Добавлен: 11.01.2024
Просмотров: 384
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
= (225 –223)*285*2,99*7,5*0,296 = 3783,55 тыс. руб.
Δ ВПд= 225*(278-285)*2,99*7,5*0,296 = -10454,5 тыс. руб.
Δ ВПксм= 225*278*(2,95 - 2,99)*7,5*0,296 = -5554,44 тыс. руб.
Δ ВПп= 225*278*2,95*(7,8-7,5)*0,296 = 16385,6 тыс.руб.
Δ ВПчп= 225*278*2,95*7,8*(0,42 - 0,296) = 178470,2 тыс.руб.
Вывод: результаты факторного анализа показывают, что в отчетном году по выпуску товарной продукции перевыполнен за счет увеличения количества оборудования и выработки продукции за один машино-час. Увеличение целодневных простоев и снижение коэффициента сменности вызвали уменьшение выпуска продукции на сумму 16008,94 тыс.руб. (10454,5 тыс.руб. + 5554,44 тыс.руб.). Следовательно, более полное использование оборудования в предприятии можно рассматривать как возможный резерв увеличения производства продукции.
4. Анализ использования производственной мощности предприятия
Производственная мощность предприятия – это возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и организации производства.
Степень использования производственных мощностей характеризуется следующими коэффициентами:
1. общий = объем производства продукции / среднегодовая производственная мощность предприятия;
2. интенсивности загрузки = среднесуточный выпуск продукции / среднесуточная производственная мощность
3.экстенсивной загрузки = фактический или плановый фонд рабочего времени / расчетный фонд рабочего времени, принятый при определении производственной мощности.
Для характеристики степени использования пассивной части фондов рассчитывают показатель выхода продукции на 1 м2 производственной площади. Повышение уровня показателя способствует увеличению производства продукции и снижению ее себестоимости.
Задача 6.
Проведите анализ использования производственной площади предприятия если известно:
Решение:
1.удельный вес площади цехов в общей производственной площади определяется как отношение площади цехов к производственной площади
-прошлый год: 5500 / 6000 = 0,92
- отчетный год: 5914 / 6500 = 0,91
2. выпуск продукции на 1 м2 производственной площади определяется как отношение объема производства продукции к производственной площади:
-прошлый год: 104100000 / 6000 = 17350 руб.
- отчетный год: 110800000 / 6500 = 17046,15 руб.
3. выпуск продукции на 1 м2 площади цехов определяется как отношение объема производства продукции к площади цехов:
-прошлый год: 104100000 / 5500 = 18927,27 руб.
- отчетный год: 110800000 / 5914 = 18735,20 руб.
Расчет влияния этих факторов производится способом абсолютных разниц.
Объем производства на анализируемом предприятии в отчетном году вырос на 6700 тыс.руб. (110800 тыс.руб. – 104100 тыс.руб.), в том числе за счет увеличения:
1.производственной площади предприятия
ΔВП=(5914-5500)*18,93 = 7837,02 тыс.руб.
2. выпуска продукции на 1 м2 цехов:
ΔВП = 5914* (18,74 – 18,93) = - 1123,66 тыс.руб.
Вывод: объем производства на анализируемом предприятии в отчетном году вырос на 6700 тыс.руб. Предприятие недостаточно полно использует не только оборудование, но и производственные площади. Что приводит к снижению объема выпуска продукции, росту ее себестоимости, так как больше постоянных расходов приходится на единицу продукции.
Тема 5
1 Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами.
Анализируют состояние складских запасов сырья и материалов. Различают запасы текущие, сезонные и страховые. Величина текущего запаса сырья им материалов (Зсм) зависит от интервала поставки (Ип) и среднесуточного расхода i-го материала (Рсут):
Зсм=Ип*Рсут
В процессе анализа проверяется соответствии фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднеуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативов.
Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе их видов на нужды основной и не основной деятельности предприятия и на запасы, необходимые для нормального функционирования на конец периода.
Задача 1.
На предприятии среднесуточный расход материала А составляет 350 т, фактический запас пять дней. При этом норма запаса – 7 дней. Определите величину текущего запаса материала А на предприятии.
Решение:
Зсм=Ип*Рсут = 2*350 т = 700 т
Вывод: величина текущего запаса материала А составил 700 т.
Потребность в завозе материальных ресурсов со стороны определяется разностью между общей потребностью в i-м виде материальных ресурсов и суммой внутренних источников ее покрытия.
Степень обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами на их поставку оценивается с помощью коэффициента обеспеченности.
Коэффициент обеспечения по плану = внутренние источники покрытия потребности + заключено договоров / плановая потребность
Коэффициент обеспечения по факту = внутренние источники покрытия потребности + поступило от поставщиков / плановая потребность
Анализ данных коэффициентов проводится по каждому виду материалов.
Задача 2.
Проанализируйте обеспеченность потребности материала А договорами и фактическое их выполнение. Среднесуточный расход материала составляет 6700 т. Источники покрытия потребности в материала А внутренние 250 т. Заключено договоров на поставку 6420 т, всего поступило 6190 т.
Решение:
-по плану: 250 + 6420 / 6700 = 0,9955
- по факту: 250 + 6190 / 6700 = 0,9612
Вывод: на предприятии только на 96,1 % удовлетворяется потребность в материале А. Это связано с поставками ресурса всех плана (увеличение объема производства) и недопоставки вследствие нарушения договорных обязательств.
В заключении определяется прирост (уменьшение) объема производства продукции по каждому виду за счет изменения:
При этом используется модель выпуска продукции:
Влияние этих факторов на выпуск продукции определяется способом цепной подстановки или абсолютных разниц.
Задача 3.
Проведите анализ использования сырья на выпуск изделия. Если известны следующие данные:
Решение:
1. определим расходы сырья на производство продукции определяется как разность между массой заготовленного сырья, изменением переходящих остатков и отходами сырья.
2. рассчитаем расход сырья на производство единицы продукции (УР) как отношение расхода сырья на производство продукции к количеству выпушенной продукции
3. рассчитаем влияние факторов на выпуск продукции способом абсолютных разниц:
(Зф-Зпл)/УРпл = (5867 - 5325) / 1,5 = 361шт.
2. изменение переходящих остатков
-(Остф-Остпл)/УРпл
= - ( -2 - 5) / 1,5 = 5 шт.
3. изменение массы отходов сырья:
-(Отхф-Отхпл)/УРпл= -( 275,4 - 205,5) / 1,5 = - 47 шт.
4. изменение расхода на единицу продукции
-(УРф-УРпл)* VBПф / УРпл = - (1,49 - 1,5) * 4168 / 1,5 = 27,8 шт
всего: 361 + 5 – 47 + 27,8 = 597 шт.
Вывод: план по производству изделия перевыполнен из-за увеличения массы заготовленного сырья и более экономного его использования. В результате сверхплановых отходов сырья выпуск продукции уменьшился на 47 шт.
Модель EOQ позволяет оптимизировать пропорции между двумя группами затрат таким образом, чтобы общая сумма затрат была минимальной.
Математическая модель EOQ выражается следующей формулой:
где EOQ – оптимальный средний размер партии поставки;
VПП – годовой объем производственной потребности в данным сырье или материале;
Црз – средняя стоимость размещения одного заказа;
Схр – стоимость хранения единицы товара в анализируемом периоде.
Оптимальный средний размер производственного запаса определяется так:
Интервал поставки определяется:
300 – сколько дней работает предприятие в году
Минимальная сумма затрат по завозу и хранению определяется следующим образом:
Задача 4.
Годовая потребность в материале А – 46000 т. Средняя стоимость размещения одного заказа – 1500 руб., хранения единицы товара – 15 руб. Время доставки заказа от поставщика – 5 дней. Предприятие работает 300 дней в году.
Определите оптимальный средний размер партии поставки, интервал поставки, минимальную сумму затрат по завозу и хранению.
Решение:
1. оптимальный средний размер партии поставки:
т
где VПП – годовой объем производственной потребности в данным сырье или материале. VПП = 46000 т;
Црз – средняя стоимость размещения одного заказа. Црз = 1500 руб.;
Схр – стоимость хранения единицы товара в анализируемом периоде. С
Δ ВПд= 225*(278-285)*2,99*7,5*0,296 = -10454,5 тыс. руб.
Δ ВПксм= 225*278*(2,95 - 2,99)*7,5*0,296 = -5554,44 тыс. руб.
Δ ВПп= 225*278*2,95*(7,8-7,5)*0,296 = 16385,6 тыс.руб.
Δ ВПчп= 225*278*2,95*7,8*(0,42 - 0,296) = 178470,2 тыс.руб.
Вывод: результаты факторного анализа показывают, что в отчетном году по выпуску товарной продукции перевыполнен за счет увеличения количества оборудования и выработки продукции за один машино-час. Увеличение целодневных простоев и снижение коэффициента сменности вызвали уменьшение выпуска продукции на сумму 16008,94 тыс.руб. (10454,5 тыс.руб. + 5554,44 тыс.руб.). Следовательно, более полное использование оборудования в предприятии можно рассматривать как возможный резерв увеличения производства продукции.
4. Анализ использования производственной мощности предприятия
Производственная мощность предприятия – это возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и организации производства.
Степень использования производственных мощностей характеризуется следующими коэффициентами:
1. общий = объем производства продукции / среднегодовая производственная мощность предприятия;
2. интенсивности загрузки = среднесуточный выпуск продукции / среднесуточная производственная мощность
3.экстенсивной загрузки = фактический или плановый фонд рабочего времени / расчетный фонд рабочего времени, принятый при определении производственной мощности.
Для характеристики степени использования пассивной части фондов рассчитывают показатель выхода продукции на 1 м2 производственной площади. Повышение уровня показателя способствует увеличению производства продукции и снижению ее себестоимости.
Задача 6.
Проведите анализ использования производственной площади предприятия если известно:
| Показатель | Прошлый год | Отчетный год |
| Объем производства продукции, тыс.руб. | 104100 | 110800 |
| Производственная площадь, м2 | 6000 | 6500 |
| в том числе площади цехов, м2 | 5500 | 5914 |
Решение:
1.удельный вес площади цехов в общей производственной площади определяется как отношение площади цехов к производственной площади
-прошлый год: 5500 / 6000 = 0,92
- отчетный год: 5914 / 6500 = 0,91
2. выпуск продукции на 1 м2 производственной площади определяется как отношение объема производства продукции к производственной площади:
-прошлый год: 104100000 / 6000 = 17350 руб.
- отчетный год: 110800000 / 6500 = 17046,15 руб.
3. выпуск продукции на 1 м2 площади цехов определяется как отношение объема производства продукции к площади цехов:
-прошлый год: 104100000 / 5500 = 18927,27 руб.
- отчетный год: 110800000 / 5914 = 18735,20 руб.
Расчет влияния этих факторов производится способом абсолютных разниц.
Объем производства на анализируемом предприятии в отчетном году вырос на 6700 тыс.руб. (110800 тыс.руб. – 104100 тыс.руб.), в том числе за счет увеличения:
1.производственной площади предприятия
ΔВП=(5914-5500)*18,93 = 7837,02 тыс.руб.
2. выпуска продукции на 1 м2 цехов:
ΔВП = 5914* (18,74 – 18,93) = - 1123,66 тыс.руб.
Вывод: объем производства на анализируемом предприятии в отчетном году вырос на 6700 тыс.руб. Предприятие недостаточно полно использует не только оборудование, но и производственные площади. Что приводит к снижению объема выпуска продукции, росту ее себестоимости, так как больше постоянных расходов приходится на единицу продукции.
Тема 5
1 Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами.
Анализируют состояние складских запасов сырья и материалов. Различают запасы текущие, сезонные и страховые. Величина текущего запаса сырья им материалов (Зсм) зависит от интервала поставки (Ип) и среднесуточного расхода i-го материала (Рсут):
Зсм=Ип*Рсут
В процессе анализа проверяется соответствии фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднеуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативов.
Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе их видов на нужды основной и не основной деятельности предприятия и на запасы, необходимые для нормального функционирования на конец периода.
Задача 1.
На предприятии среднесуточный расход материала А составляет 350 т, фактический запас пять дней. При этом норма запаса – 7 дней. Определите величину текущего запаса материала А на предприятии.
Решение:
-
определим интервал поставки: Ип= 5-7 = - 2 дня -
найдем величину текущего запаса материала А
Зсм=Ип*Рсут = 2*350 т = 700 т
Вывод: величина текущего запаса материала А составил 700 т.
Потребность в завозе материальных ресурсов со стороны определяется разностью между общей потребностью в i-м виде материальных ресурсов и суммой внутренних источников ее покрытия.
Степень обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами на их поставку оценивается с помощью коэффициента обеспеченности.
Коэффициент обеспечения по плану = внутренние источники покрытия потребности + заключено договоров / плановая потребность
Коэффициент обеспечения по факту = внутренние источники покрытия потребности + поступило от поставщиков / плановая потребность
Анализ данных коэффициентов проводится по каждому виду материалов.
Задача 2.
Проанализируйте обеспеченность потребности материала А договорами и фактическое их выполнение. Среднесуточный расход материала составляет 6700 т. Источники покрытия потребности в материала А внутренние 250 т. Заключено договоров на поставку 6420 т, всего поступило 6190 т.
Решение:
-
внешние источники покрытия потребности: 6700 – 250 = 6450 т -
обеспечение потребности договорами: 6420 / 6450 * 100 = 99,5 % -
выполнение договоров: 6190 / 6450 * 100 = 95,9 % -
коэффициент обеспечения:
-по плану: 250 + 6420 / 6700 = 0,9955
- по факту: 250 + 6190 / 6700 = 0,9612
Вывод: на предприятии только на 96,1 % удовлетворяется потребность в материале А. Это связано с поставками ресурса всех плана (увеличение объема производства) и недопоставки вследствие нарушения договорных обязательств.
В заключении определяется прирост (уменьшение) объема производства продукции по каждому виду за счет изменения:
-
количества закупленного сырья и материалов (КЗ); -
переходящих остатков сырья и материалов (Ост); -
сверхнормативных отходов из-за низкого качества сырья, замены материалов и других факторов (Отх); -
удельного расхода сырья на единицу продукции (УР).
При этом используется модель выпуска продукции:
Влияние этих факторов на выпуск продукции определяется способом цепной подстановки или абсолютных разниц.
Задача 3.
Проведите анализ использования сырья на выпуск изделия. Если известны следующие данные:
| Показатель | Обозначение | План | Факт |
| Масса заготовленного сырья, т | З | 5325 | 5867 |
| Изменение переходящих остатков, т | Ост | +5 | -2 |
| Отходы сырья, т | Отх | 305,5 | 375,4 |
| Количество выпущенной продукции, шт | | 3743 | 4168 |
Решение:
1. определим расходы сырья на производство продукции определяется как разность между массой заготовленного сырья, изменением переходящих остатков и отходами сырья.
-
по плану: 5325 + 5 + 305,5 = 5635,5 т -
по факту: 5867 – 2 + 375,4 = 6240,4 т.
2. рассчитаем расход сырья на производство единицы продукции (УР) как отношение расхода сырья на производство продукции к количеству выпушенной продукции
-
по плану: 5635,5 / 3743 = 1,5 т -
по факту: 6240,4 / 4168 = 1,49 т
3. рассчитаем влияние факторов на выпуск продукции способом абсолютных разниц:
-
масса заготовленного сырья:
(Зф-Зпл)/УРпл = (5867 - 5325) / 1,5 = 361шт.
2. изменение переходящих остатков
-(Остф-Остпл)/УРпл
= - ( -2 - 5) / 1,5 = 5 шт.
3. изменение массы отходов сырья:
-(Отхф-Отхпл)/УРпл= -( 275,4 - 205,5) / 1,5 = - 47 шт.
4. изменение расхода на единицу продукции
-(УРф-УРпл)* VBПф / УРпл = - (1,49 - 1,5) * 4168 / 1,5 = 27,8 шт
всего: 361 + 5 – 47 + 27,8 = 597 шт.
Вывод: план по производству изделия перевыполнен из-за увеличения массы заготовленного сырья и более экономного его использования. В результате сверхплановых отходов сырья выпуск продукции уменьшился на 47 шт.
Модель EOQ позволяет оптимизировать пропорции между двумя группами затрат таким образом, чтобы общая сумма затрат была минимальной.
Математическая модель EOQ выражается следующей формулой:
где EOQ – оптимальный средний размер партии поставки;
VПП – годовой объем производственной потребности в данным сырье или материале;
Црз – средняя стоимость размещения одного заказа;
Схр – стоимость хранения единицы товара в анализируемом периоде.
Оптимальный средний размер производственного запаса определяется так:
Интервал поставки определяется:
300 – сколько дней работает предприятие в году
Минимальная сумма затрат по завозу и хранению определяется следующим образом:
Задача 4.
Годовая потребность в материале А – 46000 т. Средняя стоимость размещения одного заказа – 1500 руб., хранения единицы товара – 15 руб. Время доставки заказа от поставщика – 5 дней. Предприятие работает 300 дней в году.
Определите оптимальный средний размер партии поставки, интервал поставки, минимальную сумму затрат по завозу и хранению.
Решение:
1. оптимальный средний размер партии поставки:
тгде VПП – годовой объем производственной потребности в данным сырье или материале. VПП = 46000 т;
Црз – средняя стоимость размещения одного заказа. Црз = 1500 руб.;
Схр – стоимость хранения единицы товара в анализируемом периоде. С