Файл: Анализ движения денежных средств и пути оптимизации денежных потоков.pdf

31
Основные заказчики организации представлены в таблице 3.
Таблица 3 – Участие ООО «Здравсервис» в государственных контрактах в роли поставщика на 01.09.2020 г.
Заказчик
Предмет заказ
Количество контрактов
Сумма, руб.
Министерство
Здравоохранения
Тульской области
Фармацевтические изделия, лекарственные препараты, медицинская техника, изделия и оборудование
887 2 813 959 550
ГУЗ «ТООД»
Фармацевтические изделия, лекарственные препараты, медицинская техника, изделия и оборудование
377 534 265 655
АО «ОАС»
Фармацевтические изделия, лекарственные препараты, медицинская техника, изделия и оборудование
100 498 556 008
ГУЗ «НГКБ»
Фармацевтические изделия, лекарственные препараты, медицинская техника, изделия и оборудование
421 430 974 258
ГУЗ ТО «Тульская
Областная
Клиническая
Больница»
Фармацевтические изделия, лекарственные препараты, медицинская техника, изделия и оборудование
370 339 408 129
ГУТО «Тульский
Психоневрологический
Интернат»
Фармацевтические изделия, лекарственные препараты, медицинская техника, изделия и оборудование
148 588 966 411

32
Для достижения целей функционирования в ООО «Здравсервис» сформирована следующая организационно-функциональная структура, представленная на рисунке 3.
Рисунок 3 – Организационная структура управления ООО «Здравсервис»
Первую ступень управления на предприятии формирует директор и его заместитель – коммерческий директор (в подчинении находится коммерческий отдел и бухгалтерия, менеджер по кадрам).
В подчинении коммерческого директора – находятся фармацевты, менеджеры по продажам, а также Кладовщик, формируют на предприятии ступень функциональных руководителей [11].
В подчинении руководителя службы сбыта состоит администратор, в функции отдела входит: консультирование пользователей, распределение работы и поиск новой ниши клиентов [10].
Генеральный директор
Бухгалтерия
Главный бухгалтер
Бухгалтера
Отдел сбыта
Начальник отдела
Менеджер по сбыту
Отдел кадров
Начальник отдела
Менеджер по персоналу
Отдел по работе с клиентами
Начальник отдела -
Коммерческий директор
Экономист
Менеджер по развитию
Аптечные сети

33
Структурно - экономическая служба предприятия представлена бухгалтерией на рисунке 4. Функционально данные связаны со всеми остальными специализированными отделами.
Аналитический учет бухгалтерия ведет отдельно по офису продаж, финансовые планы составляются в целом по предприятию и в административном порядке доводятся до исполнителей [7].
Рисунок 4 – Структура бухгалтерии ООО «Здравсервис»
Главный бухгалтер подчиняется непосредственно генеральному директору ООО «Здравсервис». Без его согласия не могут быть освобождены от занимаемой должности материально-ответственные лица. Представим в таблице 4 основные показатели деятельности исследуемого предприятия.
Данные показатели рассчитаны при помощи имеющейся бухгалтерской отчетности за 3 года (Приложение А-В) [31].
Главный бухгалтер
Отдел финансового учета
Отдел налогового учета
Отдел управленческого учета
Отдел финансовой отчетности

34
Таблица 4 – Динамика технико-экономических показателей ООО
«Здравсервис» за 2018-2020 гг.
Показатели
Год
Абсолютный прирост
(отклонение),+,–
Относительный прирост (отклонение),
%
2018 2019 2020 2019/201 8
2020/2019 2019/
2018 2020/
2019 2020/
2018 1
2 3
4 5
6 7
8 9
Выручка, тыс. руб.
14040167 15289077 17373009 1248910 2083932 8,90 13,63 23,74
Себестоимость продаж, тыс. руб.
13540290 14925332 16275519 1385042 1350187 10,23 9,05 20,20
Валовая прибыль
(убыток)
499877 363745 1097490
-136132 733745
-
27,23 201,7 2
119,5 5
Коммерческие расходы, тыс. руб.
844502 896542 946996 52040 50454 6,16 5,63 12,14
Прибыль
(убыток) от продаж, тыс. руб.
-344625
-532797 150494
-188172 683291 54,60
-
128,2 5
-
143,6 7
Прочие доходы, тыс. руб.
626561 864176 595815 237615
-268361 37,92
-
31,05
-4,91
Прочие расходы, тыс. руб.
85288 262011 458041 176723 196030 207,2 1
74,82 437,0 5
Прибыль до налогообложен ия, тыс. руб.
201075 73690 285374
-127385 211684
-
63,35 287,2 6
41,92
Чистая прибыль, тыс. руб.
157037 52450 201336
-104587 148886
-
66,60 283,8 6
28,21
Рентабельность продаж, %
-2,45
-3,48 0,87
-1,03 4,35
-
-
-
Рентабельность продукции, %
-2,55
-3,57 0,92
-1,02 4,49
-
-
-
Затраты на рубль продаж, руб.
0,96 0,98 0,94 0,01
-0,04 1,22
-4,03
-2,86
Численность персонала, чел.
552 629 643 77 14 13,95 2,23 16,49
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
253300 297544 318666 44244 21122 17,47 7,10 25,81
Производитель ность труда, тыс. руб.
25435 24307 27019
-1128,13 2711,72
-4,44 11,16 6,23
Средняя заработная плата работника, тыс. руб.
38,24 39,42 41,30 1,18 1,88 3,09 4,77 8,00
Среднегодовая стоимость оборотных активов. тыс. руб.
3752835 4511849 5080612 759014 568763 20,23 12,61 35,38

35
Продолжение таблицы 4 1
2 3
4 5
6 7
8 9
Коэффициент оборачиваемос ти оборотных средств, об.
3,741 3,389 3,419
-0,35 0,03
-9,42 0,91
-8,60
Дебиторская задолженность, тыс. руб.
3035845 3440444 3269316 404599
-171128 13,33
-4,97 7,69
Кредиторская задолженность, тыс. руб.
3495359 3951046 4498961 455687 547915 13,04 13,87 28,71
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.
25782 38240 40356 12458 2116 48,32 5,53 56,53
Фондоотдача, руб./руб.
544,58 399,82 430,50
-144,76 30,67
-
-
-
Фондоемкость, руб./руб.
0,0018 0,0025 0,0023 0,0007
-0,0002
-
-
-
В 2020 году выручка организации выросла на 2083932 тыс. руб. или на
13,63% в сравнении с 2019 годом. ООО «Здравсервис» не относится к организациям пострадавшим от пандемии вируса COVID-19. Более того в связи с ростом спроса на лекарственные изделия, а также ростом цен на лекарства организация сумела значительно нарастить свои доходы.
Следует заметить, что в проведенном анализе выручка растет более быстрыми темпами (в отчетном году по сравнению с предыдущим на
113,63%), по сравнению с ростом себестоимости (в отчетном году по сравнению с предыдущим на 109,05%), это говорит о повышении качества управления расходами на исследуемом предприятии. В результате чего происходит увеличение валовой прибыли. В отчетном году, по сравнению с предыдущим годом, валовая прибыль увеличилась на 733745 тыс. руб., и в результате составила - 1097490 тыс. руб. Что касается такого показателя как коммерческие расходы, то можно заметить, что в предыдущем году, по сравнению с базисным произошло их увеличение до 896542 тыс. руб., в отчетном году также продолжился их рост до 946996 тыс. руб. Следует заметить, высокие коммерческие расходы связаны с тем, что исследуемое предприятие осуществляет оптовую торговлю фармацевтическими

36 изделиями. В 2018-2019г. в результате того, что имелась высокая доля коммерческих расходов, которые были выше валовой прибыли, имелся убыток от продаж (рисунок 5).
Рисунок 5 – Динамика выручки и себестоимости организации за 2018-2020 гг., тыс. руб.
В 2019 году рост убытка от продаж составил 188172 тыс. руб., и итоговая величина на 31.12.2019 года составила 532797 тыс. руб. При этом положительные факторы продаж в 2020 году привели к значительному росту данного показателя на 683291 тыс. руб. и прибыль от продаж составила
150494 тыс. руб., что показано на рисунке 6.
Рисунок 6 – Динамика прибылей и убытков за 2018-2020 гг.
0 5000000 10000000 15000000 20000000 2018 2019 2020 14040167 15289077 17373009 13540290 14925332 16275519
ты
с.
р
уб
.
Годы
Выручка, тыс. руб.
Себестоимость продаж, тыс. руб.
499877 363745 1097490
-344625
-532797 150494 201075 73690 285374 157037 52450 201336
-800000
-600000
-400000
-200000 0
200000 400000 600000 800000 1000000 1200000 2018 2019 2020
Валовая прибыль (убыток)
Приыль (убыток) от продаж, тыс. руб.
Прибыль до налогообложения, тыс. руб. Чистая прибыль, тыс. руб.

37
Это характеризуется крайне положительно, поскольку свидетельствует о росте эффективности основной деятельности организации (оптовая торговля фармацевтикой).
Среднегодовая сумма оборотных активов в 2018 году составляла
3752835 тыс. руб. В 2019 году их величина составила 4511849 тыс. руб., что выше значения 2018 года на 759014 тыс. руб. В 2020 году значение достигло
5080612 тыс. руб., что на 568763 тыс. руб. выше значения 2019 года.
Основные средства в организации использовались эффективно. Об этом свидетельствует рост фондоотдачи на 30,67 руб./руб. в 2020 году в сравнении с 2019 годом. В 2019 г. каждый рубль, который направлен менеджерами на финансирование основных средств, позволил получить
399,82 рублей от продажи работ, товаров и услуг ООО «Здравсервис».
Таким образом, в качестве объекта исследования выбрано предприятие
ООО
«Здравсервис», которое занимается оптовой торговлей фармацевтическими препаратами.
2.2 Анализ состава и структуры денежных средств и денежных
потоков ООО «Здравсервис»
В соответствии с методикой, представленной в пункте 1.2 выпускной квалификационной работы анализ денежных потоков будет проведен по следующим направлениям:

оценка состава и структуры притока денежных потоков;

оценка состава и структуры оттока денежных потоков;

оценка движения денежных потоков с использованием прямого метода;

оценка движения денежных потоков косвенным методом;

оценка относительных показателей движения денежных потоков.

38
Источником информации служит ОДДС (приложения Г-Д).
Горизонтальный анализ поступления денежных потоков в ООО
«Здравсервис» представлен в таблице 5.
Таблица 5 – Горизонтальный анализ поступления денежных потоков в ООО «Здравсервис», тыс. руб.
Показатели
Период анализа
Абсолютное изменение
2018/2020 2018 2019 2020
Абсолютный прирост, +, -
Темп прироста,
%
Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг
13845766 15088452 17900037 4054271 29,28 арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей
4799 5306 66237 61438 1280,23 прочие поступления от текущих операций
153013 510769 493982 340969 222,84 от продажи внеоборотных активов
270 1
0
-270
-100,00 от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)
11083440 16611321 25519223 14435783 130,25 дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях
5333 11206 6448 1115 20,91 получение кредитов и займов
235500 591210 984069 748569 317,86
ИТОГО ПОСТУПЛЕНИЙ
25328121 32818265 44969996 19641875 77,55
Происходит повышение суммы поступлений в 2019 г. по сравнению с
2018 г. По итогам 2019 общая сумма поступлений составила 32818265 тыс. руб. в сравнении со значением 2018 года – 25328121 тыс. руб. При этом в

39 2020 году рост сохраняется и поступления растут на 1961875 тыс. руб. в сравнении с 2018 годом.
На рисунке 7 представлена динамика денежных поступлений.
Рисунок 7 – Анализ состава поступлений ООО «Здравсервис» за 2018-2020гг.
По приведенному выше рисунку можно сказать о том, что значительная часть средств исследуемого предприятия имеется от осуществления инвестиционной деятельности (в отчетном году увеличение по сравнению с предыдущим годом с 16611321 тыс. руб. до 25519223 тыс. руб.), если сравнивать с текущей деятельностью (в отчетном году увеличение по сравнению с предыдущим годом с 15088452 тыс. руб. до 17900037 тыс. руб.). Данный момент вызван тем, что имеются такие средства, от основной деятельности, которые остаются в дебиторской задолженности, вместе с этим в отчете о движении средств отмечается поступление от реализации товаров, услуг, т.е. отражается поступление средств на счет. В отчете о финансовых результатах выручка, которая получена от реализации, отмечается по методу
13845766 15088452 17900037 4799 5306 66237 153013 510769 493982 11083440 16611321 25519223 5333 11206 6448 235500 591210 984069 0
5000000 10000000 15000000 20000000 25000000 30000000 2018 2019 2020
Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей прочие поступления от текущих операций от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях получение кредитов и займов

40 отгрузки, а что касается отчета о движении денежных средств, то в этом случае можно отметить такой метод как кассовый.
Следует заметить, что в исследуемом предприятии имеется значительная доля денежных средств, это говорит о том, что имеется высокий уровень конкурентоспособности продукции, товары реализуются на хороших условиях, не имеется коммерческих кредитов.
В таблице 6 отметим вертикальный анализ.
Таблица 6 – Вертикальный анализ поступлений денежных потоков ООО
«Здравсервис» за 2018-2020 гг., %
Показатели
Период анализа
Абсолютное изменение
2018 2019 2020 2019/2018 2020/2019
Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг
54,67 45,98 39,80
-8,69
-6,17 арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей
0,02 0,02 0,15 0,00 0,13 прочие поступления от текущих операций
0,60 1,56 1,10 0,95
-0,46 от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)
43,76 50,62 56,75 6,86 6,13 дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях
0,02 0,03 0,01 0,01
-0,02 получение кредитов и займов
0,93 1,80 2,19 0,87 0,39
ИТОГО ПОСТУПЛЕНИЙ
100,00 100,00 100,00 0,00 0,00
В 2020 году в составе поступлений наибольший удельный вес занимают поступления от инвестиционной деятельности, а именно 56,75 %

41 от всех поступлений. При этом их доля ежегодно растет. В 2020 году их доля выросла на 6,13% в сравнении с 2019 годом. При этом удельный вес поступлений от продажи товаров, услуг снизился на 6,17% в 2020 году в сравнении с 2019 годом и составил 39,80%, что видно на рисунке 8.
Рисунок 8 – Структура поступлений средств по ОДДС в ООО «Здравсервис» за 2020 г., %
Связано это с тем, что в 2020 году организация в связи с кризисом вследствие пандемии вируса Covid -19 и соответственно снижением платежеспособности многих покупателей, была вынуждена предоставлять больше товара в рассрочку, в связи с чем часть средств аккумулируется в дебиторской задолженности. А как было отмечено ранее в ОДДС сумма поступлений отражается по кассовому методу, а в отчете о движении денежных средств по методу отгрузки.
39,80 0,15 1,10 56,75 0,01 2,19
Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей прочие поступления от текущих операций от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях получение кредитов и займов