Файл: Упрощенные системы налогообложения для малого и среднего предпринимательства опыт и совершенствование.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 12.12.2023
Просмотров: 171
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
2018 3 653,1 1 932,8 1 720,3 47,7 26,1 21,6
СФО 2016 3 631,5 1 837,3 1 794,2 76,0 42,6 33,4
2017 4 278,3 2 299,8 1 978,5 85,9 50,0 35,9
2018 4 871,9 2 316,6 2 555,2 95,1 40,3 54,8
ДФО 2016 1 808,6 940,6 867,9 26,3 16,3 10,0
2017 2 008,6 1 025,4 983,3 64,4 54,7 9,7
2018 2 293,0 1 180,0 1 113,0 53,8 36,7 17,1
Источник: данные обследований малых предприятий (без микропредприятий) по ф. № ПМ и микропредприятий по ф. № МП (микро)
Численность работников на одном малом предприятии уменьшилась с 32 чел. до 28 чел., на одном микропредприятии - увеличилась с 1,9 чел. до 2,3 чел.
Из данных таблицы 2 следует, что в 2018 г. по сравнению с 2016 г. оборот предприятий увеличился по РФ на 37,1 %, также по всем федеральным округам, в том числе ЦФО - на 52,8 %, СЗФО - на 24,8 %, СКФО - на 11,3 %. Доля малых предприятий в обороте за указанный период увеличилась с 48,2 % до 55,2 %, в том числе по ЦФО - с 46,2 % до 60,7 %. В 2018 г. в сравнении с 2016 г. доля округа в обороте предприятий увеличилась лишь в ЦФО - с 40,8 % до 45,5 %, в остальных округах снизилась: в СЗФО - с 12,8 % до 11,6 %, СКФО - с 2,4 до 1,9 %, ДФО - с 4,6 % до 4,3 %.
Доля малых предприятий в обороте в 2018 г. преобладает по РФ (55,2 %), ЦФО (60,7 %), в двух округах преобладает доля микропредприятий: в СКФО (59,3 %), СФО (52,4 %).
ЦФО в 2018 г., имея 35,2 % всех предприятий, 32,3 % всех работников обеспечил 45,5 % всей суммы оборота МСП по РФ. Незначительна доля в обороте СКФО (1,9 %), ДФО (4,3 %), ЮФО (6,7 %).
Выработка на 1-го работника предприятий в 2018 г. по РФ составляет 4 510,6 тыс. руб., в ЦФО - 6 346,4 тыс. руб., в остальных округах - ниже среднероссийского уровня, наименьшее значение имеет ПФО (3 059,2 тыс. руб.).
Выработка на одного работника на малом предприятии по РФ составляет 4 691,8 тыс. руб., в ЦФО - 7 039,6 тыс. руб., в остальных округах - меньше среднероссийского уровня, наименьшее значение имеет ПФО (2 959,2 тыс. руб.). Выработка на 1-го работника на малом предприятии по РФ (4 691,8 тыс. руб.) превышает соответствующий показатель на микропредприятии (4 305,7 тыс. руб.) или на 9,0 %, в том числе в округах: ЦФО, ЮФО, УФО. В таких федеральных округах, как СЗФО, СКФО, ПФО, СФО, ДФО выработка на одного работника на микропредприятиях превышает соответствующий показатель на малых предприятиях.
Инвестиции в основной капитал в 2018 г. по сравнению с 2016 г. в абсолютных суммах увеличились по РФ на 31,9 %, при этом в СЗФО - в 2,1 раза, ДФО - в 2 раза, СКФО - на 2,4 %. Инвестиции в абсолютных суммах в микропредприятия превышают значения инвестиций в малые предприятия, за исключением ПФО, УФО, ДФО.
Инвестиции в расчете на 1 рубль оборота предприятий в 2018 г. составили по РФ 2,0 %, в том числе в СКФО - 4,8 %, УФО - 1,3 %.
Оборот на одно малое предприятие составил: в 2016 г. - 108,4 млн руб. (18 738,2 млрд руб.: 172 916 ед.), в 2018 г. - 123,5 млн руб. (29 425,7 млрд руб. 238 292 ед.).
Таблица 3
Основные показатели деятельности малых предприятий (включая микропредприятия) по видам экономической деятельности РФ за 2016-2018 годы
Виды деятельности Годы Количество предприятий, ед. Численность работников, чел. Оборот предприятий, млрд руб. Инвестиции, млрд руб.
Всего 2016 2 770 562 11 040 056 38 877,0 801,6
2017 2 754 577 11 986 265 48 459,2 998,5
2018 2 659 943 11 819 790 53 314,2 1 057,4
С/х, охота и лесное хозяйство 2016 61 326 474 458 731,8 121,0
2017 56 014 487 088 853,0 168,9
2018 53 228 465 679 970,1 163,1
Обрабатывающие производства 2016 245 788 1 609 522 36 800,0 90,2
2017 227 188 1 673 301 4 194,6 102,9
2018 224 530 1 703 065 4 758,0 107,6
Виды деятельности Годы Количество предприятий, ед. Численность работников, чел. Оборот предприятий, млрд руб. Инвестиции, млрд руб.
Строительство 2016 335 948 1 403 148 4 046,5 222,1
2017 343 471 1 455 550 5 573,5 194,7
2018 338 467 1 426 542 5 630,8 238,9
Торговля, ремонт транспортных средств 2016 1 032 067 3 183 694 22 053,4 91,6
2017 996 055 3 368 914 28 172,9 117,6
2018 926 915 3 248 814 31 434,0 150,0
Транспорт и связь 2016 215 351 690 351 1 946,0 26,8
2017 269 006 1 072 063 2 649,6 60,4
2018 262 504 1 098 435 3 064,3 79,5
Операции с недвижимым имуществом, аренда и услуги 2016 н/д н/д н/д н/д
2017 210 477 971 940 2 190,9 176,8
2018 206 316 986 763 2 221,3 140,2
Отдых, культура и спорт 2016 35 473 98 785 216,3 1,3
2017 24 890 70 627 116,7 2,3
2018 24 332 63 264 153,5 2,6
Образование 2016 9 949 23 163 24,1 0,2
2017 9 836 25 805 28,6 0,3
2018 9 836 20 463 28,0 0,3
Источник: данные обследований малых предприятий (без микропредприятий) по ф. № ПМ и микропредприятий по ф. № МП (микро)
Согласно данным, приведенным в таблице 3, в 2018 г. 34,8 % предприятий, занятых в торговле и по ремонту транспортных средств, в которых работало 27,5 % всех работающих в малом бизнесе, обеспечили 59,0 % всего оборота МСП, в строительстве - соответственно
12.7 %, 12,1 и 10,6 %, в обрабатывающих производствах - 8,4 %, 14,4 % и 8,9 %. Низка доля малых предприятий и численности работников, занятых в сельском и лесном хозяйстве. Инвестиции в расчете на 1 рубль оборота малых предприятий составили в сельском хозяйстве
16.8 %, в строительстве - 4,2 %. Низка доля инвестиций в торговле (0,5 %), транспорте и связи (2,6 %).
Показатели деятельности ИП в РФ
Таблица 4
Основные показатели деятельности ИП по субъектам РФ
Субъект РФ Годы Численность ИП, тыс. чел. Численность наемных работников у ИП, тыс. чел. Численность фактически действующих ИП, тыс. чел. Объем выручки (млрд руб.)
РФ 2016 5 682,4 2 469,3 2 523,6 12 369,2
2017 5 811,6 2 525,5 2 568,8 14 102,5
2018 5 976,7 2 647,3 2 630,8 15 003,8
ЦФО 2016 1 224,2 524.0 553,3 2 754,5
2017 1 420,6 638,0 630,4 3 582,9
2018 1 451,5 598,4 690,6 3 862,8
СЗФО 2016 481,5 218,6 217,1 896,7
2017 510,7 212,3 239,0 1 119,5
2018 573,7 255,0 258,3 1 279,3
ЮФО 2016 863,7 325,3 442,3 1 702,4
2017 857,5 339,4 418,3 1 747,8
2018 826,0 335,4 399,9 1 868,9
СКФО 2016 313,1 99,2 144,7 755,4
2017 319,8 96,8 149,0 971,2
2018 298,0 94,3 130,8 1 015,7
Субъект РФ Годы Численность ИП, тыс. чел. Численность наемных работников у ИП, тыс. чел. Численность фактически действующих ИП, тыс. чел. Объем выручки (млрд руб.)
ПФО 2016 1 123,5 494,0 504,3 2 550,2
2017 1 116,9 505,2 478,8 2 741,3
2018 1 135,7 523,5 482,2 2 821,6
УФО 2016 552,4 263,8 223,5 1 392,6
2017 481,2 206,9 212,6 1 431,2
2018 542,1 272,3 216,1 1 511,1
СФО 2016 817,7 403,2 312,5 1 471,3
2017 808,1 389,1 319,8 1 578,6
2018 750,8 369,2 297,2 1 407,6
ДФО 2016 306,4 141,1 125,8 846,0
2017 296,8 137,6 121,0 929,9
2018 399,0 199,2 155,7 1 236,8
Источник: форма № 1-ИП «Основные показатели деятельности индивидуального предпринимателя»
Согласно данным таблицы 4, численность наемных работников по РФ составляет 0,44, то есть примерно каждый второй ИП имеет одного наемного работника, в СКФО - 0,32, ДФО (0,5), СФО (0,49). В период с 2016 по 2018 год более 50 % ИП прекратили деятельность: по РФ - 54,0 %, ЮФО (54,0 %), СКФО (59,0 %), УФО (61,0 %), СФО (64,0 %). Одной из причин этого является то, что «взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в виде фиксированных платежей с каждым годом увеличиваются и никак не зависят от суммы дохода ИП» [6]. Если эта величина в 2012 г. составляла 17 208 руб., то на 2020 год составляет 32 448 руб. в части обязательного пенсионного страхования плюс 1 процент с дохода, превышающего 300 тыс. руб., и 8 426 руб. в части медицинского страхования.
Здесь следует иметь ввиду следующее: любое повышение ставок страховых взносов уменьшить налоговую нагрузку на работодателя, между тем в проигрыше остается физическое лицо, на чей лицевой счет в ПФР взносы поступят в уменьшенной сумме. Кроме того, в связи с нехваткой средств в ПФР дополнительная нагрузка ляжет на федеральный бюджет в связи с необходимостью выделения из бюджета Пенсионному фонду РФ дополнительных финансовых ресурсов.
В 2018 г. из действующих по РФ ИП в количестве 2 630,8 тыс. чел. 690,6 тыс. чел. (26,2 %) приходится на ЦФО, ПФО - 18,3 %, СКФО - 5,0 %, ДФО - 5,9 %.
Более эффективна деятельность ИП (при выручке на ИП в целом по РФ - 5 703,1 тыс. руб., что больше величины выручки на одного работника на МП (4 691,8 тыс. руб.) и на микропредприятиях (4 305,7 тыс. руб.), в ДФО - 7 943,5 тыс. руб., УФО - 6 992,6 тыс. руб., СКФО - 7 765,3 тыс. руб., меньше среднероссийского уровня показатель составляет в СЗФО (4 952,8 тыс. руб.), ЮФО (4 673,4 тыс. руб.), СФО (4 736,2 тыс. руб.).
Таблица 5
Численность занятых ИП по видам экономической деятельности РФ
Вид экономической деятельности Годы Численность ИП, тыс. чел. Численность наемных работников у ИП, тыс. чел. Численность фактически действующих ИП, тыс. чел. Объем выручки (млрд руб.)
Всего 2016 5 682,4 2 469,3 2 523,6 12 369,1
2017 5 811,6 2 525,5 2 568,8 14 102,5
2018 5 976,7 2 647,3 2 630,8 15 003,8
Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство 2016 299,4 105,7 112,2 283,5
2017 320,2 116,2 114,2 306,7
2018 330,4 132,9 109,0 453,3
Вид экономической деятельности Годы Численность ИП, тыс. чел. Численность наемных работников у ИП, тыс. чел. Численность фактически действующих ИП, тыс. чел. Объем выручки (млрд руб.)
Обрабатывающие производства 2016 457,3 288,3 127,0 509,7
iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
2017 424,9 262,5 121,2 571,4
2018 423,7 267,8 118,8 622,8
Строительство 2016 187,5 69,1 92,0 216,1
2017 215,4 79,9 104,3 321,4
2018 254,2 100,4 118,8 395,0
Торговля, ремонт транспортных средств 2016 3 124,8 1 499,0 1 231,7 9 372,8
2017 3 122,9 1 534,6 1 185,4 10 003,1
2018 3 048,6 1 514,8 1 151,2 10 058,7
Операции с недвижимым имуществом, аренда и услуги 2016 549,6 135,8 370,9 1 042,6
2017 203,4 52,4 138,5 757,8
2018 231,7 66,4 149,9 959,2
Образование 2016 29,6 6,2 21,2 17,7
2017 34,2 8,6 23,2 31,5
2018 28,1 9,6 16,4 25,3
Прочие коммунальные, социальные услуги 2016 255,1 71,5 161,6 166,1
2017 263,3 68,6 177,2 172,3
2018 263,3 68,6 177,2 172,3
Источник: форма № 1-ИП «Основные показатели деятельности индивидуального предпринимателя»
Как следует из данных таблицы 5, в 2018 г. 51,0 % ИП, занятых в торговле, ремонте транспортных средств (43,7 % действующих предпринимателей), обеспечили 67,0 % всей выручки ИП, в сельском и лесном хозяйстве - 4,1 % действующих ИП - соответственно 3,0 % всей выручки, в обрабатывающих производствах - 4,5 % ИП 4,1 % выручки, на операциях с недвижимым имуществом занято 9,4 % действующих ИП (выручка - 8,3 %).
В течение 2016-2018 гг. ежегодно прекращали деятельность более 55,0 % предпринимателей, в том числе в сельском, лесном хозяйстве - более 65 %, в обрабатывающей промышленности - более 72 %.
Выручка на одного ИП в 2018 г. составила: в обрабатывающих производствах - 5 242,4 тыс. руб., строительстве - 3 324,9 тыс. руб., в торговле и по ремонту транспортных средств -8 737,6 тыс. руб., меньше всех выручка на одного ИП в транспорте и связи - 2 267,2 тыс. руб.
Налогообложение субъектов малого предпринимательства в РФ
Вопросы налогообложения субъектов малого бизнеса рассмотрим на основании данных в целом по РФ, Сибирского федерального округа (СФО), региона (Чувашской Республики). При этом в качестве объектов исследования выбраны СФО по той причине, что округ в рейтинге округов занимает 6-е место из 8-и, Чувашская Республика - также является аутсайдером, занимая 13-14 места в рейтинге регионов Приволжского федерального округа (ПФО).
Таблица 6
Основные показатели налоговой базы по администрируемым ФНС России специальным налоговым режимам (СНР) (млн руб.)
2016 год 2018 год 2018 г. к 2016 г., %
РФ СФО ЧР РФ СФО ЧР РФ СФО ЧР
Численность населения, тыс. чел. 146 804,4 19 326,2 1 235,9 146 780,7 19 287,4 1223,4 100,0 88,9 99,0
2016 год 2018 год 2018 г. к 2016 г., %
РФ СФО ЧР РФ СФО ЧР РФ СФО ЧР
из них занято в экономике 72 390,0 9 003,5 611,8 72 354,4 8 061,6 587,3 99,9 89,5 96,0
То же, % 49,3 46,6 49,5 49,3 41,8 48,0 99,9 89,5 96,0
Количество плательщиков СНР, всего - ед. 5 251 708 672 336 49 687 5 737 063 641 675 51 977 109,2 95,4 104,6
% от числа занятых 7,2 7,5 8,1 7,9 7,9 8,8
УСН 2 874 817 355 500 25 916 3 241 687 357 886 28 633 112,8 100,7 110,5
ЕНВД 2 033 504 290 365 21 778 2 072 711 259 092 21108 101,9 89,2 96,9
ЕСХН 99 716 14 255 1 385 97 035 11 837 1289 97,3 83,0 93,1
ПСН 243 671 12 216 608 325 630 12 860 947 133,6 105,3 155,8
То же, % занятых на СНР
УСН 54,7 52,9 52,2 56,5 55,8 55,1 103,3 105,5 105,6
ЕНВД 38,8 43,2 43,8 36,1 40,4 40,6 93,3 93,5 92.7
ЕСХН 1,9 2,1 2,8 1,7 1.8 2,5 89,5 85,7 89,3
ПСН 4,6 1,8 1,2 5,7 2,0 1,8 123,9 111,1 150,0
ВВП (ВРП), млрд руб. 64 997,0 6 503,1 250,4 103 875,8 7 255,4 270,6 159,8 111,6 108,1
Налог на совокупный доход 342 893,6 38 519,4 2 236,0 469 689,8 45 728,4 2 700,5 137,0 118,7 120,8
То же, в % к ВВП (ВРП) 0,53 0,59 0,89 0,45 0,63 1,0 84,9 106,8 112,3
То же, в % к общей сумме налогов 2,69 3,38 6,19 2,57 2,74 6,55 95,5 81,1 105,8
Всего налогов 12 731 009,3 1 140 162,6 36 140,8 18 234 694,1 1 669 140,2 41 222,3 143,2 146,4 114,1
Льготы 1 392 910,6 84 855,6 1 948,6 794 779,2 52 691,4 1 772,5 57,1 62,1 91,0
% льгот 10,9 7,4 5,4 4,3 3,2 4,3 39,4 43,2 79,6
Доля всех налогов в ВВП (ВРП), % 19,6 17,5 14,4 17,6 23,0 15,2 89,8 131,4 105,6
Из СНР:
УСН 259 003,3 27 178,0 1 505,0 389 672,5 36 642,2 2 085,0 150,5 134,8 138,5
в т. ч. объект «доходы» 196 167,3 20 175,9 1 023,9 293 881,6 27 264,8 1 445,7 149,8 135,1 141,2
минимальный налог 26 079,4 2 781,4 204,8 35 819,0 3 561,0 280,2 137,3 128,0 136,8
ЕНВД 72 522,8 10 629,1 707,0 64 652,8 8 441,5 582,9 89,1 79,4 82,4
ЕСХН 11 367,5 712,3 24,0 15 364,5 644,7 32,6 135,2 90,5 135,8
Количество патентов по ПСН (ед.) 321 606 15 846 740 439 088 16 792 1 199 136,5 106,0 162,0
Доля единого налога, %
УСН 75,5 70,6 67,3 83,0 80,1 77,2 109,9 113,4 114,7
ЕНВД 21,2 27,6 31,6 13,7 18,5 21,6 64,6 67,0 68,4
ЕСХН 3,3 1,8 1,1 3,3 1,4 1,2 100,0 77,8 109,1
Инвестиции, млрд руб. 14 639,8 1405,3 49,6 17 595,3 1 574,2 51,3 120,2 112,0 103,4
То же, % к ВВП (ВРП) 22,5 21,6 19,8 16,9 21,7 18,9 75,1 100,5 95,5
Оборот малых предприятий, млрд руб. 38 877,0 3 631,5 53 314,3 4 871,8 137,1 134,2
Инвестиции в
малые предприятия, млрд руб. 801,7 76,0 1 057,4 95,1 131,9 125,1
То же, в % на 1 рубль оборота 2,06 2,09 2,0 1,95 97,1 93,2
Источник: сводный налоговый паспорт РФ за 2016-2018 гг.; налоговый паспорт Сибирского федерального округа за 2016-2018 гг.; налоговый паспорт Чувашской Республики за
2016-2018 гг.
Как следует из данных таблицы 6, при уменьшении численности населения в 2018 г. по сравнению с 2016 г. по СФО на 11,1 %, по ЧР на 1,0 % численность занятого в экономике населения уменьшилась соответственно на 10,5 % и 4,0 %.
Количество плательщиков, применяющих СНР, увеличилось по РФ на 9,2 %, ЧР на
2018 3 653,1 1 932,8 1 720,3 47,7 26,1 21,6
СФО 2016 3 631,5 1 837,3 1 794,2 76,0 42,6 33,4
2017 4 278,3 2 299,8 1 978,5 85,9 50,0 35,9
2018 4 871,9 2 316,6 2 555,2 95,1 40,3 54,8
ДФО 2016 1 808,6 940,6 867,9 26,3 16,3 10,0
2017 2 008,6 1 025,4 983,3 64,4 54,7 9,7
2018 2 293,0 1 180,0 1 113,0 53,8 36,7 17,1
Источник: данные обследований малых предприятий (без микропредприятий) по ф. № ПМ и микропредприятий по ф. № МП (микро)
Численность работников на одном малом предприятии уменьшилась с 32 чел. до 28 чел., на одном микропредприятии - увеличилась с 1,9 чел. до 2,3 чел.
Из данных таблицы 2 следует, что в 2018 г. по сравнению с 2016 г. оборот предприятий увеличился по РФ на 37,1 %, также по всем федеральным округам, в том числе ЦФО - на 52,8 %, СЗФО - на 24,8 %, СКФО - на 11,3 %. Доля малых предприятий в обороте за указанный период увеличилась с 48,2 % до 55,2 %, в том числе по ЦФО - с 46,2 % до 60,7 %. В 2018 г. в сравнении с 2016 г. доля округа в обороте предприятий увеличилась лишь в ЦФО - с 40,8 % до 45,5 %, в остальных округах снизилась: в СЗФО - с 12,8 % до 11,6 %, СКФО - с 2,4 до 1,9 %, ДФО - с 4,6 % до 4,3 %.
Доля малых предприятий в обороте в 2018 г. преобладает по РФ (55,2 %), ЦФО (60,7 %), в двух округах преобладает доля микропредприятий: в СКФО (59,3 %), СФО (52,4 %).
ЦФО в 2018 г., имея 35,2 % всех предприятий, 32,3 % всех работников обеспечил 45,5 % всей суммы оборота МСП по РФ. Незначительна доля в обороте СКФО (1,9 %), ДФО (4,3 %), ЮФО (6,7 %).
Выработка на 1-го работника предприятий в 2018 г. по РФ составляет 4 510,6 тыс. руб., в ЦФО - 6 346,4 тыс. руб., в остальных округах - ниже среднероссийского уровня, наименьшее значение имеет ПФО (3 059,2 тыс. руб.).
Выработка на одного работника на малом предприятии по РФ составляет 4 691,8 тыс. руб., в ЦФО - 7 039,6 тыс. руб., в остальных округах - меньше среднероссийского уровня, наименьшее значение имеет ПФО (2 959,2 тыс. руб.). Выработка на 1-го работника на малом предприятии по РФ (4 691,8 тыс. руб.) превышает соответствующий показатель на микропредприятии (4 305,7 тыс. руб.) или на 9,0 %, в том числе в округах: ЦФО, ЮФО, УФО. В таких федеральных округах, как СЗФО, СКФО, ПФО, СФО, ДФО выработка на одного работника на микропредприятиях превышает соответствующий показатель на малых предприятиях.
Инвестиции в основной капитал в 2018 г. по сравнению с 2016 г. в абсолютных суммах увеличились по РФ на 31,9 %, при этом в СЗФО - в 2,1 раза, ДФО - в 2 раза, СКФО - на 2,4 %. Инвестиции в абсолютных суммах в микропредприятия превышают значения инвестиций в малые предприятия, за исключением ПФО, УФО, ДФО.
Инвестиции в расчете на 1 рубль оборота предприятий в 2018 г. составили по РФ 2,0 %, в том числе в СКФО - 4,8 %, УФО - 1,3 %.
Оборот на одно малое предприятие составил: в 2016 г. - 108,4 млн руб. (18 738,2 млрд руб.: 172 916 ед.), в 2018 г. - 123,5 млн руб. (29 425,7 млрд руб. 238 292 ед.).
Таблица 3
Основные показатели деятельности малых предприятий (включая микропредприятия) по видам экономической деятельности РФ за 2016-2018 годы
Виды деятельности Годы Количество предприятий, ед. Численность работников, чел. Оборот предприятий, млрд руб. Инвестиции, млрд руб.
Всего 2016 2 770 562 11 040 056 38 877,0 801,6
2017 2 754 577 11 986 265 48 459,2 998,5
2018 2 659 943 11 819 790 53 314,2 1 057,4
С/х, охота и лесное хозяйство 2016 61 326 474 458 731,8 121,0
2017 56 014 487 088 853,0 168,9
2018 53 228 465 679 970,1 163,1
Обрабатывающие производства 2016 245 788 1 609 522 36 800,0 90,2
2017 227 188 1 673 301 4 194,6 102,9
2018 224 530 1 703 065 4 758,0 107,6
Виды деятельности Годы Количество предприятий, ед. Численность работников, чел. Оборот предприятий, млрд руб. Инвестиции, млрд руб.
Строительство 2016 335 948 1 403 148 4 046,5 222,1
2017 343 471 1 455 550 5 573,5 194,7
2018 338 467 1 426 542 5 630,8 238,9
Торговля, ремонт транспортных средств 2016 1 032 067 3 183 694 22 053,4 91,6
2017 996 055 3 368 914 28 172,9 117,6
2018 926 915 3 248 814 31 434,0 150,0
Транспорт и связь 2016 215 351 690 351 1 946,0 26,8
2017 269 006 1 072 063 2 649,6 60,4
2018 262 504 1 098 435 3 064,3 79,5
Операции с недвижимым имуществом, аренда и услуги 2016 н/д н/д н/д н/д
2017 210 477 971 940 2 190,9 176,8
2018 206 316 986 763 2 221,3 140,2
Отдых, культура и спорт 2016 35 473 98 785 216,3 1,3
2017 24 890 70 627 116,7 2,3
2018 24 332 63 264 153,5 2,6
Образование 2016 9 949 23 163 24,1 0,2
2017 9 836 25 805 28,6 0,3
2018 9 836 20 463 28,0 0,3
Источник: данные обследований малых предприятий (без микропредприятий) по ф. № ПМ и микропредприятий по ф. № МП (микро)
Согласно данным, приведенным в таблице 3, в 2018 г. 34,8 % предприятий, занятых в торговле и по ремонту транспортных средств, в которых работало 27,5 % всех работающих в малом бизнесе, обеспечили 59,0 % всего оборота МСП, в строительстве - соответственно
12.7 %, 12,1 и 10,6 %, в обрабатывающих производствах - 8,4 %, 14,4 % и 8,9 %. Низка доля малых предприятий и численности работников, занятых в сельском и лесном хозяйстве. Инвестиции в расчете на 1 рубль оборота малых предприятий составили в сельском хозяйстве
16.8 %, в строительстве - 4,2 %. Низка доля инвестиций в торговле (0,5 %), транспорте и связи (2,6 %).
Показатели деятельности ИП в РФ
Таблица 4
Основные показатели деятельности ИП по субъектам РФ
Субъект РФ Годы Численность ИП, тыс. чел. Численность наемных работников у ИП, тыс. чел. Численность фактически действующих ИП, тыс. чел. Объем выручки (млрд руб.)
РФ 2016 5 682,4 2 469,3 2 523,6 12 369,2
2017 5 811,6 2 525,5 2 568,8 14 102,5
2018 5 976,7 2 647,3 2 630,8 15 003,8
ЦФО 2016 1 224,2 524.0 553,3 2 754,5
2017 1 420,6 638,0 630,4 3 582,9
2018 1 451,5 598,4 690,6 3 862,8
СЗФО 2016 481,5 218,6 217,1 896,7
2017 510,7 212,3 239,0 1 119,5
2018 573,7 255,0 258,3 1 279,3
ЮФО 2016 863,7 325,3 442,3 1 702,4
2017 857,5 339,4 418,3 1 747,8
2018 826,0 335,4 399,9 1 868,9
СКФО 2016 313,1 99,2 144,7 755,4
2017 319,8 96,8 149,0 971,2
2018 298,0 94,3 130,8 1 015,7
Субъект РФ Годы Численность ИП, тыс. чел. Численность наемных работников у ИП, тыс. чел. Численность фактически действующих ИП, тыс. чел. Объем выручки (млрд руб.)
ПФО 2016 1 123,5 494,0 504,3 2 550,2
2017 1 116,9 505,2 478,8 2 741,3
2018 1 135,7 523,5 482,2 2 821,6
УФО 2016 552,4 263,8 223,5 1 392,6
2017 481,2 206,9 212,6 1 431,2
2018 542,1 272,3 216,1 1 511,1
СФО 2016 817,7 403,2 312,5 1 471,3
2017 808,1 389,1 319,8 1 578,6
2018 750,8 369,2 297,2 1 407,6
ДФО 2016 306,4 141,1 125,8 846,0
2017 296,8 137,6 121,0 929,9
2018 399,0 199,2 155,7 1 236,8
Источник: форма № 1-ИП «Основные показатели деятельности индивидуального предпринимателя»
Согласно данным таблицы 4, численность наемных работников по РФ составляет 0,44, то есть примерно каждый второй ИП имеет одного наемного работника, в СКФО - 0,32, ДФО (0,5), СФО (0,49). В период с 2016 по 2018 год более 50 % ИП прекратили деятельность: по РФ - 54,0 %, ЮФО (54,0 %), СКФО (59,0 %), УФО (61,0 %), СФО (64,0 %). Одной из причин этого является то, что «взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в виде фиксированных платежей с каждым годом увеличиваются и никак не зависят от суммы дохода ИП» [6]. Если эта величина в 2012 г. составляла 17 208 руб., то на 2020 год составляет 32 448 руб. в части обязательного пенсионного страхования плюс 1 процент с дохода, превышающего 300 тыс. руб., и 8 426 руб. в части медицинского страхования.
Здесь следует иметь ввиду следующее: любое повышение ставок страховых взносов уменьшить налоговую нагрузку на работодателя, между тем в проигрыше остается физическое лицо, на чей лицевой счет в ПФР взносы поступят в уменьшенной сумме. Кроме того, в связи с нехваткой средств в ПФР дополнительная нагрузка ляжет на федеральный бюджет в связи с необходимостью выделения из бюджета Пенсионному фонду РФ дополнительных финансовых ресурсов.
В 2018 г. из действующих по РФ ИП в количестве 2 630,8 тыс. чел. 690,6 тыс. чел. (26,2 %) приходится на ЦФО, ПФО - 18,3 %, СКФО - 5,0 %, ДФО - 5,9 %.
Более эффективна деятельность ИП (при выручке на ИП в целом по РФ - 5 703,1 тыс. руб., что больше величины выручки на одного работника на МП (4 691,8 тыс. руб.) и на микропредприятиях (4 305,7 тыс. руб.), в ДФО - 7 943,5 тыс. руб., УФО - 6 992,6 тыс. руб., СКФО - 7 765,3 тыс. руб., меньше среднероссийского уровня показатель составляет в СЗФО (4 952,8 тыс. руб.), ЮФО (4 673,4 тыс. руб.), СФО (4 736,2 тыс. руб.).
Таблица 5
Численность занятых ИП по видам экономической деятельности РФ
Вид экономической деятельности Годы Численность ИП, тыс. чел. Численность наемных работников у ИП, тыс. чел. Численность фактически действующих ИП, тыс. чел. Объем выручки (млрд руб.)
Всего 2016 5 682,4 2 469,3 2 523,6 12 369,1
2017 5 811,6 2 525,5 2 568,8 14 102,5
2018 5 976,7 2 647,3 2 630,8 15 003,8
Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство 2016 299,4 105,7 112,2 283,5
2017 320,2 116,2 114,2 306,7
2018 330,4 132,9 109,0 453,3
Вид экономической деятельности Годы Численность ИП, тыс. чел. Численность наемных работников у ИП, тыс. чел. Численность фактически действующих ИП, тыс. чел. Объем выручки (млрд руб.)
Обрабатывающие производства 2016 457,3 288,3 127,0 509,7
iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
2017 424,9 262,5 121,2 571,4
2018 423,7 267,8 118,8 622,8
Строительство 2016 187,5 69,1 92,0 216,1
2017 215,4 79,9 104,3 321,4
2018 254,2 100,4 118,8 395,0
Торговля, ремонт транспортных средств 2016 3 124,8 1 499,0 1 231,7 9 372,8
2017 3 122,9 1 534,6 1 185,4 10 003,1
2018 3 048,6 1 514,8 1 151,2 10 058,7
Операции с недвижимым имуществом, аренда и услуги 2016 549,6 135,8 370,9 1 042,6
2017 203,4 52,4 138,5 757,8
2018 231,7 66,4 149,9 959,2
Образование 2016 29,6 6,2 21,2 17,7
2017 34,2 8,6 23,2 31,5
2018 28,1 9,6 16,4 25,3
Прочие коммунальные, социальные услуги 2016 255,1 71,5 161,6 166,1
2017 263,3 68,6 177,2 172,3
2018 263,3 68,6 177,2 172,3
Источник: форма № 1-ИП «Основные показатели деятельности индивидуального предпринимателя»
Как следует из данных таблицы 5, в 2018 г. 51,0 % ИП, занятых в торговле, ремонте транспортных средств (43,7 % действующих предпринимателей), обеспечили 67,0 % всей выручки ИП, в сельском и лесном хозяйстве - 4,1 % действующих ИП - соответственно 3,0 % всей выручки, в обрабатывающих производствах - 4,5 % ИП 4,1 % выручки, на операциях с недвижимым имуществом занято 9,4 % действующих ИП (выручка - 8,3 %).
В течение 2016-2018 гг. ежегодно прекращали деятельность более 55,0 % предпринимателей, в том числе в сельском, лесном хозяйстве - более 65 %, в обрабатывающей промышленности - более 72 %.
Выручка на одного ИП в 2018 г. составила: в обрабатывающих производствах - 5 242,4 тыс. руб., строительстве - 3 324,9 тыс. руб., в торговле и по ремонту транспортных средств -8 737,6 тыс. руб., меньше всех выручка на одного ИП в транспорте и связи - 2 267,2 тыс. руб.
Налогообложение субъектов малого предпринимательства в РФ
Вопросы налогообложения субъектов малого бизнеса рассмотрим на основании данных в целом по РФ, Сибирского федерального округа (СФО), региона (Чувашской Республики). При этом в качестве объектов исследования выбраны СФО по той причине, что округ в рейтинге округов занимает 6-е место из 8-и, Чувашская Республика - также является аутсайдером, занимая 13-14 места в рейтинге регионов Приволжского федерального округа (ПФО).
Таблица 6
Основные показатели налоговой базы по администрируемым ФНС России специальным налоговым режимам (СНР) (млн руб.)
2016 год 2018 год 2018 г. к 2016 г., %
РФ СФО ЧР РФ СФО ЧР РФ СФО ЧР
Численность населения, тыс. чел. 146 804,4 19 326,2 1 235,9 146 780,7 19 287,4 1223,4 100,0 88,9 99,0
2016 год 2018 год 2018 г. к 2016 г., %
РФ СФО ЧР РФ СФО ЧР РФ СФО ЧР
из них занято в экономике 72 390,0 9 003,5 611,8 72 354,4 8 061,6 587,3 99,9 89,5 96,0
То же, % 49,3 46,6 49,5 49,3 41,8 48,0 99,9 89,5 96,0
Количество плательщиков СНР, всего - ед. 5 251 708 672 336 49 687 5 737 063 641 675 51 977 109,2 95,4 104,6
% от числа занятых 7,2 7,5 8,1 7,9 7,9 8,8
УСН 2 874 817 355 500 25 916 3 241 687 357 886 28 633 112,8 100,7 110,5
ЕНВД 2 033 504 290 365 21 778 2 072 711 259 092 21108 101,9 89,2 96,9
ЕСХН 99 716 14 255 1 385 97 035 11 837 1289 97,3 83,0 93,1
ПСН 243 671 12 216 608 325 630 12 860 947 133,6 105,3 155,8
То же, % занятых на СНР
УСН 54,7 52,9 52,2 56,5 55,8 55,1 103,3 105,5 105,6
ЕНВД 38,8 43,2 43,8 36,1 40,4 40,6 93,3 93,5 92.7
ЕСХН 1,9 2,1 2,8 1,7 1.8 2,5 89,5 85,7 89,3
ПСН 4,6 1,8 1,2 5,7 2,0 1,8 123,9 111,1 150,0
ВВП (ВРП), млрд руб. 64 997,0 6 503,1 250,4 103 875,8 7 255,4 270,6 159,8 111,6 108,1
Налог на совокупный доход 342 893,6 38 519,4 2 236,0 469 689,8 45 728,4 2 700,5 137,0 118,7 120,8
То же, в % к ВВП (ВРП) 0,53 0,59 0,89 0,45 0,63 1,0 84,9 106,8 112,3
То же, в % к общей сумме налогов 2,69 3,38 6,19 2,57 2,74 6,55 95,5 81,1 105,8
Всего налогов 12 731 009,3 1 140 162,6 36 140,8 18 234 694,1 1 669 140,2 41 222,3 143,2 146,4 114,1
Льготы 1 392 910,6 84 855,6 1 948,6 794 779,2 52 691,4 1 772,5 57,1 62,1 91,0
% льгот 10,9 7,4 5,4 4,3 3,2 4,3 39,4 43,2 79,6
Доля всех налогов в ВВП (ВРП), % 19,6 17,5 14,4 17,6 23,0 15,2 89,8 131,4 105,6
Из СНР:
УСН 259 003,3 27 178,0 1 505,0 389 672,5 36 642,2 2 085,0 150,5 134,8 138,5
в т. ч. объект «доходы» 196 167,3 20 175,9 1 023,9 293 881,6 27 264,8 1 445,7 149,8 135,1 141,2
минимальный налог 26 079,4 2 781,4 204,8 35 819,0 3 561,0 280,2 137,3 128,0 136,8
ЕНВД 72 522,8 10 629,1 707,0 64 652,8 8 441,5 582,9 89,1 79,4 82,4
ЕСХН 11 367,5 712,3 24,0 15 364,5 644,7 32,6 135,2 90,5 135,8
Количество патентов по ПСН (ед.) 321 606 15 846 740 439 088 16 792 1 199 136,5 106,0 162,0
Доля единого налога, %
УСН 75,5 70,6 67,3 83,0 80,1 77,2 109,9 113,4 114,7
ЕНВД 21,2 27,6 31,6 13,7 18,5 21,6 64,6 67,0 68,4
ЕСХН 3,3 1,8 1,1 3,3 1,4 1,2 100,0 77,8 109,1
Инвестиции, млрд руб. 14 639,8 1405,3 49,6 17 595,3 1 574,2 51,3 120,2 112,0 103,4
То же, % к ВВП (ВРП) 22,5 21,6 19,8 16,9 21,7 18,9 75,1 100,5 95,5
Оборот малых предприятий, млрд руб. 38 877,0 3 631,5 53 314,3 4 871,8 137,1 134,2
Инвестиции в
малые предприятия, млрд руб. 801,7 76,0 1 057,4 95,1 131,9 125,1
То же, в % на 1 рубль оборота 2,06 2,09 2,0 1,95 97,1 93,2
Источник: сводный налоговый паспорт РФ за 2016-2018 гг.; налоговый паспорт Сибирского федерального округа за 2016-2018 гг.; налоговый паспорт Чувашской Республики за
2016-2018 гг.
Как следует из данных таблицы 6, при уменьшении численности населения в 2018 г. по сравнению с 2016 г. по СФО на 11,1 %, по ЧР на 1,0 % численность занятого в экономике населения уменьшилась соответственно на 10,5 % и 4,0 %.
Количество плательщиков, применяющих СНР, увеличилось по РФ на 9,2 %, ЧР на