Файл: Упрощенные системы налогообложения для малого и среднего предпринимательства опыт и совершенствование.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 12.12.2023
Просмотров: 173
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
3. Введение налоговых вычетов на сумму капвложений или разработка понижающих коэффициентов к налоговой базе в рамках специальных налоговых режимов с целью активизации инвестиционной деятельности малого бизнеса.
Положительный опыт в этом вопросе также имеется: плательщики УСН с объектом «доходы», «вмененщики», у которых при расчете налога расходы не учитываются, сумму рассчитанного единого налога получили право уменьшить на стоимость ККТ.
Также считаем, что исследования опыта налогообложения малого бизнеса в развитых странах могут быть использованы в российской практике в целях стимулирования развития и усиления роли малого бизнеса в экономике страны.
ЛИТЕРАТУРА
1. Стратегия развития малого и среднего предпринимательства в РФ на период до 2030 года (утв. Распоряжением Правительства РФ от 02 июня 2016 г. № 1083-р).
2. Зотиков Н.З. Малый бизнес: его роль и место в экономике страны / Финансовая экономика, № 9, 2019. С. 344-349.
3. Нагаева А.А. Сравнительный анализ малого и среднего бизнеса России и зарубежных стран / А.А. Нагаева // Экономика и бизнес: теория и практика. -2018. - 4. С. 173-177.
4. Тропин А.И., Тропина Ж.Н. Теоретические и практические аспекты налогообложения малого бизнеса в развитых странах / Электронный научный журнал «Современное общество и власть», 2018 №1 (15).
5. Самарина Н.С., Коваленко Н.А. Налогообложение малого бизнеса в Российской Федерации и в развитых зарубежных странах. Карельский научный журнал. 2018. Т.7. №4 (25). С. 93-96.
6. Мальцева Е.С., Плахов А.В. Актуальные проблемы налогообложения и развития малого бизнеса в России» // Бизнес и дизайн ревю. 2018. №1(9). С. 3.
7. Плешакова А.В. Оптимизация налогообложения малого бизнеса как фактор экономического роста.
8. Филиппова Н.А., Чинкова Н.Н. Возможности применения зарубежной практики налогового контроля за субъектами малого бизнеса.
9. Филонова Э.А., Юхновец Л.Ю., Гладуша Б.В. Налоговое стимулирование малого и среднего предпринимательства: зарубежный опыт. Управление и экономика в XXI веке. 2017. №1. С. 24-29.
10. Черноусова К.С., Бечикова И.Е., Джигерова К.Э. Налогообложение малого бизнеса на современном этапе. Научная гипотеза. 2018. №8. С. 31-41.
11. Чотчаева М.З. Специальные налоговые режимы в развитии малого и среднего бизнеса // Вопросы экономики и права. 2018. № 124. С. 41-45.
Обычно об уровне экономического развития страны судят по числу и масштабам крупных предприятий, так как именно они оказывают решающее влияние на величину производственного потенциала и финансовое благополучие государства, региона. Однако не менее важной частью эффективной рыночной системы является малый бизнес, характеризующийся быстротой реакции на происходящие в экономике изменения и лучшей адаптацией к меняющейся рыночной конъюнктуре. Многочисленные исследования подтверждают имеющуюся связь между относительным размером сектора малого и среднего предпринимательства (МСП) и экономическим ростом страны, обеспечивающим соответствующий уровень благосостояния населения. Цель исследования - анализ применения субъектами МСП
действующих специальных налоговых режимов, выявление преимуществ и недостатков каждого из них. Предмет исследования - изучение теоретических и практических аспектов установленных специальных налоговых режимов. Объект исследования - экономико-финансовые отношения, складывающиеся между государством и малым бизнесом по вопросам налогообложения. В статье специальные налоговые режимы рассматриваются в качестве инструмента государственного регулирования развития субъектов малого предпринимательства. Материалы и методы: в исследовании использовались методы: наблюдение, сравнение, анализ и синтез, обобщение. По итогам исследований сделаны выводы о том, что существующая система налогообложения малого бизнеса не стимулирует его развитие. Применение специальных налоговых режимов должно приносить выгоду как налогоплательщику, так и государству. Однако их применение на практике вызывает вопросы, которые нуждаются в пересмотре и уточнении, особенно, в части эффективности применяемых систем налогообложения в развитии малого бизнеса. Автором предложены направления дальнейшего совершенствования налогового стимулирования развития малого бизнеса, усиления регулирующей функции применяемых специальных налоговых режимов, увеличения доли субъектов малого и среднего предпринимательства в величине доходов бюджетов регионов.
Зотиков Н.З. РОЛЬ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РАЗВИТИИ МАЛОГО БИЗНЕСА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ // Вестник евразийской науки. 2020. №2. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-nalogooblozheniya-v-razvitii-malogo-biznesa-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 04.03.2023).
Зотиков Н.З.. "РОЛЬ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РАЗВИТИИ МАЛОГО БИЗНЕСА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" Вестник евразийской науки, vol. 12, no. 2, 2020, pp. 41.
ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА В 2021 ГОДУ
https://doi.org/10.25806/uu5-22021490-499
Ключевые слова:
малые предприятия, микропредприятия, общий режим налогообложения, специальные налоговые режимы, упрощенная система налогообложения, страховые взносы, налоговая нагрузка
АННОТАЦИЯ
В зависимости от установленных критериев (доходы, численность работников, доля в уставном капитале) применяется следующая классификация предприятий: малые (в том числе микропредприятия), средние, крупные, крупнейшие. Действующим законодательством для малых предприятий предусмотрены специальные налоговые режимы, применение которых рассматривается как законный метод оптимизации налогообложения, влекущий собой снижение налоговой нагрузки. В статье рассмотрены структура субъектов малого и среднего предпринимательства, применяемые ими системы налогообложения, роль малого бизнеса в доходах бюджетов, проанализированы изменения в применяемых малым бизнесом системах налогообложения с 2021 года в связи с отменой единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Исследованием установлено, что большинство малых предприятий применяют упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», незначительна доля налогоплательщиков, применяющих единый сельскохозяйственный налог. В структуре малых предприятий преобладают микропредприятия.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Зотиков Н.З. Роль налогообложения в развитии малого бизнеса в Российской Федерации // Вестник евразийской науки. - 2020. - №2. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-nalogooblozheniya-v-razvitii-malogo-biznesa-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 30.04.2021)
Лавров А. Как выбрать налоговый режим на 2021 год: изучаем ограничения и считаем налоговую нагрузку. URL: https://kontur.ru/articles/5877 (дата обращения: 30.04.2021).
Мазеина Ю. Налоги - 2021: что изменилось и чего можно ожидать. URL: https://www.garant.ru/ia/opinion/author/mazeina/1451307/ (дата обращения: 30.04.2021).
Храмченко А.А., Асланов Н.М., Федориненко Н.С. Проблемы налогообложения в малом бизнесе и пути их решения // ЕГИ. - 2020. - №5 (31). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-nalogooblozheniya-v-malom-biznese-i-puti-ih-resheniya (дата обращения: 30.04.2021).
Мустафаева С.Р., Абдульбакиева С.И. Особенности применения ИП специальных налоговых режимов в РФ // Вектор экономики. - 2019. - № 6 (36). - С. 58.
Чистякова М.К. Оптимизация системы налогообложения малого бизнеса // Вестник ОрелГАУ. - 2020. - №5 (86). URL:
https://cyberleninka.ru/article/n/optimizatsiya-sistemy-nalogooblozheniya-malogo-biznesa (дата обращения: 30.04.2021).
Мальцева Е.С., Плахов А.В. Актуальные проблемы налогообложения и развития малого бизнеса в России// Бизнес и дизайн ревю. - 2018. - №1 (9). - С. 3
Зотиков Н.З. Налогообложение малого бизнеса, его роль в доходах бюджетов // Вестник евразийской науки. - 2018. - №1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogooblozhenie-malogo-biznesa-ego-rol-v-dohodah-byudzhetov (дата обращения: 30.04.2021).
Самарина Н.С., Коваленко Н.А. Налогообложение малого бизнеса в Российской Федерации и в развитых зарубежных странах //Карельский научный журнал. - 2018. Т.7 - №4 (25). - С. 93-96.
Библиографическое описание: Пожаров, А. Ю. Планируемые изменения в сфере малого и среднего предпринимательства в 2022 году / А. Ю. Пожаров. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2022. — № 11 (406). — С. 177-178. — URL: https://moluch.ru/archive/406/89452/ (дата обращения: 04.03.2023).
В данной статье приведены соображения автора об законодательных изменениях в сфере МСП в 2022 году. В статье были рассмотрены критерии отнесения к МСП, описана ситуация с НДС для малого и среднего бизнеса. Ключевые слова: налоги, бизнес, МСП, законодательство, коронавирус, предприятия, УСН, отчетность, критерии. Целью данной статьи является разработка прогноза возможных законодательных изменений в сфере МСП в условиях неопределенности, вызванной пандемией коронавируса. Задача исследования заключается в определении вектора наиболее вероятного развития МСП в России в имеющихся на данный момент условиях. Практически каждый год во всех сферах жизни любого государства происходят законодательные изменения. Это могут быть изменения, связанные с нахождением ошибок или недоработок в законах, или же с изменением внешней среды для данной сферы жизни у жителей страны. Не стал исключением и 2022 год в сфере предпринимательства. Особенно в сфере МСП. Субъектами малого и среднего предпринимательства (МСП) являются организации и индивидуальные предприниматели, которые в соответствии с принятыми правительством страны законодательными актами относятся к соответствующей группе предприятий. Также данные предприятия обязаны указываться в едином реестре таких субъектов (пункт 1 статьи 3 Закона. от 24.07.2007 № 209) [2]. В настоящее время предпринимателю очень выгодно быть МСП и особенно малым предприятием. Дело в том, что владельцы малых предприятий обычно ведут упрощенный учет и готовят упрощенные финансовые отчеты для контролирующих органов. Также малые предприятия имеют законное право не утверждать лимит остатка денежных средств (п. 2 Правил ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У). В большинстве сфер МСП из-за коронавируса в 2020, а также в 2021 и 2022 годах не могут проводить плановые проверки, однако речь не идет о проверках ФНС или ФСС (Постановление Правительства от 30.11.2020 N 1969, 08.09.2021 N 1520) [1]. Критерии МСП в 2022 году актуальны только для таких юридических лиц, как – бизнес-ассоциации, включая АО и ООО; – экономическое партнерство; – Потребительские кооперативы. – Производственно-ориентированные кооперативы. – Фермы. Принадлежность предприятия к сфере МСП определят по следующим очень важным критериям: Количество граждан, работающих на предприятии; Доход, полеченный от данного МСП; Наличие филиалов; Доля других предприятий и государства не более 25 процентов. Однако для производственных, потребительских кооперативов, крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей важны только критерии количества и дохода. Остальные условия для них не учитываются [3]. По критериям дохода, а также количества граждан, работающих в организации предприятия МСП, классифицируются таким образом: микропредприятия; малый бизнес; средний бизнес. Текущие критерии для малого бизнеса в 2022 году распространяются на индивидуальных предпринимателей, официально зарегистрированных в этом статусе. Также важно обратить внимание еще и на другие не менее важные изменения: – с 2022 года компании будут оформлять усиленную квалифицированную электронную подпись (УКЭП) только в инспекции Федеральной Налоговой Службы (ИФНС); – с июля 2022 года будут назначать штрафы для участников оборота прослеживаемых товаров при нахождении нарушений в счетах-фактурах, а также в отчетных формах; – в 2022 году произойдёт ежегодное увеличится МРОТ. В 2022 году будет повышение до 13 617 руб.; – больничные листы для сотрудников с 2022 будут только электронные, что уменьшит количество ненастоящих больничных листов; – с 2022 года работодатели, которые имеют более 25 сотрудников в своей компании должны будут сдавать в центр занятости информацию о потребностях в сотрудниках, о наличии или отсутствии вакантных должностей и свободных рабочих мест, а также о наличии рабочих мест для людей с инвалидностью; – для оплаты дополнительных выходных, представляющиеся для ухода за ребенком-инвалидом, продолжит действовать зачетная система; – из-за коронавируса и последовавшими за ним коронавирусными ограничениями до конца 2022 года будет действовать мораторий на проверки субъектов МСП; – также из-за коронавируса до конца 2023 года будут действовать налоговые каникулы для ИП; – с марта 2022 года будут использоваться новые формы по контрольно-кассовой техники (ККТ). Однако важно учитывать тот немаловажный факт, что проверять работу по онлайн-кассам будут не планово, а внезапно без предупреждения; – для средних и малых предприятий были изменены критерии рентабельности бизнеса на 2022 год. Данные критерии установлены постановлением правительства от 4 апреля 2016 года № 265. – с 2022 года компании и ИП смогут использовать единый налоговый платеж. Отдельно надо обратить внимание на изменения в максимальном доходе для предприятия на упрощённой системы налогообложения (УСН). УСН важен так как предприниматели стараются по возможности находится на данном налоговом режиме. Это делается так как УСН очень удобен и прост для использования, что важно для новых предпринимателей, так как простота УСН позволяет им заниматься больше делами компании Минэкономразвития приказом от 28.10.2021 № 654 утвердило новый коэффициент-дефлятор для работы на предприятия определённых групп в 2022 году. Для предприятий, работающих на УСН этот коэффициент равен 1,096. Поэтому организациям нужно учитывать следующие ограничения по суммам полученных доходов: – 164,4 млн рублей (150 000 000 рублей × 1,096) — для уплаты УСН-налога в 2022 году по стандартным ставкам в 6 % с доходов или 15 % процентов с прибыли.; – 219,2 млн рублей (200 000 000 рублей × 1,096) — для сохранения права применять УСН. Однако при доходе 164,4 млн. рублей до 219,2 млн. рублей используются повышенные проценты для уплаты налогов. А именно, 8 % с доходов или 20 % процентов с прибыли. Также в 2022 году может произойти очень неприятное для всех предприятий, включая и МСП. Дело в том, что государство хочет мотивировать привиться от коронавируса. И для этого запретит посещать определённые места невакцинированным. На данный момент нет точных ограничений и не совсем понятен масштаб финансовых потерь для отрасли. Однако в случае принятия закона о QR кодах они будут. При этом пострадают как крупные предприятия, так и предприятия МСП. Стоит обратить внимание га тот факт, что появление нового штамма коронавируса увеличил вероятность принятия и негативные последствия для предприятия от законопроекта о QR кодах. Также штамм омикрон делает возможным введение карантина для всех граждан, так как по некоторым данным штамм омикрон может обходить вакцинную защиту от коронавируса. И если оправдаются худшие опасения, то ни одна существующая вакцина не будет работать, то правительству придётся закрыть всех граждан. Литература: Постановление Правительства РФ от 8 сентября 2021 г. N 1520 «Об особенностях проведения в 2022 году плановых контрольных (надзорных) мероприятий, плановых проверок в отношении субъектов малого предпринимательства и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации» [электронный ресурс] / URL: https://base.garant.ru/402777354/ (дата доступа:15.12.2021) Закон о малых предприятиях в 2022 году [электронный ресурс] / URL: http://zavkuban.ru/avtoyurist/6421-zakon-o-malykh-predpriyatiyakh-v-2022-godu.html (дата доступа:15.12.2021) Малое предприятие: критерии отнесения в 2021–2022 [электронный ресурс] / URL: https://online-buhuchet.ru/maloe-predpriyatie-kriterii-otneseniya-v-2021–2022 (дата доступа:15.12.2021) Проект НК-2022: основные изменения по УСН с 2022 года [электронный ресурс] / URL: https://bii.by/tx.dll?d=466394 (дата доступа:15.12.2021) Проект НК-2022: сужается круг плательщиков УСН [электронный ресурс] / URL: https://ilex.by/news/proekt-izmenenij-nk-2022/ (дата доступа:15.12.2021) С 1 июля 2022 года предлагается установить порядок осуществления малых закупок у субъектов малого и среднего предпринимательства в электронной форме [электронный ресурс] / URL: http://www.consultant.ru/law/hotdocs/70809.html (дата доступа:15.12.2021) Приказ Министерства экономического развития Российской Федерации от 28.10.2021 № 654 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2022 год» [электронный ресурс] / URL: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202111160047 (дата доступа:15.12.2021) Основные термины (генерируются автоматически): предприятие, доход, изменение, критерий, малый бизнес, постановление правительства, предприниматель, рубль.
Пожалуйста, не забудьте правильно оформить цитату:
Пожаров, А. Ю. Планируемые изменения в сфере малого и среднего предпринимательства в 2022 году / А. Ю. Пожаров. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2022. — № 11 (406). — С. 177-178. — URL: https://moluch.ru/archive/406/89452/ (дата обращения: 04.03.2023).
ЦАРЕВА Ольга Евгеньевна,
кандидат юридических наук, доцент департамента международного и публичного права Юридического факультета Финансового университета, е-mail: mail@law-books.ru
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА: ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ
РАЗВИТИЯ
Аннотация. Субъекты малого предпринимательства являются неотъемлемым элементом любой развитой экономики, т.к. осуществляют значительный вклад в научный прогресс, развитие конкурентной среды, увеличение количества рабочих мест и улучшение уровня жизни населения.
В статье раскрывается система налогового стимулирования субъектов малого предпринимательства, с учетом имеющихся недостатков и достоинств.
Ключевые слова: налогоплательщики, предпринимательство, налог, ставка, сбор, преференции, тарифы, страховые взносы.
Малое предпринимательство является фундаментом социально-экономического развития Российской Федерации в целом и её отдельных регионов. От уровня развития малого бизнеса зависит благополучие экономически активного населения.
Роль малого предпринимательства объясняется, в первую очередь, его функциями. Деятельность малых предприятий служит основой формирования доходов населения. Вследствие чего
ОБРАЗОВАНИЕ И ПРАВО № 4 • 2021
сокращается уровень социальной напряжённости, безработицы, т.к. создаются новые рабочие места, и формируется средний класс.
Малые предприятия являются двигателем научного прогресса. Развитое малое предпринимательство - это не просто диверсифицированная, стабильная и эффективная экономика, - это вклад в развитие благосостояния населения и независимости Российской Федерации от политики зарубежных стран.
История показывает, насколько важно для процветания субъектов малого предпринимательства отсутствие чрезмерной налоговой нагрузки и государственная поддержка в виде налогового стимулирования.
Основным ориентиром развития системы налогообложения должны быть не только фискальные интересы государства, необходимо учитывать потребности наиболее уязвимых субъектов, относящихся к малому предпринимательству. В связи с этим государство осуществляет налоговое стимулирование. Налоговое стимулирование способствует сокращению количества субъектов в теневом секторе экономики, повышению конкурентоспособности малого бизнеса и желания граждан создавать малые предприятия [1].