Файл: Бухгалтерский баланс и анализ его основных показателей на примере.pdf

39 2.2 Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса на примере
ООО «Сагайское»
С целью проведения горизонтального и вертикального анализа баланса, для наглядности чтения баланса, динамики и структуры его показателей, необходимо построить аналитические таблицы, с указанием данных баланса за исследуемый период, относительных, абсолютных изменений его показателей, удельного веса статей в общей структуре и его изменения. Горизонтальный анализ актива и пассива представлен в таблицах 6.1 и 6.2; вертикальный – в таблице 7.1 и 7.2
Таблица 6.1
Горизонтальный анализ актива баланса
АКТИВ
Код пока зате ля
Абсолютные величины, тыс. руб.
Отклонения абсолютных величин, тыс. руб.
Темп роста, %
На конец года
2015 год
2014 год
2013 год
2015/
2014 2015/
2013 2015/
2014 2015/
2013
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
Нематериальные активы
1110
-
-
-
-
-
-
-
Результаты исследований и разработок
1120
-
-
-
-
-
-
-
Нематериальные поисковые активы
1130
-
-
-
-
-
-
-
Материальные поисковые активы
1140
-
-
-
-
-
-
-
Основные средства
1150 47476 41676 42624 5800 4852 113,92 111,38
Доходные вложения в материальные ценности
1160
-
-
-
-
-
-
-
Финансовые вложения
1170
-
-
-
-
-
-
-
Отложенные налоговые активы
1180
-
-
-
-
-
-
-
Прочие внеоборотные активы
1190
-
-
-
-
-
-
-

40
Продолжение таблицы 6.1
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210 23084 29396 23890
-6312
-806 78,53 96,63
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220
-
-
-
-
-
-
-
Дебиторская задолженность 1230 2793 209 130 2584 2663 1336,36 2148,46
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1240
-
-
-
-
-
-
-
Денежные средства и денежные эквиваленты
1250 379 473 973
-94
-594 80,13 38,95
Прочие оборотные активы 1260
-
-
-
-
-
-
-
Итого по разделу II
1200 26256 30078 24993
-3822
1263
87,29 105,05
БАЛАНС
1600 73732 71754 67617 1978 6115 102,76 109,04
Таблица 6.2
Горизонтальный анализ пассива баланса
ПАССИВ
Код пока зате ля
Абсолютные величины, тыс. руб.
Отклонения абсолютных величин, тыс. руб.
Темп роста, %
На конец года
2015 год
2014 год
2013 год
2015/
2014 2015/
2013 2015/
2014 2015/
2013
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
(складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
1310 11 10 4
1 7
110,00275,00
Собственные акции, выкупленные у акционеров
1320
-
-
-
-
-
-
-
Переоценка внеоборотных активов
1340 27310 27310 27310 0
0 100,00 100,00
Добавочный капитал (без переоценки)
1350
-
-
-
-
-
-
-
Резервный капитал
1360
-
-
-
-
-
-
-
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
1370 35778 32968 29710 2810 6068 108,52 120,42
Итого по разделу III
1300 63099 60288 57024
2811
6075
104,66 110,65
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1410 4356 5441 6568
-1085
-2212 80,06 66,32
Отложенные налоговые обязательства
1420
-
-
-
-
-
-
-
Оценочные обязательства
1430
-
-
-
-
-
-
-

41
Продолжение таблицы 6.2
Прочие обязательства
1450 1651 2536 3022
-885
-1371 65,10 54,63
Итого по разделу IV
1400 6007
7977
9590
-1970
-3583
75,30
62,64
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1510 2260 2810
-
-550 2260 80,43
-
Кредиторская задолженность
1520 2366 679 1003 1687 1363 348,45 235,89
Доходы будущих периодов 1530
-
-
-
-
-
-
-
Оценочные обязательства
1540
-
-
-
-
-
-
-
Прочие обязательства
1550
-
-
-
-
-
-
-
Итого по разделу V
1500 4626
3489
1003
1137
3623
132,59 461,22
БАЛАНС
1700 73732 71754 67617 1978 6115 102,76 109,04

42
Таблица 7.1
Вертикальный анализ актива баланса
АКТИВ
Код показат еля
Абсолютные величины, тыс. руб.
Удельный вес, %
Отклонения удельного веса, %
На конец года
2015 год
2014 год
2013 год
2015 год
2014 год
2013 год
2015/
2014 2015/
2013 2014/
2013
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
1110
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Результаты исследований и разработок
1120
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Нематериальные поисковые активы
1130
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Материальные поисковые активы
1140
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Основные средства
1150 47476 41676 42624 64,39 58,08 63,04 6,31 1,35
-4,96
Итого по разделу I
1100
47476 41676 42624
64,39
58,08
63,04
6,31
1,35
-4,96
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210 23084 29396 23890 31,31 40,97 35,33
-9,66
-4,02 5,64
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Дебиторская задолженность
1230 2793 209 130 3,79 0,29 0,19 3,50 3,60 0,10
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1240
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Денежные средства и денежные эквиваленты
1250 379 473 973 0,51 0,66 1,44
-0,15
-0,92
-0,78
Прочие оборотные активы
1260
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Итого по разделу II
1200
26256 30078 24993
35,61
41,92
36,96
-6,31
-1,35
4,96
БАЛАНС
1600 73732 71754 67617 100,00 100,00 100,00 0,00 0,00 0,00

43
Таблица 7.2
Вертикальный анализ пассива баланса
ПАССИВ
Код показат еля
Абсолютные величины, тыс. руб.
Удельный вес, %
Отклонения удельного веса, %
На конец года
2015 год
2014 год
2013 год
2015 год
2014 год
2013 год
2015/
2014 2015/
2013 2014/
2013
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
1310 11 10 4
0,01 0,01 0,01 0,00 0,01 0,01
Собственные акции, выкупленные у акционеров
1320
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Переоценка внеоборотных активов
1340 27310 27310 27310 37,04 38,06 40,39
-1,02
-3,35
-2,33
Добавочный капитал (без переоценки)
1350
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Резервный капитал
1360
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370 35778 32968 29710 48,52 45,95 43,94 2,58 4,59 2,01
Итого по разделу III
1300
63099 60288 57024
85,58
84,02
84,33
1,56
1,25
-0,31
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1410 4356 5441 6568 5,91 7,58 9,71
-1,67
-3,81
-2,13
Отложенные налоговые обязательства
1420
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Оценочные обязательства
1430
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Прочие обязательства
1450 1651 2536 3022 2,24 3,53 4,47
-1,30
-2,23
-0,93
Итого по разделу IV
1400
6007
7977
9590
8,15
11,12
14,18
-2,97
-6,04
-3,07
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1510 2260 2810
-
3,07 3,92 0,00
-0,85 3,07 3,92
Кредиторская задолженность
1520 2366 679 1003 3,21 0,95 1,48 2,26 1,73
-0,54
Доходы будущих периодов
1530
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Оценочные обязательства
1540
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Прочие обязательства
1550
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Итого по разделу V
1500
4626
3489
1003
6,27
4,86
1,48
1,41
4,79
3,38
БАЛАНС
1700 73732 71754 67617 100,00 100,00 100,00 0,00 0,00 0,00

44
Первоначально следует сделать акцент на том, что валюта баланса в исследуемом периоде увеличивается от года к году, что принято расценивать как положительное явление. Валюты баланса за три последующих года увеличилась на 9,04 %, или 6 115,00 тыс. руб. в абсолютных показателях.
Однако для выявления положительной тенденции её увеличения, необходимо выявить причины таких изменений.
В активе баланса наблюдается рост стоимости внеоборотных активов на конец 2015 года на 11,38 % (4 852,00 тыс. руб.) по отношению к уровню 2013 года. Стоимость оборотных активов на конец 2015 года, по отношению к 2013 году, увеличилась на 1 263,00 тыс. руб., однако к уровню 2014 года данный показатель уменьшился на 3 822,00 тыс. руб. Данные изменения произошли в связи с уменьшением, в течение 2015 года, стоимости запасов на 6 312,00 тыс. руб., уменьшением суммы денежных средств на 594,00 тыс. руб. за три исследуемых года, и одновременным ростом дебиторской задолженности на
2 663,00 тыс. руб. за этот же период.
В пассиве баланса можно отметить положительную тенденцию в увеличении собственного капитала на 6 075,00 тыс. руб. за исследуемый период. Причем увеличение происходит от года к году. Рост капитала связан, как с увеличением вкладов учредителей на 7 тыс. руб. за период 2013 – 2015 гг., так и за счет увеличения нераспределенной прибыли на 6 068,00 тыс. руб. за то же период. Общий темп роста собственного капитала за три года составил
110,65 %.
Также положительным является уменьшение стоимости долгосрочных обязательств на 3 583,00 тыс. руб. Кстати, отсюда можно сделать вывод, что уменьшение денежных средств, помимо роста дебиторской задолженности, может быть связано с возвратом долгосрочных займов. Что касается краткосрочных займов, то за исследуемые года наблюдается их рост на 3 623,00 тыс. руб., что связано со значительным ростом, как кредиторской задолженности, так и сумм краткосрочных займов. В целом же динамика

45 источников выглядит удовлетворительным образом, так как абсолютный прирост собственного капитала, значительно выше прироста заемных источников. Сложившаяся ситуация может свидетельствовать об улучшении финансовой устойчивости ООО «Сагайское» и об увеличении его финансовой независимости.
При рассмотрении структуры баланса было выявлено, что основную долю активов предприятия составляют внеоборотные фонды. В состав которых, входят только лишь основные средства. Их доля в балансе составляет 64,39 % на конец 2015 года. Причем по годам наблюдается как увеличение, так и уменьшение их доли. Уменьшение в первую очередь связано с амортизацией имущества, и возможно, его выбытием. Рост доли основных средств в 2015 году связан с приобретением (строительством) новых объектов основных средств.
Оборотные активы составляют долю равную 35,61 % по состоянию на конец 2015 года. Однако их доля, меняется также не однозначно. Так, например в 2013 году, их доля была равна 36,96 %, а в 2014 году уже составляла 41,92 %.
В целом доля оборотных активов, за исследуемые периоды, уменьшилась на
1,35 % благодаря уменьшению стоимости запасов и денежных средств с одновременным увеличением дебиторской задолженности.
Также можно отметить, что исходя из отраслевой принадлежности предприятия, соотношение внеоборотных и бортных активов в исследуемых периодах считается приемлемым, поскольку в связи со спецификой деятельности, помимо наличия всевозможных основных фондов, необходимых для нормального функционирования, предприятию также требуется большое количество оборотных активов. Значительную их часть составляют животные на выращивании и откорме, состоящие на балансе постоянно из года в год, а также семена зерновых культур в качестве посадочного материала.
В пассиве баланса наибольшую долю составляет собственный капитал -
85,58 % на конец 2015 года, причем данный показатель увеличился на 1,25 %

46 по сравнению с уровнем 2013 года. Доля долгосрочных заемных средств на конец 2015 года составила 8,15 % и по сравнению с уровнем 2013 года уменьшилась на 6,04 %, что говорит о том, что на предприятии производится погашение полученных займов. Доля краткосрочных пассивов на конец 2015 года составляет 6,27 %, что на 4,79 % больше чем в 2013 году, что связано как с ростом кредиторской задолженности, так и ростом краткосрочных займов.
В целом структура капитала ООО «Сагайское» свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия, поскольку доля собственных источников в разы превышает долю заемных средств и в исследуемом периоде продолжает увеличиваться.
2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности на примере ООО «Сагайское»
Для группировки активов и пассивов предприятия, необходимых для оценки ликвидности баланса ООО «Сагайское», следует построить таблицу, аналогичную таблице 4 «группировка активов и пассивов предприятия» с указанием конкретной стоимости активов и пассивов в исследуемых периодах и их полученного соотношения.
Таблица 8
Группировка активов и пассивов ООО «Сагайское»
Наименов ание показател я А
Стоимость активов на конец года, тыс. руб.
Наимено вание показате ля П
Стоимость пассивов на конец года, тыс. руб.
Соотношение показателей
2015 год
2014 год
2013 год
2015 год
2014 год
2013 год
2015 год
2014 год
2013 год
А1.
Высоколи квидные активы
379 473 973
П1.
Наиболе е срочные обязател ьства
2366 679 1003
А1<П1 А1<П1 А1<П1
А2.
Быстроре ализуемы е активы
2793 209 130
П2.
Среднес рочные обязател ьства
2260 2810
-
А2>П2 А2<П2 А2>П2

47
Продолжение таблицы 8
А3.
Медленно реализуем ые активы
23084 29396 23890
П3.
Долгоср очные обязател ьства
6007 7977 9590
А3>П3 А3>П3 А3>П3
А4.
Трудноре ализуемы е активы
47476 41676 42624
П4.
Постоян ные пассивы
63099 60288 57024
А4<П4 А4<П4 А4<П4
Как было выше указано, баланс может считаться абсолютно ликвидным, при соблюдении следующих равенств: А1≥П1; А2≥П2; А3≥П3; А4≤П4. Из таблицы 8 следует, что баланс ООО «Сагайское» за три исследуемых года ни разу таковым не являлся. За все три исследуемых года стоимость абсолютно ликвидных активов не превышала стоимости наиболее срочных обязательств.
Помимо этого в 2014 году не было соблюдено неравенство А2≥П2. Остальные соотношения были соблюдены, что является несомненной заслугой наличия у предприятия высокой доли производственных запасов, а также собственного капитала. На основании полученных данных можно сделать вывод, что платежеспособность предприятия по краткосрочным обязательствам является не удовлетворительной, в то время как текущая ликвидность вполне может оказаться нормальной. Однако для детального анализа, необходимо рассчитать коэффициенты ликвидности и ряд прочих показателей, способствующих прояснить реальную картину ликвидности.
Проведение коэффициентного и сравнительного анализа, осуществляется в соответствии с методикой, указанной в таблице 5 «расчет финансовых коэффициентов и их нормативное значение». Данные, полученные в ходе коэффициентного анализа, приведены в таблице 9.

48
Таблица 9
Расчет коэффициентов ликвидности на примере ООО «Сагайское»
Наименование показателя
Значение показателя
Нормативное значение
2015 год
2014 год
2013 год
Коэффициент текущей ликвидности
5,67 8,62 24,91 1,5 – 2,5
Коэффициент быстрой ликвидности
0,68 0,19 1,09
>0,8
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,08 0,13 0,97
>0,2
Общий показатель ликвидности
1,64 2,09 2,11
≥1
Коэффициент обеспеченности собственными средствами
0,59 0,62 0,57
>0,1
Коэффициент маневренности функционирующего капитала
0,25 0,31 0,25
-
Проведенный анализ говорит о том, что текущая ликвидность баланса имеет отрицательную тенденцию. Показатели текущей ликвидности уменьшаются от года к году, однако по-прежнему остаются выше нормативного значения. Это связано в большей степени с отраслевой принадлежностью ООО «Сагайское». Ведь не малую долю оборотных активов, занимают такие активы, как животные на выращивании и откорме и семена зерновых в качестве посадочного материала.
Коэффициент быстрой ликвидности превышал свою норму лишь в 2013 году, на конец 2014 года этот показатель вообще близок к нулю – 0,19. На конец 2015 года коэффициент быстрой ликвидности значительно улучшился, однако остается немного ниже своего норматива.
Абсолютная ликвидность оставляет желать лучшего, значение, близкое нормативному наблюдается только в 2013 году, далее идет спад показателя, и по состоянию на конец 2015 года значение коэффициента близко к нулю – 0,08, что говорит о неудовлетворительной ликвидности и крайне низкой платежеспособности предприятия по краткосрочным обязательствам.