Файл: Методика аудиторской проверки учета готовой продукции на примере зао ук бмз.rtf
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 12.01.2024
Просмотров: 329
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
ГЛАВА 1. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ ЗАО УК «БМЗ»
1.1 Организационная структура предприятия
1.2 Организация бухгалтерского учета
1.3. Особенности бухгалтерского учета и внутреннего контроля учета готовой продукции в среде КОД
ГЛАВА 2. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ
2.2 Нормативное обеспечение для проведения аудита готовой продукции
2.3 Процедуры проведения аудиторской проверки готовой продукции
ГЛАВА 3. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ НА ПРИМЕРЕ ЗАО УК «БМЗ»
3.1 План и программа аудита учета готовой продукции
3.2 Методика проверки учета готовой продукции
3.3 Типичные ошибки, выявленные в процессе аудиторской проверки
Из данных таблицы 1.1 следует, что выручка от продажи в 2009 г. снизилась на 3596955 тыс. руб. по сравнению с 2007 г, это связано с экономическим кризисом, так как упали объемы поставок. Аналогичная ситуация происходит и с себестоимостью, в анализируемом периоде она уменьшилась на 2832549 тыс.руб., в связи со снижением количества договоров на поставку сократились расходы на содержание складов, при этом по данным таблицы можно увидеть, что себестоимость в 2009г не превышает выручку от продаж, все это привело к тому, что деятельность предприятия в 2009г является прибыльной, при этом прибыль составила 98629 тыс. руб., в то время как по итогам 2008г оно работало с прибылью 22122 тыс. руб. то есть в 4 раза меньшей.
Общая стоимость имущества ЗАО «УК «БМЗ» возросла в 2009г по сравнению с 2007г на 40,2%. Численность работников предприятия постоянно изменяется, так в 2009г по сравнению с 2007г их количество снизилось на 599 человек.
Уровень заработной платы на предприятии невысокий: на конец 2009 г. среднемесячная заработная плата составила 7,5 тыс. руб., хотя за 2007-2009 гг. величина среднемесячной заработной платы выросла более чем на 1,40 тыс.руб. или на 18,7%.
За анализируемый период наблюдается снижение производительности труда на 41,4%. В 2009 г. на 1 работника ЗАО «УК «БМЗ» приходилось 488,7 тыс.руб. выручки от реализации. рентабельность деятельности предприятия в 2007-2009 гг. снизилась.
Структура управления ЗАО УК «БМЗ» построена в соответствии с принципами управления, сформулированными еще в начале ХХ века.
Наиболее полную формулировку этих принципов дал немецкий социолог Макс Вебер (концепция рациональной бюрократии):
- принцип иерархичности уровней управления, при котором каждый нижестоящий уровень контролируется вышестоящим и подчиняется ему;
- вытекающий из него принцип соответствия полномочий и ответственности работников управления месту в иерархии;
- принцип разделения труда на отдельные функции и специализации работников по выполняемым функциям; принцип формализации и стандартизации деятельности, обеспечивающий однородность выполнения работниками своих обязанностей и скоординированность различных задач;
- вытекающий из него принцип обезличенности выполнения работниками своих функций;
- принцип квалификационного отбора, в соответствии с которым наем и увольнение с работы производится в строгом соответствии с квалификационными требованиями.
Организационная структура, построенная в соответствии с этими принципами, получила название иерархической или бюрократической структуры.
Права и обязанности генерального директора определяются Уставом, трудовым договором (контрактом) и Положением о генеральном директоре, утверждаемым Советом директоров.
Организует учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и готовой продукции, ведет работу по обеспечению строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины.
1.2 Организация бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет в ЗАО «УК БМЗ» организован на должном уровне, соответствует общепринятой методике исходя из этого состоит из ряда элементов: плана счетов действующего на предприятии; системы документирования операций при помощи соответствующих форм первичного учета; документооборота в сочетании с графиком выполнения учетных работ; организационной структуры учетного процесса и распределения служебных обязанностей в бухгалтерии; организации хранения бухгалтерской документации и регистров.
В условиях рыночных отношений, когда информационная база, необходимая для принятия управленческих решений, оптимизации и минимизации налогообложения, должна быть полной, оперативной и достоверной, без компьютеризации на предприятии просто не обойтись. С 2004 года весь бухгалтерский учет был переведен на автоматизированную обработку данных и компьютерную форму учета, т.к. очень сложно справляться с огромными потоками финансово - экономической информации. Специалисты финансово - бухгалтерской службы оперируют многими показателями, деятельностью десятков подразделений, цехов, бригад и различных служб, поэтому компьютеризация учета привела к повышению производительности труда работников этой службы, усилению контроля, повышению культуры работы.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета на Предприятии, соблюдение законодательства при осуществлении хозяйственных операций несет генеральный директор ЗАО УК «БМЗ». Бухгалтерия Предприятия возглавляется главным бухгалтером, который подчиняется директору ЗАО УК «БМЗ». Главному бухгалтеру подчиняются все подразделения бухгалтерии.
Бухгалтерия предприятия поделена на группы: материальный сектор, сектор учета оплаты труда, производственно-калькуляционная группа и общий сектор.
Основным документом, регламентирующем бухгалтерский учет на предприятии является Учетная политика. Она принимается после подписания руководителем Приказа «Об учетной политике». Данный документ включает рабочий План счетов предприятия.
В основу этого плана счетов положен единый план счетов, действующий для всех отраслей народного хозяйства, только в него внесены определенные коррективы, которые связаны со специализацией и спецификой хозяйственной деятельности предприятия. Кроме того, учетная политика включает в себя организационно-методические аспекты, обязанности главного бухгалтера, условия проведения инвентаризации и другие требования в соответствии с ПБУ 1/08 «Учетная политика организации». Согласно учетной политике в ЗАО УК «БМЗ» принята журнально-ордерная форма учета и автоматизированная форма учета.
С 1 января 2008 года на предприятии также разрабатывается учетная политика для целей налогообложения.
На предприятии разрабатывается и график распределения обязанностей работников бухгалтерии, на основании должностных инструкций бухгалтера осуществляют свою работу. При распределении обязанностей учитывается важность той или иной работы, квалификация исполнителей, организационная структура учетного процесса, нагрузка. Перечень служебных обязанностей составляется главным бухгалтером и утверждается руководителем.
Амортизация по всем объектам готовой продукции начисляется линейным способом.
Амортизация нематериальных активов (за исключением положительной деловой репутации) начисляется линейным способом, исходя из норм, исчисленных обществом на основе срока полезного использования нематериальных активов.
Для текущего учета материальных ресурсов используются учетные группы материалов. При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости.
Поступающие в организацию материалы оформляются бухгалтерскими документами.
Вместе с отгрузкой продукции, оказанием услуг и произведенных работ бухгалтерией предприятия-поставщика выписываются накладные и счета-фактуры, в которых указываются материалы, их количество и стоимость.
Расчетные и другие документы, связанные с поступлением материалов, поступают в бухгалтерию, где проверяют правильность их оформления, после чего документы передаются кладовщику. Кладовщик по поступившим документам проверяет соответствие объема, ассортимента, цен, качества материалов.
Материальные ценности и ГСМ приходуются на склад в соответствующих единицах измерения (весовых, объемных, числовых). При отсутствии расходований между данными поставщика и фактическими данными разрешается осуществления оприходования материалов и ГСМ.
При наличии расхождения приему материалов и ГСМ оформляется акт о приеме материалов и ГСМ, который служит основанием для предъявления претензии поставщику.
Подотчетные лица, приобретающие материалы за наличный расчет у других организаций и в торговле, отчитываются в бухгалтерию организации документами, подтверждающие стоимость приобретенных материалов. К авансовому отчету прикладываются товарные чеки, накладные и квитанции об уплате.
Отпуск материалов со склада организации на производственное потребление, хозяйственные нужды и в порядок реализации оформляются накладные, счета - фактуры бухгалтерией предприятия (приложение 1). Один экземпляр отдается покупателю и мастеру производства, второй складу. Кладовщик записывает количество отпущенного материала в карточку, складского учета материалов и ГСМ, высчитывает остаток.
В установленные дни документы по приходу и расходу материалов сдают в бухгалтерию организации. Отчет кладовщика состоит из первичных документов о движении и остатках материалов и ГСМ.
Важное значение в хозяйстве имеет документооборот, который представляет собой график прохождение документов, контроль за правильностью их оформления и соответствующим отражением на счетах бухгалтерского учета. В нем устанавливается дата сдачи отчетов за месяц и закрытие счетов для каждого бухгалтера. График документооборота составляется с учетом специализации хозяйства, организационной структурой, места оформления документов, их объемом.
Предприятия обязаны хранить первичные учетные документы в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее 5лет.
В ЗАО УК «БМЗ» первичные документы до передачи их в архив хранятся в отделах (бухгалтерия, экономический отдел и т.д.) в закрывающихся шкафах. За сохранность первичных документов, оформление и передачу их в архив отвечает главный бухгалтер. Выдача первичных документов из архива производится с распоряжения главного бухгалтера.
Предприятие осуществляет свою работу согласно плану счетов и инструкции по его применению. Все хозяйственные операции оформляются с помощью первичных учетных документов, утвержденных в установленном порядке. Документальное оформление хозяйственных операций и представление в бухгалтерию является обязательным для работников предприятия. Определены материально-ответственные лица. Ведутся регистры синтетического и аналитического учета по счетам.
В целом на предприятии организация бухгалтерского учета налажена надлежащим образом, что позволяет успешно осуществлять бухгалтерскую деятельность.
Для обеспечения достоверности управленческого учета на предприятии проводится инвентаризация. На проведение инвентаризации составляется приказ. Она обязательно проводится в следующих случаях: перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при смене материально-ответственного лица, установлении факта краж, ограблений, хищений, злоупотреблений, при порче ценностей, после пожаров и стихийных бедствий.