Файл: Налоги и налогообложение в схемах и таблицах_Вылкова Е.С. и др_СПбГУЭФ, 2012 -80с.pdf

16

Права и обязанности налогоплательщиков 

Налогоплательщики имеют право 

Налогоплательщики обязаны 

7

)  представлять  свои  интересы  в  отно-

шениях,  регулируемых  законодательст-
вом о налогах и сборах, лично либо через 
своего представителя; 
8

) представлять налоговым  органам и  их 

должностным лицам пояснения по исчис-
лению и уплате налогов, а также по актам 
проведенных налоговых проверок; 
9

)  присутствовать  при  проведении  вы-

ездной налоговой проверки; 
10

)  получать  копии  акта  налоговой  про-

верки  и  решений  налоговых  органов,  а 
также  налоговые  уведомления  и  требо-
вания об уплате налогов; 
11

) требовать от должностных лиц нало-

говых  органов  и  иных  уполномоченных 
органов соблюдения законодательства о 
налогах  и  сборах  при  совершении  ими 
действий  в  отношении  налогоплатель-
щиков; 
12

)  не  выполнять  неправомерные  акты  и 

требования  налоговых  органов,  иных 
уполномоченных  органов  и  их  должност-
ных лиц; 
13

) обжаловать в установленном порядке 

акты  налоговых органов,  иных уполномо-
ченных органов и действия (бездействие) 
их должностных лиц; 
14

) на  соблюдение и  сохранение налого-

вой тайны; 
15

)  на  возмещение  в  полном  объеме 

убытков,  причиненных  незаконными  ак-
тами  налоговых  органов  или  незаконны-
ми  действиями  (бездействием)  их  долж-
ностных лиц; 
16

)  на  участие  в  процессе  рассмотрения 

материалов  налоговой  проверки  или 
иных актов налоговых органов в случаях, 
предусмотренных НК РФ 

7) выполнять законные требования на-
логового  органа  об  устранении  выяв-
ленных нарушений законодательства о 
налогах и сборах, а также не препятст-
вовать  законной  деятельности  долж-
ностных  лиц  налоговых  органов  при 
исполнении ими своих служебных обя-
занностей; 
8) в течение четырех лет обеспечивать 
сохранность  данных  бухгалтерского  и 
налогового учета и других документов, 
необходимых для исчисления и уплаты 
налогов,  в том числе документов,  под-
тверждающих 

получение 

доходов, 

осуществление  расходов  (для  органи-
заций  и  индивидуальных  предприни-
мателей),  а  также  уплату  (удержание) 
налогов; 
9)  нести  иные  обязанности,  преду-
смотренные  законодательством  о  на-
логах и сборах; 
10) (письменно) сообщать в налоговый 
орган  соответственно  по  месту  нахож-
дения  организации,  месту  жительства 
индивидуального предпринимателя: 

об открытии или о закрытии счетов 

о  возникновении  или  прекращении 

права  использовать  корпоративные 
электронные  средства  платежа  для 
переводов 

электронных 

денежных 

средств 

обо всех случаях участия в россий-

ских и иностранных организациях 

обо  всех  обособленных  подразде-

лениях 

о  реорганизации  или  ликвидации 

организации 

17

Консолидированная группа налогоплательщиков (КГН) 

добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль организаций 

на основе договора о создании КГН в порядке и на условиях, которые предусмотре-

ны НК РФ, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с учетом 

совокупного финансового результата хозяйственной деятельности 

Участник КГН 

организация, которая является стороной действующего договора о создании КГН, 

соответствует критериям и условиям, предусмотренным НК РФ для участников КГН 

Ответственный участник КГН 

участник КГН, на которого в соответствии с договором о создании КГН возложены 

обязанности по исчислению и уплате налога на прибыль организаций по КГН и ко-

торый в правоотношениях по исчислению и уплате указанного налога осуществляет 

те же права и несет те же обязанности, что и плательщики налога на прибыль 

Условия создания КГН 

одна  организация  непосредственно  и  (или)  косвенно  участвует  в  уставном 

(складочном)  капитале  других  организаций  и  доля  такого  участия  в  каждой  такой 
организации составляет не менее 90%; 

совокупная  сумма  НДС,  акцизов,  налога  на  прибыль  организаций  и  НДПИ, 

уплаченная в течение календарного года, предшествующего году, в котором пред-
ставляются  в  налоговый  орган  документы  для  регистрации  договора  о  создании 
КГН,  без  учета сумм налогов,  уплаченных в связи с перемещением товаров через 
таможенную границу Таможенного союза, составляет не менее 10 миллиардов руб.; 

суммарный  объем  выручки  от  продажи  товаров,  продукции,  выполнения  ра-

бот и оказания услуг, а также от прочих доходов по данным бухгалтерской отчетно-
сти за календарный год, предшествующий году, в котором представляются в нало-
говый  орган  документы  для  регистрации  договора  о  создании  КГН,  составляет  не 
менее 100 миллиардов руб.; 

совокупная стоимость активов по данным бухгалтерской отчетности на 31 де-

кабря календарного года, предшествующего году, в котором представляются в на-
логовый орган документы для регистрации договора о создании КГН, составляет не 
менее 300 миллиардов руб. 

18

Права и обязанности налоговых органов 

Налоговые органы имеют право 

Налоговые органы обязаны 

1)  требовать  в  соответствии  с  законода-
тельством  о  налогах  и  сборах  от  налого-
плательщика,  плательщика  сбора  или  на-
логового  агента  документы  по  формам  и 
(или)  форматам  в  электронном  виде,  ус-
тановленным  государственными  органами 
и  органами  местного  самоуправления, 
служащие  основаниями  для  исчисления  и 
уплаты (удержания и перечисления) нало-
гов,  сборов,  а  также  документы,  подтвер-
ждающие  правильность  исчисления  и 
своевременность  уплаты  (удержания  и 
перечисления) налогов, сборов; 
2) проводить налоговые проверки в поряд-
ке, установленном НК РФ; 
3) производить выемку документов у нало-
гоплательщика,  плательщика  сбора  или 
налогового  агента  при  проведении  нало-
говых проверок в случаях, когда есть дос-
таточные основания полагать,  что  эти  до-
кументы  будут  уничтожены,  сокрыты,  из-
менены или заменены; 
4)  вызывать  на  основании  письменного 
уведомления  в  налоговые  органы  налого-
плательщиков,  плательщиков  сборов  или 
налоговых  агентов  для  дачи  пояснений  в 
связи  с  уплатой  (удержанием  и  перечис-
лением) ими налогов и сборов либо в свя-
зи с налоговой проверкой, а также в иных 
случаях,  связанных  с  исполнением  ими 
законодательства о налогах и сборах; 
5)  приостанавливать  операции  по  счетам 
налогоплательщика,  плательщика  сбора 
или налогового агента в банках и налагать 
арест  на  имущество  налогоплательщика, 
плательщика сбора или налогового агента 
в порядке, предусмотренном НК РФ; 
6)  осматривать  любые  используемые  на-
логоплательщиком для извлечения дохода 
либо  связанные  с  содержанием  объектов 
налогообложения независимо от  места их 
нахождения производственные, складские, 
торговые и иные помещения и территории, 
проводить  инвентаризацию  принадлежа-
щего налогоплательщику имущества; 
7)  определять  суммы  налогов,  подлежа-
щие  уплате  налогоплательщиками  в  бюд-
жетную  систему  РФ,  расчетным  путем  на 
основании  имеющейся  у  них  информации 
о  налогоплательщике,  а  также  данных  об 

1) соблюдать законодательство о нало-
гах и сборах; 
2)  осуществлять  контроль  за  соблюде-
нием  законодательства  о  налогах  и 
сборах,  а  также  принятых  в  соответст-
вии с ним нормативных правовых актов; 
3)  вести  в  установленном  порядке  учет 
организаций и физических лиц; 
4)  бесплатно  информировать  (в  том 
числе в письменной форме) налогопла-
тельщиков,  плательщиков  сборов  и  на-
логовых  агентов  о  действующих  нало-
гах и сборах,  законодательстве о нало-
гах  и  сборах  и  о  принятых  в  соответст-
вии с ним нормативных правовых актах, 
порядке исчисления и уплаты налогов и 
сборов,  правах  и  обязанностях  налого-
плательщиков,  плательщиков  сборов  и 
налоговых  агентов,  полномочиях  нало-
говых органов и их должностных лиц, а 
также  представлять  формы  налоговых 
деклараций  (расчетов)  и  разъяснять 
порядок их заполнения; 
5) 

руководствоваться 

письменными 

разъяснениями  Минфина  РФ  по  вопро-
сам применения законодательства РФ о 
налогах и сборах; 
6)  сообщать  налогоплательщикам,  пла-
тельщикам сборов и налоговым агентам 
при  их  постановке  на  учет  в  налоговых 
органах сведения о реквизитах соответ-
ствующих  счетов  Федерального  казна-
чейства, а также в порядке, определяе-
мом  федеральным  органом  исполни-
тельной  власти,  уполномоченным  по 
контролю и надзору в области налогов и 
сборов,  доводить  до  налогоплательщи-
ков,  плательщиков  сборов  и  налоговых 
агентов  сведения  об  изменении  рекви-
зитов этих счетов и иные сведения, не-
обходимые  для  заполнения  поручений 
на  перечисление  налогов,  сборов,  пе-
ней  и  штрафов  в  бюджетную  систему 
РФ; 
7) принимать решения о возврате нало-
гоплательщику, плательщику сбора или 
налоговому  агенту  сумм  излишне  упла-
ченных  или  излишне  взысканных  нало-
гов,  сборов,  пеней  и  штрафов,  направ-
лять оформленные на основании этих 

19

Права и обязанности налоговых органов 

Налоговые органы имеют право 

Налоговые органы обязаны 

иных  аналогичных  налогоплательщиках  в 
случаях отказа налогоплательщика допус-
тить должностных лиц налогового органа к 
осмотру  производственных,  складских, 
торговых и иных помещений и территорий, 
используемых  налогоплательщиком  для 
извлечения  дохода  либо  связанных  с  со-
держанием  объектов  налогообложения, 
непредставления  в  течение  более  двух 
месяцев  налоговому  органу  необходимых 
для  расчета  налогов  документов,  отсутст-
вия учета доходов и  расходов, учета объ-
ектов налогообложения или ведения учета 
с  нарушением  установленного  порядка, 
приведшего  к  невозможности  исчислить 
налоги; 
8) требовать от налогоплательщиков, пла-
тельщиков  сборов,  налоговых  агентов,  их 
представителей  устранения  выявленных 
нарушений  законодательства  о  налогах  и 
сборах и контролировать выполнение ука-
занных требований; 
9)  взыскивать  недоимки,  а  также  пени  и 
штрафы в порядке, установленном НК РФ; 
10)  требовать  от  банков  документы,  под-
тверждающие  факт  списания  со  счетов 
налогоплательщика,  плательщика  сбора 
или налогового агента и  с корреспондент-
ских  счетов  банков  сумм  налогов,  сборов, 
пеней  и  штрафов  и  перечисления  этих 
сумм  в  бюджетную  систему  Российской 
Федерации; 
11)  привлекать  для  проведения  налогово-
го контроля специалистов, экспертов и пе-
реводчиков; 
12)  вызывать  в  качестве  свидетелей  лиц, 
которым  могут  быть  известны  какие-либо 
обстоятельства,  имеющие  значение  для 
проведения налогового контроля; 
13)  заявлять  ходатайства  об  аннулирова-
нии  или  о  приостановлении  действия  вы-
данных юридическим и физическим лицам 
лицензий  на  право  осуществления  опре-
деленных видов деятельности; 
14)  предъявлять  в  суды  общей  юрисдик-
ции или арбитражные суды иски: 

о  взыскании  недоимки,  пеней  и  штра-
фов  за  налоговые  правонарушения  в 
случаях, предусмотренных НК РФ; 

решений  поручения  соответствующим 
территориальным органам Федерально-
го  казначейства  для  исполнения  и  осу-
ществлять  зачет  сумм  излишне  упла-
ченных  или  излишне  взысканных  нало-
гов,  сборов,  пеней  и  штрафов  в  поряд-
ке, предусмотренном НК РФ; 
8)  соблюдать  налоговую  тайну  и  обес-
печивать ее сохранение; 
9) направлять налогоплательщику, пла-
тельщику  сбора  или  налоговому  агенту 
копии акта налоговой проверки и реше-
ния налогового органа, а также в случа-
ях, предусмотренных НК РФ, налоговое 
уведомление и (или) требование об уп-
лате налога и сбора; 
10)  представлять  налогоплательщику, 
плательщику  сбора  или  налоговому 
агенту  по  его  запросу  справки  о  со-
стоянии  расчетов  указанного  лица  по 
налогам, сборам, пеням и штрафам на 
основании  данных  налогового  органа 
(

справка  представляется  в  течение 

пяти  дней  со  дня  поступления  в  нало-
говый  орган  соответствующего  пись-
менного  запроса  налогоплательщика, 
плательщика  сбора  или  налогового 
агента); 
10.1) 

представлять 

ответственному 

участнику  КГН  по  его  запросу,  направ-
ленному  в  пределах  предоставленных 
ему  полномочий,  справки  о  состоянии 
расчетов КГН и участников этой группы 
по налогу на прибыль организаций; 

11)  осуществлять  по  заявлению  нало-

гоплательщика, плательщика сбора или 
налогового  агента  совместную  сверку 
расчетов  по  налогам,  сборам,  пеням  и 
штрафам. 

Результаты 

совместной 

сверки  расчетов  по  налогам,  сборам, 
пеням  и  штрафам  оформляются  актом. 
Акт  совместной  сверки  расчетов  по  на-
логам,  сборам,  пеням  и  штрафам  вру-
чается  (направляется  по  почте  заказ-
ным  письмом)  или  передается  налого-
плательщику  (плательщику  сбора,  на-
логовому агенту) в электронном виде по 
телекоммуникационным  каналам  связи 
в  течение  следующего  дня  после  дня 
составления такого акта; 

20

Права и обязанности налоговых органов 

Налоговые органы имеют право 

Налоговые органы обязаны 

о  возмещении  ущерба,  причиненного 
государству  и  (или)  муниципальному 
образованию  вследствие  неправомер-
ных  действий  банка  по  списанию  де-
нежных  средств  со  счета  налогопла-
тельщика  после  получения  решения 
налогового  органа  о  приостановлении 
операций,  в  результате  которых  стало 
невозможным  взыскание  налоговым 
органом  недоимки,  задолженности  по 
пеням,  штрафам  с  налогоплательщика 
в порядке, предусмотренном НК РФ; 

о  досрочном  расторжении  договора  об 
инвестиционном налоговом кредите; 

в  иных  случаях,  предусмотренных  НК 
РФ. 

 
Налоговые  органы  осуществляют  также 

другие права, предусмотренные НК РФ. 
 
Вышестоящие  налоговые  органы  вправе 
отменять  и  изменять  решения  ниже-
стоящих  налоговых  органов в случае не-
соответствия  указанных  решений  зако-
нодательству о налогах и сборах 

12)  по  заявлению  налогоплательщика, 
плательщика  сбора  или  налогового 
агента выдавать копии решений, приня-
тых  налоговым  органом  в  отношении 
этого налогоплательщика,  плательщика 
сбора или налогового агента; 
12.1) 

по заявлению ответственного уча-

стника  КГН  выдавать  копии  решений, 
принятых  налоговым  органом  в  отно-
шении КГН. 
 
Налоговые  органы  несут  также  другие 
обязанности, предусмотренные НК РФ и 
иными федеральными законами. 
 
Если  в  течение  двух  месяцев  со  дня 
истечения  срока  исполнения  требова-
ния  об  уплате  налога  (сбора)  налого-
плательщик  (плательщик  сбора)  пол-
ностью не погасил указанную в данном 
требовании  недоимку,  размеры  кото-
рой  позволяют  предполагать  факт 
совершения  нарушения  законодатель-
ства о налогах и сборах, содержащего 
признаки преступления, налоговые ор-
ганы обязаны в течение 10 дней со дня 
выявления  указанных  обстоятельств 
направить  материалы  в  следствен-
ные  органы  для  решения  вопроса  о 
возбуждении уголовного дела 

Обязанности должностных лиц налоговых органов 

1) действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными законами; 
2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых ор-
ганов; 
3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и 
иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, 
не унижать их честь и достоинство 

1.2.5. Объекты налогообложения