Файл: Организация бухгалтерского учета на предприятии.pdf

Из выше приведенной таблицы видно, что чистая прибыль ООО

«АЛЬЯНС» по сравнению с 2016 годом снизилась на 19401 тыс. руб. или 42,04%, а по сравнению с 2016 годом наоборот увеличилась на 7800 тыс. руб.

или 41,16%.

Размеры валовой прибыли и прибыли от продаж повысились как по сравнению с 2016 годом, так и по сравнению с 2016 годом (на 8583 тыс. руб. и 5935 тыс. руб. соответственно). Их размеры одинаковы, т.к. в отчете суммы управленческих расходов не выделены.

2.2. Практика ведения бухгалтерского учета и порядок формирования отчетности на предприятии малого предпринимательства ООО «АЛЬЯНС»

Ведение бухгалтерского учета в ООО «АЛЬЯНС»осуществляется в двух формах расчетов: в виде платежей наличными деньгами путем и безналичных перечислений через расчетный счет. Таким образом, в компании осуществляются наличные и безналичные расчеты.

Часть денежных средств ООО «АЛЬЯНС»находится в кассе предприятия. Сумма наличных денег, которая остается в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе. Размер лимита устанавливает организация сомостоятельно. Для работы с наличными деньгами ООО «АЛЬЯНС» имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в РФ. Согласно указанияот 11 марта 2017 г. N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»

Кассовые операции в ООО «АЛЬЯНС» оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002 (далее

• кассовые документы).

Кассовые документы оформляются бухгалтером

Кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), а также кассиром.

В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы подписываются руководителем.

Кассир снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции (далее - печать (штамп), а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.

В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.

Поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.

Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) для учета наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), ведет отдельную кассовую книгу 0310004.

Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.

Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу 0310004 не осуществляются.

юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Контроль за ведением кассовой книги 0310004 осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии - руководитель) [25].

Все операции с наличными денежными средствами отражаются на счете 50 «Касса». Основными кассовыми операциями в ООО «АЛЬЯНС»являются:

• • получение наличных денежных средств из банка,
  • расчеты с подотчетными лицами.

Таблица 2

Выписка из журнала регистрации хозяйственных операций

Наличные деньги, полученные по чеку банка, приходуются в кассу ООО

«АЛЬЯНС», а полученные денежные средства выплачиваются работникам предприятия. Данные операции оформляются следующим образом (таблица 4):

Если не все подотчетные суммы были истрачены подотчетным лицом, то они возвращаются в кассу и сдаются на расчетный счет в обслуживающий фирму банк:

Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 50 «Касса» - неиспользованные подотчетные суммы возвращены на расчетный счет.

В соответствии с рабочим планом счетов организацией ООО

«АЛЬЯНС»открыт субсчет второго порядка к субсчету 50-1 «Касса организации» счета 50 «Касса»: 50-1-2 «Касса организации в долларах США».

Основная часть всех денежных средств ООО «АЛЬЯНС»размещается на расчетном счете в обслуживающем фирму банке. О том, что организация

открыла расчетный счет в банке, была извещена налоговая инспекция в течение семи дней со дня открытия. Это подтверждается наличием уведомления об открытии расчетного счета по установленной форме с отметкой налоговой инспекции.

Операции по расчетному счету отражают в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов по счету 51 «Расчетный счет».

Основными безналичными расчетами в ООО «АЛЬЯНС»являются: расчеты с учредителями, расчеты с разными дебиторами и кредиторами, расчеты с покупателями и заказчиками, расчеты по кредитам и займам, расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с бюджетом.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Аналитический учет ведется по каждому расчетному счету.

Синтетический учет ведется в специальных регистрах: журнал-ордер № 2 для учета операций по кредиту счета 51 и ведомость № 2 для операций по дебету счета 51 «Расчетный счет».

Расчеты с учредителями на предприятии ООО «АЛЬЯНС»ведутся с использованием счета 75 «Расчеты с учредителями».

В бухгалтерском учете формирование уставного капитала ООО

«АЛЬЯНС»было отражено следующим образом:

Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 80 – 100 000 руб. – отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал.

Дебет 50 Кредит 75 – 55 000 руб. – погашена часть задолженности учредителей общества по взносам в уставный капитал путем внесения денежных средств в кассу предприятия.

ООО «АЛЬЯНС»получило в качестве вклада в уставный капитал от одного из учредителей объект основных средств. Согласованная участниками стоимость - 45 000 руб. соответствует номинальной стоимости доли учредителя

в уставном капитале, не превышающей стоимости объекта, которая была определена независимым оценщиком. Остаточная стоимость полученного объекта по данным бухгалтерского учета передающей стороны составляет 45 000 руб., восстановленная сумма НДС – 6864,40 руб. (45 000 руб. x 18%).

В бухгалтерском учете ООО «АЛЬЯНС»операции по внесению вклада учредителем неденежными средствами были отражены следующим образом (таблица 5):

Таблица 3

Выписка из журнала регистрации хозяйственных операций

Общество по итогам 6 месяцев 2016 г. объявило о выплате участникам дивидендов в размере 100 000 руб. пропорционально их долям в уставном капитале. Дивиденды были начислены и выплачены.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами на исследуемом предприятии ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На основании протокола общего собрания учредителей (даты его подписания) в учете формируются записи по начислению дивидендов (таблица 4):

Таблица 4

Выписка из журнала регистрации хозяйственных операций

Рассмотрим учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами на практических примерах.

Предприятие ООО «АЛЬЯНС»застраховало здание своего офиса на случай пожара, которое используется в основной деятельности организации на 600 000,00 руб, при этом суммы страховых платежей были включены в себестоимость выполняемых работ и оказываемых услуг

В период действия договора страхования в офисе возник пожар и помещение склада пострадало. Страховая организация выплатила сумму страхового возмещения в соответствии с договором в полном объеме. Ремонт помещения ООО «АЛЬЯНС»осуществляло собственными силами. Стоимость ремонта составила 460 000 руб., в том числе:

354 000 руб. - стоимость материалов (в том числе НДС - 54 000 руб.); 106000 руб. - затраты на оплату труда работников, занятых на ремонтных

работах (включая сумму взносов в ПФР, ФСС, фонды ОМС (до 2011 г. они входили в состав ЕСН) и социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний). Бухгалтер ООО «АЛЬЯНС»сделал следующие проводки (таблица 5).

ООО «АЛЬЯНС»заключило договор с ООО «Марс» на поставку материалов для ремонта помещения. Всего было поставлено материалов на сумму 120 000 руб. (без НДС). Материалы были оплачены исследуемым предприятием авансом. В процессе их оприходования было выявлено, что

качество материалов не соответствует установленным требованиям. Организация выставила ООО «Марс» претензию на сумму 15 000 руб.

Таблица 5

Выписка из журнала регистрации хозяйственных операций