Файл: Тема Федеральные налоги Вопрос Налог на доходы физических лиц.pdf

Решение.
1)
Установим сумму вычетов. Петров А.А. имеет право:
·
на стандартный вычет в размере 1 400 руб. на ребенка в течение 9 мес. Итого: 1 400 х 9 мес. = 12 600 руб.
·
на имущественный вычет в размере 1 000 000 руб.
2)
Рассчитаем налоговую базу и налог по месту получения заработной платы (в организации):
360 000 руб. – 12 600руб = 347 400 руб. и налог: 347 400 руб. х 13 % = 45 110 руб.
3)
Рассчитаем применение имущественного вычета по месту нахождения налоговых органов
Из суммы 347 400 руб. можно вычесть только 347 400 руб. в счет вычета, а остальные – 653 000 руб.
(1 000 000 руб. - 347 400) перейдут на следующий налоговый период.
Налогоплательщик недоиспользовал вычет. Недоиспользованная сумма составит: 653 000 руб. Произойдет
возврат уплаченных в течение налогового периода сумм налога в сумме 45 110 руб.
Далее Петров А.А. будет использовать имущественный налоговый вычет до тех пор, пока сумма вычета не
станет равной 0. Больше никогда он не будет иметь право на имущественный вычет. Каждый год Петров А.А. будет
подавать налоговую декларацию в налоговый орган по месту проживания и предоставлять документы,
подтверждающие права на имущественный вычет.
Профессиональные налоговые вычеты.
Профессиональные налоговые вычеты(ст.221 НК РФ)предоставляются:
·
индивидуальным предпринимателям в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов;
·
налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера,
в сумме расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ.
Если расходы не могут быть документально подтверждены, они принимаются к вычету в размере 20% дохода,
полученного от предпринимательской деятельности, в отношении доходов работников культуры установлены иные ставки ст. 221 НК РФ.
Пример. Организация заключила с физическим лицом (налоговым резидентом РФ) договор подряда на выполнение
работ по вводу устройства в эксплуатацию. Для выполнения указанных работ исполнителю необходимо провести
испытание этого устройства на заводе-изготовителе, который находится в другом городе. Цена договора подряда
(вознаграждение) включает стоимость расходов, связанных с этой поездкой. Всего сумма вознаграждения по договору
составляет 28 000 рублей. По окончании работ заказчик (предприятие) и исполнитель (физическое лицо) подписали
акт сдачи-приемки выполненных работ. Предприятие на основании этого акта должно выплатить исполнителю
вознаграждение. Исполнитель написал заявление в бухгалтерию предприятия о предоставлении ему профессиональных
вычетов и приложил к этому заявлению документы, подтверждающие его командировочные расходы в сумме 5000
рублей.
Исчислить налог, применив профессиональный налоговый вычет.
Решение.
1)
Рассчитаем доходы налогоплательщика (налоговую базу) 28 000 – 5 000 = 23 000 руб.
2)
Рассчитаем сумму налога. 23 000 х 13% = 2 990 руб.
Сумма к выдаче. 23 000 – 2 990 = 20 010 руб.
Допустим, налогоплательщик не представил документы, подтверждающие расходы. Тогда сумму расходов
принимаем как 20% вознаграждения. Следовательно,
1)
Рассчитаем сумму расходов. 28 000 х 20% = 5 600 руб.
2)
Узнаем налоговую базу. 28 000 – 5 600 = 22 400 руб.
3)
Рассчитаем сумму налога. 22 400 х 13% = 2 912 руб.
4)
Сумма к выдаче. 22 400 – 2 912 = 19 488 руб.
Налоговая декларация 3-НДФЛ – документ, который содержит информацию о полученных налогоплательщиком доходах подлежащих налогообложению в России за текущий год, и льготах и вычетах по данному налогу. Декларация 3-
НДФЛ подается в налоговую инспекцию по месту жительства физического лица. Код декларации 3-НДФЛ по классификатору КНД 1151020.
Декларация 3-НДФЛ за текущий налоговый период может быть сдана физическим лицом с 1 января до 30 апреля следующего налогового периода.
Форма декларация 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц заполняется от руки либо распечатывается на принтере с использованием чернил синего или черного цвета. При этом двусторонняя печать декларации на бумажном носителе не допускается.
Налоговая декларация 3-НДФЛ утверждается Приказом ФНС РФ. Согласно налогового кодекса РФ, Декларация должна быть подана физическими лицами которые имели следующие виды доходов в налоговом периоде:
·
вознаграждения от иных физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, по договорам подряда, оказания услуг, аренды и т.д. Сюда относятся доходы от сдачи квартиры в аренду (наем), или оказания иных

услуг другим физическим лицам;
·
доход от продажи имущества. Сюда относятся доходы от продажи квартиры, автомобиля и иного имущества;
·
доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации. Сюда относятся стипендии и другие доходы, полученные из заграницы;
·
другие доходы, при получении которых не был удержан налог;
·
выигрыши от участия в лотереях, тотализаторах и других основанных на риске игр (сюда относятся доходы,
полученные с использованием игровых автоматов);
·
доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам;
·
доходы в денежной и натуральной формах в порядке. За исключением случаев дарения от членов семьи.
Налоговая декларация так же должна быть представлена следующими налогоплательщиками:
·
индивидуальными предпринимателями;
·
лицами, которые занимаются частной практикой, нотариусы, адвокаты и т.д.

Рассчитать налоговую базу по НДС.
Решение.
Объектом налогообложения признается реализация товара и выполнение строительно-монтажных работ для
собственных нужд (строительство гаража) – ст. 146 НК РФ. Облагаемая база составит:
·
по реализации продукции - 11 700 тыс. руб.;
·
по строительству гаража - 60 тыс. руб.;
·
по оказанию транспортных услуг - 1 200 руб.
Передача основных средств органам государственной власти и органам муниципального управления не
признается объектом налогообложения (ст.146 НК РФ), поэтому в налоговую базу не включается.
Налоговая база составит: 11 700 000 + 60 000 + 1 200 = 72 900 руб.
Налоговый период по НДС устанавливается как квартал (ст. 163 НК РФ).
Налоговые ставки НДС (ст.164 НК РФ):
0% - при реализации товаров на экспорт (за исключением нефти и газа), а также работ (услуг), непосредственно связанных с их перемещением через таможенную границу, при условии фактического вывоза за пределы таможенной территории России; услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы России при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов; товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами;
10% - по продовольственным товарам (кроме подакцизных и деликатесных), по товарам для детей по перечню,
утвержденному Правительством РФ;
18% - по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные и деликатесные продовольственные товары.
Если сумма налога должна определяться расчетным путем, то налоговая ставка определяется следующим образом:
·
по товарам, облагаемым по ставке 10%,— 10% : 110% х 100%;
·
по товарам, которые облагаются по ставке 18%,— 18%:118% х 100%.
В целях правильного исчисления налога необходимо установить дату реализации товаров в зависимости от принятой учетной политики. Для налогоплательщиков, принявших в учетной политике дату возникновения налогового обязательства по мере отгрузки и по предъявлению покупателю расчетных документов, датой реализации товаров считают день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Для налогоплательщиков, принявших в учетной политике дату возникновения налогового обязательства по мере поступления денежных средств, датой реализации считается день оплаты отгруженных товаров (работ, услуг).
Счет-фактура (ст.169 НК РФ). Все налогоплательщики НДС при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, включая операции, не подлежащие налогообложению, а также при получении авансов и в других случаях обязаны по установленным формам:
·
составить счет-фактуру;
·
вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур;
·
вести книги покупок и книги продаж.
При реализации товаров в розничной торговле требования по выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы, выражаясь иначе — счет-фактура покупателю не выписывается.
Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж устанавливается Правительством РФ.
Счет-фактура является одним из важных финансовых документов, на основании которых налоговые органы осуществляют контроль за облагаемым оборотом и за правильностью исчисления НДС.
Он должен быть выставлен покупателю не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ,
оказания услуг). В случае если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы,
указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.
Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур (лент контрольно-кассовых аппаратов при розничной торговле) и составляется продавцом при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС.
Получение денежных средств в виде предоплаты (аванса) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ,
оказания услуг) также оформляется продавцом составлением счетов-фактур и соответствующими записями в книге продаж. Покупатели, перечисляющие указанные авансовые средства, счета-фактуры по этим суммам в книге покупок не регистрируют.
Книга покупок ведется покупателем и предназначена для регистрации счетов-фактур, выставленных поставщиками для определения суммы НДС, подлежащей зачету (возмещению). Суммы НДС по приобретенным (оприходованным) и оплаченным товарам (работам, услугам) принимаются к зачету (возмещению) у покупателя только при наличии самих оригиналов счетов-фактур, соответствующих записей в книге покупок и оприходования товара на склад. Счета-фактуры,
полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и прихода на склад приобретаемых товаров.
Так как счет-фактура является основанием для возмещения НДС, то налоговый кодекс устанавливает требования к

счету-фактуре.
Возмещение НДС (ст.176 НК РФ)
Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. Вот некоторые из них:
·
вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, приобретаемых для осуществления операций, облагаемых НДС;
·
вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам,
принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. В случае, если расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам;
·
вычетам подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Во всех этих случаях должны быть выполнены два условия:
1)
услуга должна быть оказана;
2)
услуга должна быть оплачена.
Если хотя бы одно из условий не выполняется, налогоплательщик не может данную сумму налога поставить к вычету.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммой налоговых вычетов.
Рассмотрим пример возмещения НДС.
Пример. Оптовая торговая организация имеет за I квартал текущего года следующие показатели:
·
выручка от реализации товаров (без НДС):
а)
по товарам, облагаемым по ставке 18% — 2 180 000 руб.;
б)
по товарам, облагаемым по ставке 10% —2 475 000 руб.;
·
покупная стоимость товаров (без НДС):
а)
по товарам, облагаемым по ставке 18% — 150 000 руб.;
б)
по товарам, облагаемым по ставке 10% — 160 000 руб.;
Определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.
Решение.
1)
Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации:
2 180 000 х 18% = 392 000 руб.
2 475000 х 10% = 247 500 руб.
Итого НДС к уплате в бюджет составит: 392 000 + 247 500 = 639 500 руб.
2)
Определим сумму НДС, которую организация уплатила поставщикам ранее, в цене товара (принимаемую к
возмещению):
150 000 х 18% = 27 000 руб.
160 000 х 10% = 16 000 руб.
Итого НДС к возмещению составит: 27 000 + 16 000 = 43 000 руб.
1.
Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет:
247 500 руб. – 43 000 руб. = 204 500 руб.
Организация вернет себе 43 000 руб., уплаченные при приобретении товаров из оборотных средств. Остальную
сумму НДС (204 500 руб.), полученную при реализации, перечислит в бюджет до 20 апреля 2012 года.
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется организациями и индивидуальными предпринимателями – налогоплательщиками, на которых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ возложены обязанности налогоплательщика и лиц, не признаваемых налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, перечисленными в пункте 5 статьи 173 Кодекса, а также налоговыми агентами, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную стоимость, в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика в срок не позднее 20
числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
2.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате,
налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в порядке, установленном статьей 81 Кодекса.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в порядке,
установленном статьей 81 Кодекса. При этом уточненная декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.