Файл: Методика аудиторской проверки учета готовой продукции на примере зао ук бмз.rtf

Скачать файл
Заказать решение

ВУЗ: Не указан

Категория: Не указан

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 12.01.2024

Просмотров: 336

Скачиваний: 1

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

СОДЕРЖАНИЕ

ГЛАВА 1. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ ЗАО УК «БМЗ»

1.1 Организационная структура предприятия

1.2 Организация бухгалтерского учета

1.3. Особенности бухгалтерского учета и внутреннего контроля учета готовой продукции в среде КОД

ГЛАВА 2. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ

2.1 Классификация методик

2.2 Нормативное обеспечение для проведения аудита готовой продукции

2.3 Процедуры проведения аудиторской проверки готовой продукции

ГЛАВА 3. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ НА ПРИМЕРЕ ЗАО УК «БМЗ»

3.1 План и программа аудита учета готовой продукции

3.2 Методика проверки учета готовой продукции

В процессе практического выполнения программы, нами реализованы следующие процедуры по существу аудиторской проверки учета готовой продукции:

3.3 Типичные ошибки, выявленные в процессе аудиторской проверки

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ



• отражение в учете продукции как реализованной, в то время как в соответствии с договором она еще не может быть признана реализованной, а должна быть отражена в учете и отчетности как отгруженная;

• отражение в учете продукции как отгруженной, в то время как в соответствии с договором она уже реализована, т.е. момент перехода права собственности от продавца к покупателю уже состоялся.

. Отсутствие налаженного аналитического учета готовой продукции по местам хранения и отдельным видам готовой продукции. Для хранения готовой продукции на предприятии должны быть организованы отдельные складские помещения. Хранить готовую продукцию в тех же помещениях, что и материальные ценности, используемые для ее производства, нельзя.

Если на предприятии имеется несколько складов готовой продукции, на первичных документах и документах аналитического учета должно быть указано место хранения, например, номер или код склада.

Аналитический учет должен быть организован так, чтобы в любой момент времени иметь точные данные о том, какая продукция, какого типа, сорта, размера имеется на предприятии, а также где она хранится.

. Отсутствие инвентаризаций готовой продукции. При инвентаризации готовая продукция заносится в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и др.).

. Неправильное отражение в учете морально устаревшей, испорченной при хранении готовой продукции. Согласно п. 11 ПБУ 5/2001 фактическая себестоимость материально-производственных запасов, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению (кроме случаев, установленных законодательством).

Материально-производственные запасы (кроме оборудования к установке), на которые цена в течение года снизилась либо которые морально устарели или частично потеряли свое первоначальное качество, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по цене возможной реализации, если она ниже первоначальной стоимости заготовления (приобретения), с отнесением разницы в ценах на финансовые результаты организации.

. Неверное представление деятельности, связанной с изготовлением продукции из давальческого сырья у давальца-заказчика, как торговой деятельности. Деятельность предприятия (в том числе торговой организации) по приобретению сырья и материалов и продаже готовых изделий, произведенных из этого сырья и материалов сторонней организацией, относится к производственной.


На заключительном этапе, по результатам проведенной аудиторской выборочной проверки осуществлено:

  1. Подтверждение первоначальной оценки системы бухгалтерского учета.

Источник аудиторских доказательств:

  1. Рабочие документы РД - 17 по РД - 21.

Критерий оценки - результат первоначальной оценки, отраженный в рабочих документах с РД - 7 по РД -9.

Порядок выполнения:

По результатам проведенных аудиторских процедур по существу, нами составлен рабочий документ РД - 22 (Приложение 22) по оценке эффективности системы бухгалтерского учета.

  1. Подтверждение первоначальной оценки влияния контрольной среды на эффективность применяемых средств контроля.

Источник информации:

  1. Рабочий документ РД - 6.

  2. Рабочие документы РД - 17 по РД - 21.

Критерий оценки - результат первоначальной оценки, отраженный в рабочем документе РД - 6.

Порядок выполнения:

По результатам проведенных аудиторских процедур по существу, нами составлен рабочий документ РД - 23 (Приложение 26) по оценке влияния контрольной среды на эффективность применяемых средств контроля.

  1. Подтверждение первоначальной оценки применяемых средств контроля.

Источник аудиторских доказательств:

  1. Рабочие документы РД - 17 по РД - 21.

Критерий оценки - результат первоначальной оценки, отраженный в рабочем документе РД -10.

Порядок выполнения:

По результатам проведенных аудиторских процедур по существу, нами составлен рабочий документ РД - 24 (Приложение 27) по оценке эффективности применяемых средств контроля.

  1. Подтверждение первоначальной оценки надежности внутреннего контроля.

Источник аудиторских доказательств:

  1. Рабочие документы РД - 22 по РД - 24.

Критерий оценки - результат первоначальной оценки, отраженный в рабочем документе РД -14 и градация надежности СВК (таблица 3.8).
Таблица 3.8 Градация оценки надежности СВК

Градация оценки надежности системы внутреннего контроля

Качественная
В процентах

Высокая
от 81 до 100 процентов

Средняя
от 41 до 80 процентов

Низкая
от 11 до 40 процентов

Внутренний контроль отсутствует
0 до 10 процентов


Порядок выполнения:

По результатам проведенных аудиторских процедур, нами составлен рабочий документ РД - 25 (Приложение 23) по оценке надежности внутреннего контроля.

  1. Оценка качества проведения аудиторской выборки.

Источник аудиторских доказательств:

  1. Рабочие документы с РД - 11 по РД - 14 и с РД - 22 по РД - 25.

Критерий оценки - результат первоначальной оценки уровня аудиторского риска, отраженный в рабочем документе РД -13.

Порядок выполнения:

Определен фактический уровень аудиторского риска и его компонентов, который зафиксирован в рабочих документах с РД - 11 по РД - 13. По результатам сопоставления данных первоначальной оценке аудиторского риска и фактического его уровня, нами осуществлена оценка риска выборки и сделан вывод, что выборка проведена качественно.

  1. Обобщение и оценка выявленных ошибок, нарушений и недостатков СВК.

Источник аудиторских доказательств:

  1. Рабочие документы с РД - 17 по РД - 25.

Порядок выполнения:

Все выявленные ошибки, нарушения и недостатки обобщены и сгруппированы по их значимости в рабочем документе РД - 26 (Приложение 24). Путем экстраполяции, определена сумма общей ошибки генеральной совокупности. В результате сопоставления абсолютной величины уровня существенности и суммы общей ошибки установлено, что в проверяемой генеральной совокупности существенные ошибки отсутствуют.

  1. Оценка применимости допущения непрерывности деятельности аудируемого лица.

Источник аудиторских доказательств:

  1. Рабочие документы с РД - 16 по РД - 26.

  2. Законодательные и нормативные акты.

  3. Результаты бесед, полученных консультаций и запросов.

Порядок выполнения:

Осуществлен анализ результатов аудита и сделан вывод, что сомнений в применимости допущения непрерывности деятельности аудируемого лица нет.

  1. Формирование предложений по устранению выявленных ошибок, нарушений и недостатков СВК.

Источник информации:

Рабочий документ РД - 26.

Законодательные и нормативные акты.

Результаты бесед, полученных консультаций и запросов.

Порядок выполнения:


Нами сформулированы выводы по проведенному аудиту и рекомендации по устранению ошибок, нарушений и недостатков СВК.

Подготовлено и составлено аудиторское заключение по результату аудита.

Во время аудиторской проверки за 2009 год согласно плану были выявлены нарушения, содержания которых изложено в аудиторском отчете.

Учетная политика ЗАО «УК «БМЗ» не в полной мере отвечает требованиям ПБУ. необходимо более детально изучить нормативные документы и внести дополнения к приказу «Об учетной политике» в соответствии с вышеуказанным Положением и Инструкции по применению плана счетов. А именно:

. утвердить распределение служебных обязанностей работников бухгалтерии;

. составить и указать в учетной политике рабочий план счетов;

  1. разработать организацию документооборота;

  2. указать сроки и порядок проведения инвентаризации наличных денежных средств;

  3. утвердить список лиц, имеющих право получать деньги подотчет;

  4. целесообразность, размеры и сроки, на которые выделяются средства под отчет

Рекомендуется к приказу об учетной политике разработать приложение для внутренних пользователей (должностные инструкции работников бухгалтерии, система оплаты труда, составление бухгалтерской документации, порядок хранения и сроки хранения первичных документов и учетных регистров, план счетов и т.д.)

В результате проведенного исследования организации внутреннего аудита на ЗАО «УК «БМЗ» были выявлены различные недостатки и нарушения, поэтому в этой работе необходимо предложить следующие пути совершенствования внутреннего аудита на предприятии.

) Так как ЗАО «УК «БМЗ» является крупным предприятие с разветвленной системой управления, то в современных условиях возникла необходимость создания службы внутреннего аудита. Это позволит не только более рационально осуществлять анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия, предоставление информации руководству для принятия управленческих решений, проверку адекватного отражения хозяйственных операций в учете, но и проводить оценку достаточности пассивов, предупреждение санкций со стороны налоговых органов и эффективное взаимодействие с внешними аудиторами.

) Созданной службе внутреннего аудита на предприятии целесообразно ежегодно разрабатывать программу проверки отгрузки и реализации готовой продукции. Примерная программа проверки отгрузки и реализации готовой продукции представлена в нижеприведенной таблице.


) Возобновить работу наблюдательного совета. Это усилит систему внутреннего контроля в данном хозяйстве. Кроме проведения инвентаризации, необходимо как минимум раз в год проводить ревизию, составляя при этом акт ревизии с заполнением всех необходимых реквизитов.

) Ужесточение контроля за деятельностью инвентаризационных комиссий. Включение в их состав только высококвалифицированных специалистов, предотвращение формальной инвентаризации. Это связано с тем, что допущенные ошибки при инвентаризации влияют на себестоимость реализуемой продукции.

) Введение в практику заключения договоров с материально ответственными лицами о полной материальной ответственности. Установить приказом руководителя конкретные санкции, к нарушителям системы внутреннего аудита, увеличение личной и коллективной ответственности за сохранностью готовой продукции.

Также для эффективного использования опыта предыдущих аудитов в целях совершенствования методики самого аудита предприятию необходимо автоматизировать хранение и извлечение информации из архива. Целесообразно также открыть доступ для всех сотрудников к данным, касающимся выявленных в прошлом дефектов и способов их устранения, такому своеобразному справочному пособию по оперативной коррекции и предупреждению без ожидания проведения очередной проверки.

Таким образом, предложенные мероприятия во многом позволят повысить качество аудиторской проверки учета готовой продукции и выведут учет на более качественный уровень, при этом не следует забывать, что полноценный аудит потребует выделения специального и немалого бюджета на его внедрение и проведение.

Смотрите также файлы