Файл: Методика аудиторской проверки учета готовой продукции на примере зао ук бмз.rtf

Существуют ли счета бухгалтерского учета, которые могут быть подвержены искажениям.
Существует ли сложность лежащих в основе учета операций и прочих событий, которая может потребовать привлечения экспертов.
Существует ли необходимость субъективного суждения в определении остатков на счетах бухгалтерского учета.
Существует ли подверженность активов потерям или незаконному присвоению.
Существует ли завершение необычных и сложных операций, особенно в конце или ближе к концу отчетного периода.
Существуют ли операции, которые не подвергаются процедуре обычной обработки.

Результаты оценки оформлены рабочим документом РД- 11 (Приложение 11).

На основе данных рабочих документов РД - 6, 7, 8, 9 и 10 осуществлена первоначальная оценка уровня риска средств контроля. Результаты оценки оформлены рабочим документом РД- 12 (Приложение 12).
Осуществлена оценка уровня риска необнаружения. Результаты оценки оформлены рабочим документом РД- 13 (Приложение 13).
Осуществлена первоначальная оценка уровня аудиторского риска. Результаты оценки оформлены рабочим документом РД- 14 (Приложение 14).

Качественная оценка риска указана в таблице 3.3.

материальный ценность аудиторский контроль
Таблица 3.3 Качественная оценка аудиторского риска

Качественная оценка аудиторского риска	Проценты (%)
Низкий	0-10
Средний	11-50
Высокий	51-70

Определение величины абсолютной уровня существенности.

Источники информации:

Нормативные документы аудируемого лица;
Бухгалтерская (финансовая) отчетность аудируемого лица;
Сводные регистры синтетического учета;
Рабочие документы РД - 1 по РД - 14.

Порядок выполнения:

· На основе анализа и оценки полученной информации, определены базовые показатели и процент уровня существенности.

· Произведен расчет числового значения уровня допустимой ошибки.

Результаты процедуры отражены в рабочем документе РД- 15 (Приложение 15).

Порядок построения аудиторской выборки.

Источники информации:

Нормативные документы аудируемого лица;
Бухгалтерская (финансовая) отчетность аудируемого лица;
Сводные регистры синтетического учета;
Рабочие документы РД - 10 и РД - 15;
Результат определения приоритетных направлений проверки.

Порядок выполнения: на основе оценок аудиторского риска, рисков деятельности, допустимой ошибки и приоритетных направлений проверки нами определены:

Возможные ошибки и генеральную совокупность, которая должна быть использована для выборочной проверки.
Порядок формирования совокупности элементов, подлежащих проверке.
Объем выборки.

В результате построения аудиторской выборки, нами принято решение, что выборка будет нерепрезентативная, т.е. осуществлена сплошным методом.

Составление программы аудиторских процедур по существу.

Источники информации:

Нормативные документы аудируемого лица;
Бухгалтерская (финансовая) отчетность аудируемого лица;
Сводные регистры синтетического учета;
Рабочие документы РД - 10 и РД - 15;
Результат определения приоритетных направлений проверки;
Результаты построения выборки.

Порядок выполнения:

На основе анализа проведенных процедур подготовки проверки, нами составлена программа аудиторских процедур по существу, которая оформлена рабочим документом РД - 16 (Приложение 16).

Следующим аспектом аудиторской проверки является первоначальная оценка уровня аудиторского риска. Аудиторский риск - риск выражения аудитором ненадлежащего аудиторского мнения в случаях, когда в финансовой отчетности содержатся существенные искажения.

Источники информации, на основании которых осуществлена оценка аудиторского риска:

Рабочие документы РД - 1 по РД - 10.

Порядок выполнения:

Оценка уровня неотъемлемого риска произведена по следующим основным направлениям:

Раскрывая проделанную работу по подготовке и планированию, в четвертом разделе отчета рассматривается практическое выполнение задач по осуществлению аудиторских процедур по существу в ЗАО УК «БМЗ».

3.2 Методика проверки учета готовой продукции

В процессе практического выполнения программы, нами реализованы следующие процедуры по существу аудиторской проверки учета готовой продукции:

Проверка соответствия данных учета и бухгалтерской отчетности.

Источники аудиторских доказательств:

· Бухгалтерская отчетность за 2009 год;

· Сводные регистры синтетического учета;

· Регистры аналитического учета.

Критерий оценки - подтверждение соблюдения предпосылки подготовки финансовой и налоговой отчетности - полнота.

Порядок выполнения:

Осуществлена проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета и бухгалтерской отчетности на начало и конец проверяемого периода.

Результаты сверки оформлены рабочим документом РД - 17.

В 2009г. план реализации выполнен в денежном выражении, в основном в связи с увеличением цены на продукцию, относительно 2008г. В то же время, в связи с падением спроса в 4 квартале, не удалось выполнить план по вагонам, тепловозам и судовым дизелям (таблица 3.4).
Таблица 3.4 Реализация продукции по ЗАО «УК «БМЗ»

Наименование	2007	2008	2009	Отклонения 2009г от 2008г		Отклонения 2009г от 2008г
				(+,-)	%	(+,-)	%
Тепловозы, всего	5186860	5309491	5460013	122631	102,36%	273153	105,3
2ТЭ25К всего, в т.ч.	941256	945268	975279	4012	100,43%	34023	103,6
ТЭМ 18Д всего в т.ч.	2886952	2815133	3016894	-71819	97,51%	129942	104,5
ТЭМ 18 всего в т.ч.	1358652	1549090	1467840	190438	114,02%	109188	108,0
Вагоны, всего	3204266	2876453	3259091	-327813	89,77%	54825	101,7
вагон-хоппер 3054 (на коммерческий рынок)	896355	914648	723173	18293	102,04%	-173182	80,7
вагон-хоппер 3116	472563	472230	730667	-333	99,93%	258104	154,6
вагон-хоппер 3018	1509656	1489576	1805252	-20080	98,67%	295596	119,6
Платформа 3115	325692	335106		9414	102,89%	-325692	0,0
Судовые дизеля всего, в т.ч.	1325662	1432748	1123597	107086	108,08%	-202065	84,8
Металлопрокат	475692	478551	529807	2859	100,60%	54115	111,4
Запасные части и прочая продукция, всего в т.ч.	452032	460314	653771	8282	101,83%	201739	144,6
ИТОГО	10775695	10883839	11032196	108144	101,00%	256501	102,4

После рассмотрения данных таблицы 3.4 следует вывод, что остатки готовой продукции уменьшились на 3 752 тыс. руб. в основном из-за того, что по году были реализованы сданные на готовую продукцию тепловозы 2ТЭ25К. В то же время не произошло увеличение остатков по вагонам и тепловозам ТЭМ18.

Факт дебиторской задолженности по покупателям и заказчикам на 01.01.10г. - 983671 тыс. руб. при нормативе 451045 т.р. Основной причиной явилась то, что согласно договору, оплата 75% за отгруженные в декабре 2009г. тепловозы ТЭМ18Д, была произведена в январе 2010г.

Проверка правильности оформления первичных документов по учету.

Источники аудиторских доказательств:

· Формы нетиповых первичных документов, утвержденные приказом об учетной политике;

· График документооборота;

· Первичные документы по учету;

· Регистры аналитического учета.

Критерий оценки - подтверждение соблюдения предпосылок подготовки финансовой и налоговой отчетности - полнота и обязанности.

Порядок выполнения:

Осуществлено инспектирование и пересчет числовых данных в первичных документах по операциям, попавшим в выборку. Нарушения, связанные с оформлением первичных документов не установлено. Результаты выполнения процедуры отражены в рабочем документе РД -18 (Приложение 18).

Проверка правильности отражения операций в бухгалтерском учете.

Источники аудиторских доказательств:

Нормативные акты аудируемого лица;
Регистры аналитического и синтетического учета.

Критерий оценки - подтверждение соблюдения аудируемым лицом предпосылок подготовки финансовой отчетности - полнота, представление и раскрытие.

Порядок выполнения:

По данным регистров аналитического и синтетического учета проверена правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

Результаты выполнения процедуры отражены в рабочем документе РД 19.

В процессе проверки данного объекта контроля анализируется правильность учета доходов и расходов от обычных видов деятельности на счете 90 «Продажи», а также прочих доходов и расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Особое внимание обращается на обоснованность признания в учете выручки и прочих доходов, а также финансовых результатов от обычных видов деятельности, операционной деятельности и от внереализационных операций с целью налогообложения финансовой отчетности.

Смотрите также файлы

Профессиональнотворческая практика.doc

План Введение понятие конфликта. Типы конфликтов причины возникновения конфликтных ситуаций способы профилактики и решения конфликтов конфликт, как способ управления людьми заключение список литературы.docx

Басшыны оу ісі жніндегі орынбасары ызметіні тиімділік крсеткіштері (статистикалы деректерді апаратты жйеден тсіреді немесе білім беру йымы білім беру йымыны басшысы куландыран ааз форматта сынады).docx

Тема моей курсовой работы Качество социальных услуг рф.docx

Негосударственное образовательное частное учреждение высшего образования московский финансовопромышленный университет синергия.docx

Файл: Методика аудиторской проверки учета готовой продукции на примере зао ук бмз.rtf

3.2 Методика проверки учета готовой продукции

В процессе практического выполнения программы, нами реализованы следующие процедуры по существу аудиторской проверки учета готовой продукции:

Смотрите также файлы

Информация

Списки файлов

Дополнительно