль. В 2015 г. наблюдается увеличение доли налоговой нагрузки в составе совокупных расходов ООО «ЖБИ-5» с 0,03% до 2,37%. Это связано с тем, что организация в 2014 г. получила прибыль, а в 2015 г. несмотря на отрицательный результат, в первых кварталах была получена прибыль, по которой и был начислен и уплачен авансовый платеж по налогу.
Изучая финансовые результаты деятельности, необходимо не только оценивать структуру, динамику доходов, расходов предприятия, но и анализировать соотношение эффекта (прибыли) с ресурсами предприятия, а также с имеющимися доходами и расходами от обычных видов деятельности.
Иначе говоря, необходимо оценить уровень и динамику рентабельности ООО
«ЖБИ-5» в период с 2013 года по 2015 год. Расчет рентабельности предполагает наличие у организации прибыли от реализации продукции, чистой прибыли, но ООО «ЖБИ-5» был получен убыток, поэтому находить рентабельность не имеет смысла. Её отрицательное значение будет означать убыточность предприятия.
Для того, чтобы выявить причину отрицательной рентабельности
(убыточности) и прибыли от продаж, необходимо подвергнуть тщательному анализу элементов затрат в расходах от обычных видов деятельности, к которым относится себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы. При принятии управленческих решений для сокращения затрат без ущерба для деятельности ООО «ЖБИ-5» и качества предоставляемых услуг, в этих расходах нужно выделить и проанализировать наиболее весомые и растущие статьи, представленные в таблице 2.5.
Таблица 2.5 – Расходы по обычным видам деятельности ООО «ЖБИ-5»
Наименование показателя
Значение, тыс. руб.
Абсолютное изменение, тыс. руб.
Относите- льное изменение, %
Удельный вес,
%
Измене- ние доли, %
2014 г. 2015 г.
2014г. 2015г.
Материальные затраты
205175 185098 -20077
-9,79 29,8 28,6
-1,2
Расходы на оплату труда
79096 69156
-9940
-12,57 11,5 10,7
-0,8
Отчисления на социальные нужды
25129 21673
-3456
-13,75 3,7 3,3
-0,4
Амортизация
3290 4085 795 24,16 0,5 0,6 0,1
Прочие затраты
375598 367934 -7664
-2,04 54,5 56,8 2,3
Итого расходы по обычным видам деятельности
688828 647946 -40882
-5,94 100 100
-

40
Как видно из данных таблицы 2.5, расходы по обычным видам деятельности ООО «ЖБИ-5» сократились на 40882 тыс. руб. в абсолютном выражении и на 5,94 % в относительном выражении. Наибольший удельный вес в составе общих расходов имеют статьи затрат «Материальные затраты»
28,6% и «Прочие затраты» 56,8% в 2015 году. В динамике наблюдается снижение материальных затрат на 9,79%, что обусловлено сокращением объемов произведенной продукции в конце 2015 г.
Прочие затраты также сократились незначительно на 2,04%, на данное изменение могло повлиять сокращение расходов на рекламу, а также платежей по процентам. Наблюдается снижение расходов на оплату труда на 12,57%, что произошло из-за уменьшения численности персонала, сокращения объема работ.
В связи с сокращением фонда оплаты труда отчисления на социальные нужды имеют отрицательную динамику, данные расходы уменьшились на
13,75%.
Таким образом, подводя итоги данного раздела дипломной работы, можно сказать, что финансовые результаты ООО «ЖБИ-5» оставляют желать лучшего. В сложный период экономической нестабильности ООО «ЖБИ-5» демонстрирует увеличение непокрытого убытка на 62056 тыс. руб., что, несомненно, является негативной тенденцией, связанная с неэффективной стратегией руководства предприятия
Организация имеет отрицательный уровень рентабельности продаж и деятельности, что позволяет говорить об убыточности. При углубленном анализе расходов основной деятельности, можно сделать вывод о том, что работа по оптимизации и повышению доходов проводилась неудовлетворительно, в свою очередь это привело к значительному увеличению непокрытого убытка.
2.3 Анализ структуры и динамики активов и пассивов организации
Финансовое состояние предприятия характеризуется структурой имущества и источников его формирования, поэтому при оценке финансового положения ООО «ЖБИ-5» целесообразно использовать методы вертикального и горизонтального анализа. В основе оценке всегда выступает бухгалтерская финансовая отчетность, для этого используется бухгалтерский баланс
(приложение А).
Актив баланса отражает все имущество предприятия, включая материальные и нематериальные ценности, а также сведения об его размещении и об остатках денежной наличности.
В первую очередь в процессе анализа активов предприятия следует изучить динамику активов, изменения в их составе и структуре и дать им оценку.

41
В таблице 2.6 представлен актив баланса предприятия за 2013-2015 гг.
Таблица 2.6 – Актив баланса ООО «ЖБИ-5», в тысячах рублей
Наименование показателей на
31.12.2013 на
31.12.2014 на
31.12.2015
Основные средства
49631 51218 46880
Отложенные налоговые активы
1554 6768 11825
Итого по внеоборотным активам
51185 57986 58705
Запасы
58808 59982 101446
Дебиторская задолженность
32810 28157 35934
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
-
22017 17695
Денежные средства и денежные эквиваленты
1228 107 116
Прочие оборотные активы
-
5
-
Итого по оборотным активам
93487 110268 155191
БАЛАНС
144672 168254 213896
Горизонтальному анализу предшествует сопоставление темпов роста активов ООО «ЖБИ-5» с темпами роста его финансовых результатов. Анализ темпов роста совокупных активов с темпами роста выручки и чистой прибыли необходим для оценки экономического потенциала компании. Если сравнивать только изменение активов в динамике, то не учитывается фактор инфляции, поскольку основные средства переоцениваются с учетом роста индекса цен.
Поэтому говорить о повышении экономического потенциала при росте активов без сравнивания динамикой финансовых результатов деятельности компании не целесообразно. В таблице 2.7 представлены активы и финансовый результат, а также их динамика за 2014-2015 гг.
Темпы прироста финансовых результатов (убытка) значительно превышают темп прироста активов, что свидетельствует о снижении эффективности деятельности предприятия. Объем продаж растет медленнее экономического потенциала, это говорит о том, что наблюдается снижение эффективности использования ресурсов ООО «ЖБИ-5». Чистый убыток увеличивается быстрее, чем происходит снижение выручки больше чем в сто раз. Это говорит о кризисном финансовом состоянии предприятия.
Таблица 2.7 – Сравнение динамики активов и финансовых результатов
ООО «ЖБИ-5»
Наименование показателя
Значение, тыс. руб.
Абсолютный прирост, тыс. руб.
Относительный прирост, %
2014 г.
2015 г.
2014г./2015г
2014г./2015г
Выручка
296469 244196
-52273
-17,63
Активы
168254 213896 45642 27,13
Непокрытый убыток
3088 65144 62056 2009,59
В таблице 2.8 приведен анализ актива баланса предприятия ООО «ЖБИ-
5» за 2013-2015 гг.

42
Таблица 2.8 – Анализ актива баланса ООО «ЖБИ-5»
Наименование показателей
Значение, тыс. руб.
Абсолютный прирост, тыс. руб.
Относительный прирост, %
Доля в структуре, % на
31.12.2013 на
31.12.2014
На
31.12.2015 2013г.
/2014г.
2014г. /2015 г.
2013г.
/2014г.
2014г.
/2015г.
2013г.
/2014г.
2014г.
/2015г.
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
49631 51218 46880 1587
-4338 3,2
-8,5 30,4 21,9
Отложенные налоговые активы 1554 6768 11825 5214 5057 335,5 74,7 4,0 5,5
Итого по разделу I
51185 57986 58705 6801 719 13,3 1,2
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
58808 59982 101446 1174 41464 2,0 69,1 35,7 47,4
Дебиторская задолженность
32810 28157 35934
-4653 7777
-14,2 27,6 16,7 16,8
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
-
22017 17695
-
-4322
-
-19,6 13,1 8,3
Денежные средства и денежные эквиваленты
1228 107 116
-1121 9
-91,3 8,4 0,1 0,1
Прочие оборотные активы
-
5
-
-
-
-
-
-
-
Итого по разделу II
93487 110268 155191 16781 44923 18,0 40,7
БАЛАНС
144672 168254 213896 23582 45642 16,3 27,1 100,0 100,0

43
На рисунках 2.6, 2.7 наглядно представлена структура актива баланса предприятия за 2014-2015 гг.
Рисунок 2.6 - Структура актива баланса ООО «ЖБИ-5» за 2014 год
Рисунок 2.7 - Структура актива баланса ООО «ЖБИ-5» за 2015 год
Основные средства
30,4%
Отложенные налоговые активы
4,0%
Запасы
35,7%
Дебиторская задолженность
16,7%
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
13,1%
Денежные средства и денежные эквиваленты
0,1%
Структура актива баланса за 2014 г
Основные средства
21,9%
Отложенные налоговые активы
5,5%
Запасы
47,4%
Дебиторская задолженность
16,8%
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
8,3%
Денежные средства и денежные эквиваленты
0,1%
Структура актива баланса за 2015 год

44
Анализируя состав активов, можно сделать вывод, что внеоборотные активы ООО «ЖБИ-5» незначительно увеличились с 2014 года по 2015 год на
1,2% в относительном выражении и 719 тыс. руб. в абсолютном выражении.
Динамика внеоборотных активов показана на рисунке 2.8.
Рисунок 2.8 – Динамика внеоборотных активов за 2013-2015 гг., тыс. руб.
Оборотные активы в 2015 году ООО «ЖБИ-5» увеличились на 40,7 % в относительном выражении или на 44923 тыс. руб. в абсолютном.
Это свидетельствует об улучшении мобильности имущества предприятия.
Динамика оборотных активов показана на рисунке 2.9.
Рисунок 2.9 – Динамика оборотных активов за 2013-2015 гг, тыс. руб.
46000 48000 50000 52000 54000 56000 58000 60000 2013 2014 2015 51185 57986 58705 0
20000 40000 60000 80000 100000 120000 140000 160000 2013 2014 2015 93487 110268 155191

45
При проведении анализа структуры и состава активов ООО «ЖБИ-5» главная доля средств приходится на запасы, удельный вес которых составляет