Файл: Организация бухгалтерского учета на предприятии.pdf

Промежуточную отчетность составляют за квартал, полугодие и 9 месяцев. Годовую отчетность формирую по итогам отчетного года. В состав бухгалтерской отчетности ООО «АЛЬЯНС»включают Бухгалтерский баланс по форме № 1 и Отчет о прибылях и убытках по форме № 2. Так как предприятие является малым, остальные формы отчетности не составляются и не сдаются в налоговые органы.

Рассмотрим порядок формирования бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках на предприятии.

При подготовке к годовой бухгалтерской отчетности главный бухгалтер предприятия ООО «АЛЬЯНС»проводит акты сверок со всеми поставщиками и заказчиками. Акты заверяются подписями главных бухгалтеров или руководителей предприятий и печатями. На основании хозяйственных операций за отчетный период формируется оборотно - сальдовая ведомость. По учетным данным оборотно – сальдовой ведомости составляются Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках.

Годовой бухгалтерский баланс предприятия ООО «АЛЬЯНС» сдается не ранее 60 и не позже 90 дней по окончании отчетного года.

В бухгалтерском балансе ООО «АЛЬЯНС»приводятся данные на начало (графа 3) и конец отчетного года (графа 4). Показатели, отражаемые на 1 января отчетного года, могут не совпадать с данными на 31 декабря прошлого года (графа 4 формы № 1 за предыдущий год). Это касается сумм, зафиксированных в строке «Основные средства» (строка 120 типовой формы), строке

«Добавочный капитал» (строка 420) и строке «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (строка 470).

Причиной данного несовпадения являются расхождения, которые появляются, если организация проводила по состоянию на 1 января отчетного года переоценку основных средств. Результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности за предыдущий год, а принимаются во внимание при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года. Основание - п. 47 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н.

Суммы дооценки или уценки основных средств, которые осуществлены в результате переоценки, указываются в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности за отчетный год.

ООО «АЛЬЯНС»в декабре 2016 г. ошибочно включила в состав общехозяйственных расходов стоимость услуг, оказанных транспортной компанией при проведении корпоративного развлекательного мероприятия. Стоимость услуг, оказанных транспортной компанией, составила 8000 руб., кроме того, НДС – 1440 руб. В бухгалтерском учете расходы, связанные с проведением развлекательного корпоративного мероприятия (с учетом суммы НДС, предъявленной транспортной организацией), должны признаваться прочими расходами. Поскольку расходы на проведение корпоративного мероприятия относятся к 2016 г. и фактически были учтены при формировании финансового результата в этом году, то в 2018 г. исправительные записи на сумму признанных в 2016 г. расходов не производятся.

Организация отражает в бухгалтерском учете только операции по восстановлению неправомерно принятой к вычету в 2016 г. суммы НДС с отражением ее как убытка прошлых лет, выявленного в отчетном году, т.е. записью по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС». Также производится доначисление суммы налога на прибыль записью по дебету счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Прибыль, оставшаяся после налогообложения», и кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по

налогу на прибыль». Начисление пени по НДС и налогу на прибыль отражается по дебету счета 99, субсчет «Прибыль, оставшаяся после налогообложения», и кредиту соответствующего субсчета счета 68.

Бухгалтер ООО «АЛЬЯНС»в 2018 г. должен сделать следующие бухгалтерские записи (таблица12):

В бухгалтерском учете в 2016 г. выручка от реализации оказанных организацией услуг была отражена в учете дважды.

Таблица 12

Журнал хозяйственных операций

На основании акта приемки-сдачи оказанных услуг от 25.12.2016 стоимость этих услуг равна 75 000 руб. (в том числе НДС 11 440 руб.).

Допущенная организацией ошибка в бухгалтерском учете в 2016 г. привела к искажению финансового результата деятельности организации за 2016 г. вследствие завышения выручки от реализации услуг.

В соответствии с договором №59 от 12.01.2016г. организация разработала и реализовала программное обеспечение, что подтверждается актом №15 от

30.05.2016г. в сумме 125682 руб., в т.ч. НДС 19171,83 руб. Данная сумма не отражена через счета реализации.

Таблица 13

Журнал хозяйственных операций

Занижение выручки привело к занижению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Необходимо отразить исправительными проводками операцию и предоставить в налоговый орган уточненную декларацию по налогу на прибыль:

Рекомендуется соблюдать требования законодательства и сторнировать ошибочные бухгалтерские проводки.

В заключение главы можно сделать следующие выводы.

На предприятии ООО «АЛЬЯНС»бухгалтерская отчетность составляется максимально полно, с указанием всех необходимых показателей, что повышает прозрачность информации о финансовом состоянии всего предприятия в целом. На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что исследуемое предприятие ООО «АЛЬЯНС» бухгалтерский учет ведет в полном соответствии с действующим законодательством РФ. На предприятии ООО «АЛЬЯНС» вся финансовая бухгалтерская отчетность составляется максимально полно, с указанием всех необходимых показателей, что повышает прозрачность

информации о финансовом состоянии всего предприятия в целом.

В результате бухгалтерская отчетность ООО «АЛЬЯНС» дает достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении

организации, финансовых результатах ее деятельности, а также степени финансовой устойчивости за отчетный год, что представляет интерес для потенциальных инвесторов, заинтересованных во вложении капитала.

Глава 3 Анализ и совершенствование деятельности субъекта малого предпринимательства ООО «АЛЬЯНС»

3.1. Анализ финансовой деятельности предприятия

Анализ финансового состояния предприятия начинается с изучения структуры актива бухгалтерского баланса.

Анализ активов баланса проводится в целях оценки эффективности их использования, выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения восстановления платежеспособности, оценки ликвидности активов, степени их участия в хозяйственном обороте, выявление имущества и имущественных прав, приобретенных на заведомо невыгодных условиях, оценки возможности возврата отчужденного имущества, внесенного в качестве финансовых вложений. Анализ актива баланса дает возможность установить основные показатели, характеризующие производственно-хозяйственную деятельность предприятия. Финансовое состояние предприятия в значительной степени зависит от состояния оборотных активов, поэтому рассмотрим их динамику и структуру. Проанализируем структуру активов предприятия (таблица 14).

Таблица 14

Состав и структура активов предприятия

Продолжение таблицы 14

Как видно из таблицы 18, в течение всего исследуемого периода у предприятия наблюдается улучшение показателей активов баланса. В частности, мы видим увеличение внеоборотных активов в абсолютном значении на 25753, а также увеличение оборотных активов предприятия за исследуемый период на 96173 в абсолютном значении. В целом рост активов составил 121926. Это говорит о том, что у предприятия идет тенденция к увеличению оборачиваемости всего имущества.

Рост внеоборотных активов произошел из-за роста стоимости основных средств предприятия. При этом также наблюдается увеличение стоимости незавершенного строительства как в абсолютном, так и в относительном значении.

Рост оборотных активов предприятия обусловлен, в основном, за счет увеличения дебиторской задолженности. Также наблюдается рост запасов. В связи с этим оно дополнительно должно вложить в них значительные оборотные средства, что приводит соответственно к недостатку свободных финансовых ресурсов. Это означает, что предприятию нужно задуматься о целесообразности накапливания запасов.

Необходимо отметить значительный объем дебиторской задолженности, который увеличился на 22,15% и составил в конце периода 5,65%, что с точки зрения текущей финансовой потребности можно рассматривать, как негативное явление.