Файл: Учебное пособие по дисциплине Информационные системы в бухгалтерском учете (курс лекций) Для.pdf

74
Поступление материальных ценностей
Поступления от поставщика
Возврат объекта, переданного в производство
Возврат объекта от покупателя
Учет излишков при инвентаризации
Использование материальных ценностей передача в производство отгрузка покупателю учет недостачи при инвентаризации
Инвентаризация
Закрытие месяца
Формирование регистров бухгалтерского учета оборотные ведомости движения материальных ценностей по местам хранения ведомость аналитического учета по субсчетам счетов 10, 15,
16,41,42 ведомости синтетического учета по счетам 10, 15, 16, 41, 42
Формирование разделов бухгалтерской (финансовой) отчетности
Формирование регистров налогового учета
Функции 1, 2 осуществляет персонал бухгалтерии. Результатом вы- полнения предусмотренных этими функциями учетных процедур являют- ся ввод данных в базу данных, пополнение существующих классификато- ров, формирование необходимых учетных документов. В соответствии с этими функциями строится головное меню АРМ учета материальных цен- ностей АРМ УМЦ
Документы должны оформляться на бумажных носителях, а для ав- томатизации учета данные документов должны быть введены в базу дан- ных ИСБУ в момент возникновения хозяйственной операции.
Ввод информации о хозяйственных операциях с материальными ценностями формирует массив бухгалтерских проводок – журнал бухгал- терских проводок.
Проведение инвентаризации не может быть полностью автоматизи- ровано, эту работу проводит специальная комиссия.
Функции 4—7 выполняются автоматически.
3. Автоматизация расчетов с персоналом по оплате труда.
При автоматизированной обработке информации по оплате труда выделяют следующие взаимосвязанные комплексы задач: учет отработанного времени и неявок на работу; учет и контроль выработки и заработной платы рабочих- сдельщиков;

75 учет и начисление повременных и прочих видов оплат; расчеты различных видов удержаний из заработной платы; аналитический учет по работникам (по видам начислений и удержаний); составление сводок распределения заработной платы по различным группировочным признакам; формирование сводных регистров; расчет налогооблагаемой базы с фонда штаты труда (ФОТ); учет депонированной заработной платы.
Учет отработанного времени и неявок ведется в табеле учета рабоче- го времени; он служит основанием для начисления различных видов оп- лат. Создают АРМ для работника, ведущего табельный учет (АРМ ТУ)
(задача I). Это обеспечивает получение данных для расчета различных ви- дов оплат (повременная, ночных и вечерних часов и др.).
Целесообразно разместить персональные компьютеры в цехах и создать АРМ по обработке информации рабочих-сдельщиков (АРМ
УСЗП) (задача 2). Итоговые данные используются как исходная информа- ция в последующих задачах.
Обработка информации по задачам 3—9 осуществляется, как прави- ло, в расчетной группе (секторе) бухгалтерии. Здесь используется ком- плексный АРМ бухгалтера-расчетчика по расчетам с персоналом по опла- те труда (АРМ УТЗП), информационно связанный с упомянутым выше
АРМ.
Учет депонированной заработной платы (задача 9) ведется в специ- альных карточках депонента. При большом их количестве целесообразно создать АРМ «Учет депонентов по заработной плате» (АРМ УД), инфор- мационно связанный с АРМ УТЗП. Расчет налогооблагаемой базы с фонда оплаты труда (ФОТ) обеспечивает формирование сводных аналитических записей (проводок) для ведения сводного аналитического и синтетическо- го учета, а также расчет налогов с ФОТ (задача 8).
Информационное взаимодействие при выполнении задач может осуществляться в данном комплексе двумя способами: использование единого фонда нормативно-справочной информации, а передача информации осуществляется непосредственно по каналам свя- зи; дискетная технология – информация между компьютерами переда- ется с использованием дискет, флэш-карт, CD, CDRW, магнитооптических накопителей и т.д.
Технология функционирования АРМ УТЗП определяется периодами выполнения расчетов (рис. 5.3). Блоками показаны этапы расчетов по оп- лате труда.

76
Выплата заработной платы проводится обычно с 1-го по 10-е число месяца, следующего за отчетным. При этом проводится окончательный расчет удержаний налогов, выплат по ссудам, исполнительным Листам и прочих обязательных удержаний. В начале каждого месяца по каналам связи в структурные подразделения из АРМ УТЗП в АРМ ТУ передается электронный бланк табеля, включающий список работающих в данном подразделении, который поступает в АРМ УТЗП из АРМ по учету лично- го состава предприятия, функционирующего в отделе кадров. Табельщик ежедневно в течение месяца отмечает на дисплее неявки. В конце месяца в
АРМ ТУ формируется электронный табель и печатается бумажный доку- мент.
Ежемесячно в АРМ УТЗП может передаваться фонд оплаты труда за отчетный период, который отражает долю производственных и прочих подразделений в общем доходе предприятия.
По окончании отчетного месяца в бухгалтерию поступают электрон- ный и бумажный табели. Бухгалтер осуществляет проверку, после чего данные передаются в АРМ УТЗП.
В межрасчетный период выполняются расчеты по оплате листков нетрудоспособности, отпусков и других текущих выплат и удержаний (как правило, в диалоговом режиме). При необходимости бухгалтер может на- печатать платежную ведомость или расходные кассовые ордера.
Расчет заработной платы осуществляется в пакетном режиме обра- ботки, который предоставляет возможность делать это выборочно по под- разделениям или в целом по предприятию, после чего формируются жур- налы контрольных чисел и проверяется правильность распределения ФОТ по подразделениям.
В диалоговом режиме выполняются расчеты отпусков, больничных и других разовых начислений, а также проводится проверка удержаний и корректировка уже сделанных расчетов. Пользователю предоставлена возможность работать с конкретным лицевым счетом сотрудника.
После расчета заработной платы и его полной проверки бухгалтер- расчетчик распечатывает платежные ведомости, расчетные листки и дру- гие формы отчетности. На заключительном этапе осуществляется форми- рование и печать сводной отчетности, расчет и печать налогов с ФОТ, формирование и передача бухгалтерских проводок в АРМ учета затрат на производство.

4. Автоматизация учета затрат на производство и калькулиро-
вание
себестоимости продукции.

77
Автоматизация учета затрат на производство проводится примени- тельно к организации и технологии производственного процесса конкрет- ного предприятия на основе действующей отраслевой инструкции.
Учет затрат на производство является сводным (вторичным) участ- ком учета по отношению к учету труда и заработной платы, материальных ценностей, основных средств, расчетно-финансовых операций и др.
АРМ можно использовать для группировки затрат по аналитиче- ским и синтетическим счетам путем изготовления различных регистров или выполнения расчетов по отдельным элементам затрат.
Автоматизацию учета затрат на производство целесообразно прово- дить после автоматизации учета по различным участкам и синтетическим счетам.
Учет затрат на производство можно разделить на отдельные ком- плексы задач, которые выполняются в определенной последовательности: выявление и распределение прямых затрат; учет и распределение комплексных расходов; учет потерь в производстве; учет незавершенного производства; учет затрат основного производства и составление сводных регист- ров; расчеты по калькуляции себестоимости продукции.
Для автоматизации учета затрат на производство используются клас- сификаторы цехов и отделов предприятия, изделий (заказов), полных сче- тов бухгалтерского учета, статей калькуляции, деталей, операций обра- ботки, видов брака и др. К документации относятся первичные и сводные документы по учету потерь в производстве, незавершенному производст- ву и т.д.
Выявление и распределение прямых затрат. Эта задача включает комплекс подзадач, которые решаются при автоматизации основных раз- делов учета:
1) при автоматизации обработки информации по расчетам с персо- налом по оплате труда печатается ведомость.
2) на некоторых предприятиях уточняют расход сырья и материалов на производство для контроля за выполнением нормативов их расхода на единицу продукции и выявления всякого рода отклонений.
3) с использованием АРМ проводится также учет по распределению транспортно-заготовительных расходов; средние проценты рассчитывают в ведомости № 10.
4) расчет амортизации основных средств необходим для включения
Р в затраты на производство, его производят при ведении на автоматизи- рованного учета основных средств в ведомостях форм

78 5) учет и распределение комплексных расходов включают сбор и накопление информации по счетам комплексных расходов (счета 23, 25,
26, 97 и др.) и распределение этих расходов.
6) Общехозяйственные расходы распределяются на вырабатывае- мую продукцию ежемесячно. Их сумма относится на счета 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства» в части продукции и услуг, отпущенных на сторону.
7) цехи вспомогательного производства ежемесячно проводят ин- вентаризацию незавершенного производства.
Учет потерь в производстве.
Выявление таких потерь в целях их уменьшения и ликвидации — важнейшая задача, способствующая снижению себестоимости продукции за счет внутренних резервов:
1) Учет брака продукции. Точный и углубленный учет (по видам, причинам и виновникам) имеет большое значение для анализа причин возникновения брака и борьбы с ним.
2) Учет потерь от простоев организуют путем выписки специальных документов – простойных листков (тип.ф. Т-16). По их данным изготов- ляют цеховые ведомости потерь от простоев с учетом причин и виновни- ков, а также общезаводские ведомости.
3) Учет недостач и излишков в производстве организуется обычно путем проведения инвентаризации. Эти потери появляются в результате неточностей оперативного контроля, хищений и т.д.
4) Учет незавершенного производства. На предприятиях машино- строения систематически (ежемесячно, ежеквартально) на первое число месяца производится инвентаризация незавершенного производства с це- лью установить реальную стоимость незавершенной продукции, уточнить затраты на выпуск и выявить реальную себестоимость выпущенной в от- четном периоде готовой продукции.
5) Учет затрат основного производства. Составление сводных реги- стров. Затраты на основное производство можно группировать аналогично затратам вспомогательного производства в ведомостях, которые ведутся на каждый цех основного производства. Основанием служат те же доку- менты, что и для ведомостей учета затрат на вспомогательное производст- во, ведомостей цеховых и общезаводских расходов и др.
Учет затрат на производство ведется по позаказному, нормативному или передельному методу. Наиболее прогрессивным считается норматив- ный, применяется преимущественно в серийном и массовом производстве: затраты учитываются в соответствии с нормами, установленными на изго- товление конкретной продукции, и отклонениями от норм.
Автоматизация расчетов по калькуляции себестоимости продукции.

79
Для определения себестоимости товарной продукции, учета выпол- нения плана по себестоимости и контроля выполнения задания по сниже- нию себестоимости сравнимой продукции на промышленных предприяти- ях составляют калькуляции, в которых отражают по каждому изделию или группе однородных изделий фактическую себестоимость единицы в со- поставлении с себестоимостью, предусмотренной планом, и среднегодо- вой (прошлого года). Номенклатура статей калькуляции предусмотрена соответствующей отраслевой инструкцией по учету производства и каль- кулированию готовой продукции.
5. Автоматизация учета готовой продукции и ее продаж.
Для бухгалтерского учета движения и остатков готовой продукции на складе предназначен счет 43 «Готовая продукция», для учета расчетов отгруженной продукции — счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчика- ми», а для учета продаж — счет 90 «Продажи».
Номенклатура готовой продукции определяет объемные показатели деятельности предприятия, поэтому необходимо обеспечить точный учет готовой, отгруженной и реализованной продукции. Для автоматизации та- кого учета используются классификаторы: цехов и отделов предприятия; единиц измерения; синтетических счетов и субсчетов; готовых изделий; плательщиков, потребителей, номеров счетов-фактур. Классификатор но- меров счетов-фактур строится по порядковой системе, нумерация ведется с начала года.
Для реализации поставленной задачи использованы программные решения, состоящие из двух частей: АРМ по организации учета готовой продукции, ее отгрузки и реализации в отделе сбыта (коммерческом отде- ле) (АРМ УГПС), а также АРМ бухгалтера, ведущего учет отгрузки и реа- лизации готовой продукции в бухгалтерии.
АРМ работника отдела сбыта (АРМ УГПС) обеспечивает учет по- ступления на склад и отгрузки со склада готовой продукции и позволяет получить информацию о наличии ее на складе, о выполнении договоров, о выписанных счетах-фактурах. Оно выполняет такие функции, как органи- зация и ведение картотеки складского учета, учет отгрузки готовой про- дукции, рекламаций, выполнения договоров, а также печать регистров и сервис. В соответствии с этими функциями строится головное меню (рис.
5.4).
Функция «Карточка» обеспечивает регистрацию поступления гото- вой продукции на основе сдаточной накладной, а также просмотр карто- теки складского учета. В процессе регистрации поступления готовой про- дукции заполняют карточку складского учета: по указанному номенкла- турному номеру изделия. При желании можно вывести результаты про- смотра на печать.