Файл: Методика аудиторской проверки учета готовой продукции на примере зао ук бмз.rtf

Скачать файл
Заказать решение

ВУЗ: Не указан

Категория: Не указан

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 12.01.2024

Просмотров: 331

Скачиваний: 1

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

СОДЕРЖАНИЕ

ГЛАВА 1. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ ЗАО УК «БМЗ»

1.1 Организационная структура предприятия

1.2 Организация бухгалтерского учета

1.3. Особенности бухгалтерского учета и внутреннего контроля учета готовой продукции в среде КОД

ГЛАВА 2. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ

2.1 Классификация методик

2.2 Нормативное обеспечение для проведения аудита готовой продукции

2.3 Процедуры проведения аудиторской проверки готовой продукции

ГЛАВА 3. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ НА ПРИМЕРЕ ЗАО УК «БМЗ»

3.1 План и программа аудита учета готовой продукции

3.2 Методика проверки учета готовой продукции

В процессе практического выполнения программы, нами реализованы следующие процедуры по существу аудиторской проверки учета готовой продукции:

3.3 Типичные ошибки, выявленные в процессе аудиторской проверки

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ





ГЛАВА 3. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ НА ПРИМЕРЕ ЗАО УК «БМЗ»



3.1 План и программа аудита учета готовой продукции



Общий план аудита содержит описание всех особенностей, как хозяйственной деятельности, так и организации и ведения бухгалтерского учета аудируемого лица.

Общий план составляет руководитель аудиторской проверки и утверждает руководитель аудиторской организации. Некоторые положения общего плана могут согласовываться по усмотрению аудиторской организацией с руководителем аудируемого лица. Каждому члену рабочей группы выдается выписка из общего плана (таблица 3.1).
Таблица 3.1 План аудиторской проверки учета готовой продукции

№ п/п
Планируемые виды работ
Сроки проведения аудита
Исполнитель
Примечания

1
Аудит операций по поступлению готовой продукции
05.11.10
Колесникова Ирина Александровна



2
Аудит аналитического учета движения готовой продукции на складах предприятия
06.11.10
Колесникова Ирина Александровна



3
Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений
07.11.10
Колесникова Ирина Александровна



4
Аудит сводного учета готовой продукции
08.11.10
Колесникова Ирина Александровна



6
Проведение анализа наличия готовой продукции
09.11.10
Колесникова Ирина Александровна




На основании общего плана составляется и документально оформляется программы аудита, в которых определяются характер, временные рамки и объем запланированных тестов средств контроля или аудиторских процедур по существу. Они являются набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, средством контроля для надлежащего выполнения работ и инструкцией для ассистентов аудитора. При подготовке программы необходимо принимать во внимание:

оценку аудиторского риска и уровень существенности;

временные рамки осуществления аудиторских процедур и тестов средств контроля;

координацию любой помощи и привлечение других аудиторов и экспертов;

Программы аудиторской проверки являются развитием общего плана аудиторской проверки. Они так же, как и общий план, содержит обязательные реквизиты: название проверяемой организации, период проверки, число человеко-часов, фамилию имя отчество руководителя аудиторской группы, состав аудиторской группы, планируемый аудиторский риск, планируемый уровень существенности. Кроме того, в программе аудиторских процедур по существу определяется порядок построения аудиторской выборки (таблица 3.2).
Таблица 3.2 Программа проведения аудита готовой продукции

№ п/п
Перечень аудиторских процедур
Период проведения
Рабочие документы
Примечание

1.

Инспектирование соответствия данных учета, бухгалтерской и налоговой отчетности.
27.10.10 -29.10.10
РД - 17
Выполнено

2.

Инспектирование правильности оформления первичных документов по учету готовой продукции.
30.10.10-02.11.10
РД -18
Выполнено

3.

Инспектирование правильности отражения операций бухгалтерском учете.
03.11.10-05.11.10
РД -19
Выполнено

4.

Инспектирование правильности и последовательности применения учетной политики.
06.11.10-09.11.10
РД -20
Выполнено

5.

Инспектирование соблюдения правил представления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
10.11.10-14.11.10
РД -21
Выполнено

6.

Инспектирование первоначальной оценки системы бухгалтерского учета.
10.11.10
РД -22
Выполнено

7.

Оценка применимости допущения непрерывности деятельности аудируемого лица.
18.11.10
РД -27
Выполнено


В целях определения порядка проведения конкретных процедур методики аудиторской проверки готовой продукции на ЗАО УК «БМЗ» осуществляются:

. Процедуры подготовки и планирования аудита;

. Процедуры, выполняемые в ходе аудита по существу;

. Заключительные процедуры.

Организация внутреннего аудита заключалась в выполнении практических задач, связанных с осуществлением процедур подготовки и планирования, аудиторских процедур по существу и заключительных процедур проверки.

Нами осуществлено ознакомление с организацией деятельности ЗАО УК «БМЗ». Источниками получения информации являлись:

- Учредительный договор и устав ЗАО УК «БМЗ»;

- Протоколы общих собраний и заседаний совета директоров;

Документация по постановке на налоговый учет;

Отчетность;

Результаты осмотра помещений и общения с руководством.

Нами также осуществлено ознакомление с существующей системой внутреннего контроля (далее, СВК) в ЗАО УК «БМЗ». Описание компонентов СВК, таких как: система бухгалтерского учета, контрольная среда, применяемые средства контроля, осуществлено в рабочих документах РД - 2 (Приложение 3), РД - 3 (Приложение 4) и РД - 4 (Приложение 5).

Источниками получения информации являлись:

- Устав ЗАО УК «БМЗ»;

- Законодательные и нормативные акты;

Результаты общения с руководством и сотрудниками структурных подразделений.

На основе ознакомления с организацией деятельности ЗАО УК «БМЗ» и его системой внутреннего контроля, нами составлена схема организации бухгалтерской службы и перечень законодательных и нормативных актов, РД 5 осуществлены процедуры подготовки и планирования аудита.

Руководствуясь содержанием программы преддипломной (производственной) практики, индивидуального задания и распоряжения директора ЗАО УК «БМЗ», нами проведен аудит учета готовой продукции ЗАО УК «БМЗ» за 2009 год.

Организация внутреннего аудита заключалась в выполнении практических задач, связанных с осуществлением процедур подготовки и планирования, аудиторских процедур по существу и заключительных процедур проверки.

При подготовке и планировании внутреннего аудита ЗАО УК «БМЗ» нами осуществлены следующие процедуры:


  1. Первоначальная оценка влияния контрольной среды на эффективность процедур внутреннего контроля.

Источники информации:

  1. Рабочие документы (РД - 1, 2, 3 и 4), составленные по результату ознакомления с деятельностью и системой внутреннего контроля ЗАО УК «БМЗ»;

  2. Законодательные и нормативные документы, регламентирующие организации деятельности ЗАО УК «БМЗ»;

  3. Сведения, полученные в результате общения с руководством и сотрудниками ЗАО УК «БМЗ».

Порядок выполнения:

· На основе анализа полученной информации определен уровень влияния контрольной среды на эффективность применяемых процедур внутреннего контроля ЗАО УК «БМЗ».

· Подготовлен и составлен рабочий документ РД - 6.

  1. Первоначальная оценка системы бухгалтерского учета и применяемых средств контроля.

Источники информации:

  1. Рабочие документы (РД - 1, 2, 3 и 4), составленные по результату ознакомления с деятельностью и системой внутреннего контроля ЗАО УК «БМЗ»;

  2. Законодательные и нормативные документы, регламентирующие организацию системы бухгалтерского учета ЗАО УК «БМЗ»;

  3. Приказ об утверждения учетной политики;

  4. Должностные обязанности главного бухгалтера;

  5. План рабочих счетов;

  6. Сведения, полученные в результате общения с руководством и сотрудниками ЗАО УК «БМЗ»;

  7. Документация по результатам контрольных мероприятий.

Порядок выполнения:

· Путем сопоставления данных учетной политики и требований законодательных и нормативных актов, осуществлена первоначальная оценка полноты и правильности составления учетной политики. Результаты оценки оформлены рабочим документом РД- 7.

· Осуществлена первоначальная оценка полноты и правильности составления внутренних документов по организации системы бухгалтерского учета и применяемых средств контроля. Результаты оценки оформлены рабочим документом РД- 8.

· Осуществлена оценка профессионального уровня сотрудников бухгалтерской службы. Результаты оценки оформлены рабочим документом РД- 9.

  1. Первоначальная оценка уровня аудиторского риска.

Смотрите также файлы