Добавлен: 11.01.2024
Просмотров: 385
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
хр=15руб.
2. оптимальный средний размер производственного запаса:
= 3033 / 2 = 1516,5 т
3. интервал поставки:
дней
4. Время доставки заказа составляет 5 дней. Подача нового заказа должна производиться в тот момент, когда уровень запаса материала А равен:
(46000 / 300) * 5 = 766,7 т
5. Минимальная сумма затрат по завозу и хранению:
руб.
Вывод: оптимальный средний размер партии составляет 3033 т; производственного запаса – 1516,5 т. При этом интервал поставки составляет 20 дней. Подача нового заказа должна производиться, когда уровень запаса материала А равен 766,7 т. Минимальная сумма затрат по завозу и хранению составляет 45500 руб.
2 Показатели эффективности использования материальных ресурсов
Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система показателей обобщающих и частных показателей.
К обобщающим показателям относят:
1.прибыль на рубль материальных затрат определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат.
2. материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Характеризует сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.)
3.материалоемкость продукции –отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции. Показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции
4.коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат определяется отношением индекса валовой или товарной продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.
5.удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции.
6.коэффициент материальных затрат отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпушенной продукции. Показывает насколько экономно
используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы использовались более экономно.
Задача 5.
Проведите анализ материалоемкости продукции, если известно:
Решение:
1. Проведем факторный анализ материалоемкости продукции:
-по плану = 1а/2а*100 = 38168 / 106000 *100 = 36,01 руб.
-условная1= 1б/2б*100 = 38765 / 108500 *100 = 35,73 руб.
-условная2 = 1в/2в*100 = 39895 / 101800 * 100 = 39,19 руб.
-условная3 =1г/2в*100 = 40385 / 101800 * 100 = 39,67 руб.
-условная4 = 1д/2в*100 = 41746 / 101800 * 100 = 41,01 руб.
-факт = 1д/2г*100 = 41746 / 105300 * 100 = 39,64 руб.
2. Материалоемкость в целом возросла на 1,1 руб., в том числе за счет:
-объема выпуска продукции 35,73 – 36,01 = -0,28 руб.
-структуры производства 39,19 – 35,73 = 3,46 руб.
-удельного расхода сырья 39,67 – 39,19 = 0,48 руб.
-цен на сырье и материалы 41,01 – 39,67 = 1,34 руб.
-отпускных цен на продукцию 39,64 – 41,01 = -1,37 руб.
Вывод: на предприятии в отчетном году увеличился удельный вес продукции с более высоким уровнем материалоемкости, что повлияло на увеличение материалоемкости на 3,46 руб. Имело место перерасход материалов по сравнению с утвержденными нормами, в результате чего материалоемкость возросла на 0,48 руб.. Наиболее существенное влияние на повышение материалоемкости продукции оказал рост цен на сырье и материалы в связи с инфляцией. За счет этого фактора уровень материалоемкости повысился на 1,34 руб.
Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.), а также для установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости).
Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.), а также для установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости).
Задача 6.
Проведите анализ частных показателей материалоемкости. На предприятии выпуск продукции по плану составил 106000 руб., по факту – 114300 руб. Материальные затраты включают сырье, топливо и электроэнергию по плану соответственно 29200 руб., 5800 руб. и 5168 руб. По факту материальные затраты сырья составили 31903 руб., топливо – 6110 руб. и электроэнергия – 5733 руб.
Решение:
-по плану: 29200 + 5800 + 5168 = 40168 руб.
-по факту: 31903 + 6110 + 5733 = 43746 руб.
-по плану: (40168 / 106000) * 100 = 37, 89 руб.
-по факту: (43746 / 114300) * 100 = 38,27 руб.
3.1. сырьеемкость как отношение затрат на сырье к выпуску продукции * 100
-по плану: (29200 / 106000) * 100 = 27,55 руб.
-по факту: (31903 / 114300) * 100 = 27,91 руб.
3.2. топливоемкость как отношение затрат на топливо к выпуску продукции * 100
-по плану: (5800 / 106000) * 100 = 5,5 руб.
-по факту: (6110 / 114300) * 100 = 5,3 руб.
3.3. энергоемкость как отношение затрат на энергию к выпуску продукции * 100
-по плану: (5168 / 106000) * 100 = 4,88 руб.
-по факту: (5733 / 114300) * 100 = 5,0 руб.
Вывод: на предприятии общая материлоемкость по плану составила 37,89 руб., по факту – 38,27 руб. Сырьеемкость увеличилась на 0,36 руб., энергоемкость - на 0,12 руб., а наблюдается снижение топливоемкости на 0,2 руб.
Тема 6 Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции
1 Анализ себестоимости по элементам, статьям затрат, отдельным видам продукции
Анализ затрат по элементам осуществляется в следующей последовательности:
При анализе рассчитывают удельный вес отдельных элементов затрат в общей себестоимости за отчетный год и сравнивают с плановыми показателями и прошлого года.
Задача 1.
Проведите анализ общей суммы затрат в целом и по основным элементам, если известно:
Затраты на производство продукции по основным элементам, руб.
Решение:
1.рассчитаем полную себестоимость, которую рассчитываем как сумму всех элементов затрат:
-по плану: 14500+5725+45000+6600+8175 = 80000 руб.
-по факту: 16800+6540+55600+8000+8580 = 95520 руб.
2. структура затрат – это соотношение отдельных видов затрат в общем объеме полной себестоимости.
3. расчеты представим в виде таблицы:
Затраты на производство продукции по основным элементам
Вывод: на предприятии наблюдается рост полной себестоимости на 15520 руб. В структуре полной себестоимости наблюдается увеличение материальных затрат на 1,9 %и амортизации на 0,2 %.
При анализе выполнения плана по себестоимости отдельных видов продукции необходимо сопоставить отчетную себестоимость с плановой и прошлого года, рассчитать и проанализировать себестоимость единицы продукции определяется отношением полной себестоимости к выпуску продукции в натуральных показателях. При анализе рассчитывают влияние факторов на изменение уровня себестоимости единицы продукции с помощью факторной модели:
Ci =
;
Ci – себестоимость единицы продукции определенного вида;
Аi – сумма постоянных затрат отнесенных на этот вид продукции;
bi – сумма переменных затрат, отнесенная на единицу определенного вида продукции;
ВПi – объем выпуска определенного вида продукции в физических единицах.
Расчет влияния факторов осуществляется способом ценной подстановки.
Задача 2.
По плану объем выпуска продукции составит 20000 шт, однако фактически произведено 23300 шт. При этом сумма постоянных затрат по плану израсходовано 22000 тыс. руб., по факту – 23482 тыс. руб.; сумма переменных затрат на единицу изделия А по плану – 3800 руб., по факту – 4260 руб.
Проведите анализ себестоимости изделия А.
Решение:
Ci = ;
Ci – себестоимость единицы продукции определенного вида;
Аi – сумма постоянных затрат отнесенных на этот вид продукции;
bi – сумма переменных затрат, отнесенная на единицу определенного вида продукции;
ВПi – объем выпуска определенного вида продукции в физических единицах.
По плану: C0 =
;
По факту: C1 =
Общее изменение себестоимости единицы продукции:
∆Собщ = С1 – С0 = 5267,8 – 4900 = 367,8 руб.
2. оптимальный средний размер производственного запаса:
= 3033 / 2 = 1516,5 т3. интервал поставки:
дней4. Время доставки заказа составляет 5 дней. Подача нового заказа должна производиться в тот момент, когда уровень запаса материала А равен:
(46000 / 300) * 5 = 766,7 т
5. Минимальная сумма затрат по завозу и хранению:
руб.Вывод: оптимальный средний размер партии составляет 3033 т; производственного запаса – 1516,5 т. При этом интервал поставки составляет 20 дней. Подача нового заказа должна производиться, когда уровень запаса материала А равен 766,7 т. Минимальная сумма затрат по завозу и хранению составляет 45500 руб.
2 Показатели эффективности использования материальных ресурсов
Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система показателей обобщающих и частных показателей.
К обобщающим показателям относят:
1.прибыль на рубль материальных затрат определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат.
2. материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Характеризует сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.)
3.материалоемкость продукции –отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции. Показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции
4.коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат определяется отношением индекса валовой или товарной продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.
5.удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции.
6.коэффициент материальных затрат отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпушенной продукции. Показывает насколько экономно
используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы использовались более экономно.
Задача 5.
Проведите анализ материалоемкости продукции, если известно:
| Показатель | Сумма, тыс.руб. |
| 1. Затраты материалов на производство продукции: а) по плану Σ(VBПiпл*УРiпл*ЦМiпл) + Нпл б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции Σ(VBПiпл*УРiпл*ЦМiпл) *(ТПф/ТПпл) + Нпл в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции Σ(VBПiф*УРiпл*ЦМiпл) + Нпл г) фактически по плановым ценам Σ(VBПiф*УРiф*ЦМiпл) + Σ(УРiф*ЦМiпл) д) фактически Σ(VBПiф*УРiф*ЦМiф) + Σ(УРiф*ЦМiф) | 38168 38765 39895 40385 41746 |
| 2. Стоимость товарной продукции а) по плану Σ(VBПiпл*ЦМiпл) б) фактически при плановой структуре и плановых ценах Σ(VBПiф *ЦМiпл) + ΔТПудi в) фактически при фактической структуре и по плановым ценам Σ(VBПiф* ЦМiпл) г) фактически Σ (VBПiф* ЦМiф) | 106000 108500 101800 105300 |
Решение:
1. Проведем факторный анализ материалоемкости продукции:
-по плану = 1а/2а*100 = 38168 / 106000 *100 = 36,01 руб.
-условная1= 1б/2б*100 = 38765 / 108500 *100 = 35,73 руб.
-условная2 = 1в/2в*100 = 39895 / 101800 * 100 = 39,19 руб.
-условная3 =1г/2в*100 = 40385 / 101800 * 100 = 39,67 руб.
-условная4 = 1д/2в*100 = 41746 / 101800 * 100 = 41,01 руб.
-факт = 1д/2г*100 = 41746 / 105300 * 100 = 39,64 руб.
2. Материалоемкость в целом возросла на 1,1 руб., в том числе за счет:
-объема выпуска продукции 35,73 – 36,01 = -0,28 руб.
-структуры производства 39,19 – 35,73 = 3,46 руб.
-удельного расхода сырья 39,67 – 39,19 = 0,48 руб.
-цен на сырье и материалы 41,01 – 39,67 = 1,34 руб.
-отпускных цен на продукцию 39,64 – 41,01 = -1,37 руб.
Вывод: на предприятии в отчетном году увеличился удельный вес продукции с более высоким уровнем материалоемкости, что повлияло на увеличение материалоемкости на 3,46 руб. Имело место перерасход материалов по сравнению с утвержденными нормами, в результате чего материалоемкость возросла на 0,48 руб.. Наиболее существенное влияние на повышение материалоемкости продукции оказал рост цен на сырье и материалы в связи с инфляцией. За счет этого фактора уровень материалоемкости повысился на 1,34 руб.
Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.), а также для установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости).
Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.), а также для установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости).
Задача 6.
Проведите анализ частных показателей материалоемкости. На предприятии выпуск продукции по плану составил 106000 руб., по факту – 114300 руб. Материальные затраты включают сырье, топливо и электроэнергию по плану соответственно 29200 руб., 5800 руб. и 5168 руб. По факту материальные затраты сырья составили 31903 руб., топливо – 6110 руб. и электроэнергия – 5733 руб.
Решение:
-
рассчитаем сумму материальных затрат, всего:
-по плану: 29200 + 5800 + 5168 = 40168 руб.
-по факту: 31903 + 6110 + 5733 = 43746 руб.
-
найдем общую материалоемкость как отношение материальных затрат всего на выпуск продукции* 100:
-по плану: (40168 / 106000) * 100 = 37, 89 руб.
-по факту: (43746 / 114300) * 100 = 38,27 руб.
-
определим:
3.1. сырьеемкость как отношение затрат на сырье к выпуску продукции * 100
-по плану: (29200 / 106000) * 100 = 27,55 руб.
-по факту: (31903 / 114300) * 100 = 27,91 руб.
3.2. топливоемкость как отношение затрат на топливо к выпуску продукции * 100
-по плану: (5800 / 106000) * 100 = 5,5 руб.
-по факту: (6110 / 114300) * 100 = 5,3 руб.
3.3. энергоемкость как отношение затрат на энергию к выпуску продукции * 100
-по плану: (5168 / 106000) * 100 = 4,88 руб.
-по факту: (5733 / 114300) * 100 = 5,0 руб.
Вывод: на предприятии общая материлоемкость по плану составила 37,89 руб., по факту – 38,27 руб. Сырьеемкость увеличилась на 0,36 руб., энергоемкость - на 0,12 руб., а наблюдается снижение топливоемкости на 0,2 руб.
Тема 6 Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции
1 Анализ себестоимости по элементам, статьям затрат, отдельным видам продукции
Анализ затрат по элементам осуществляется в следующей последовательности:
-
Определяется абсолютное отклонение фактических затрат от плановых. -
Сопоставляются фактические затраты отчетного периода с фактическими затратами прошлого периода и определяется отклонение. -
Определяется удельный вес каждого элемента затрат в полной себестоимости и определяется отклонение от плана прошлого года.
При анализе рассчитывают удельный вес отдельных элементов затрат в общей себестоимости за отчетный год и сравнивают с плановыми показателями и прошлого года.
Задача 1.
Проведите анализ общей суммы затрат в целом и по основным элементам, если известно:
Затраты на производство продукции по основным элементам, руб.
| Элементы затрат | Прошлый год t0 | Отчетный год t1 |
| Оплата труда | 14500 | 16800 |
| Отчисления на социальные нужды | 5725 | 6540 |
| Материальные затраты | 45000 | 55600 |
| Амортизация | 6600 | 8000 |
| Прочие затраты | 8175 | 8580 |
Решение:
1.рассчитаем полную себестоимость, которую рассчитываем как сумму всех элементов затрат:
-по плану: 14500+5725+45000+6600+8175 = 80000 руб.
-по факту: 16800+6540+55600+8000+8580 = 95520 руб.
2. структура затрат – это соотношение отдельных видов затрат в общем объеме полной себестоимости.
3. расчеты представим в виде таблицы:
Затраты на производство продукции по основным элементам
| Элементы затрат | Сумма, тыс.руб. | Структура затрат, % | ||||
| t0 | t1 | +,- | t0 | t1 | +,- | |
| Оплата труда | 14500 | 16800 | +2300 | 18,1 | 17,6 | -0,5 |
| Отчисления на социальные нужды | 5725 | 6540 | +815 | 7,2 | 6,8 | -0,4 |
| Материальные затраты | 45000 | 55600 | +10600 | 56,3 | 58,2 | +1,9 |
| Амортизация | 6600 | 8000 | +1400 | 8,2 | 8,4 | +0,2 |
| Прочие затраты | 8175 | 8580 | +405 | 10,2 | 9,0 | -1,2 |
| Полная себестоимость | 80000 | 95520 | +15520 | 100 | 100 | - |
Вывод: на предприятии наблюдается рост полной себестоимости на 15520 руб. В структуре полной себестоимости наблюдается увеличение материальных затрат на 1,9 %и амортизации на 0,2 %.
При анализе выполнения плана по себестоимости отдельных видов продукции необходимо сопоставить отчетную себестоимость с плановой и прошлого года, рассчитать и проанализировать себестоимость единицы продукции определяется отношением полной себестоимости к выпуску продукции в натуральных показателях. При анализе рассчитывают влияние факторов на изменение уровня себестоимости единицы продукции с помощью факторной модели:
Ci =
;Ci – себестоимость единицы продукции определенного вида;
Аi – сумма постоянных затрат отнесенных на этот вид продукции;
bi – сумма переменных затрат, отнесенная на единицу определенного вида продукции;
ВПi – объем выпуска определенного вида продукции в физических единицах.
Расчет влияния факторов осуществляется способом ценной подстановки.
Задача 2.
По плану объем выпуска продукции составит 20000 шт, однако фактически произведено 23300 шт. При этом сумма постоянных затрат по плану израсходовано 22000 тыс. руб., по факту – 23482 тыс. руб.; сумма переменных затрат на единицу изделия А по плану – 3800 руб., по факту – 4260 руб.
Проведите анализ себестоимости изделия А.
Решение:
-
рассчитаем себестоимость единицы изделия А
Ci =
;Ci – себестоимость единицы продукции определенного вида;
Аi – сумма постоянных затрат отнесенных на этот вид продукции;
bi – сумма переменных затрат, отнесенная на единицу определенного вида продукции;
ВПi – объем выпуска определенного вида продукции в физических единицах.
По плану: C0 =
;По факту: C1 =
Общее изменение себестоимости единицы продукции:
∆Собщ = С1 – С0 = 5267,8 – 4900 = 367,8 руб.
-
рассчитаем влияние факторов на себестоимость изделия А