Файл: Методика аудиторской проверки учета готовой продукции на примере зао ук бмз.rtf
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 12.01.2024
Просмотров: 345
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
ГЛАВА 1. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ ЗАО УК «БМЗ»
1.1 Организационная структура предприятия
1.2 Организация бухгалтерского учета
1.3. Особенности бухгалтерского учета и внутреннего контроля учета готовой продукции в среде КОД
ГЛАВА 2. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ
2.2 Нормативное обеспечение для проведения аудита готовой продукции
2.3 Процедуры проведения аудиторской проверки готовой продукции
ГЛАВА 3. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ НА ПРИМЕРЕ ЗАО УК «БМЗ»
3.1 План и программа аудита учета готовой продукции
3.2 Методика проверки учета готовой продукции
3.3 Типичные ошибки, выявленные в процессе аудиторской проверки
Общие средства контроля представляют собой процедуры проверки правил системы КОД, а также надежности функционирования системы КОД. Они включают в себя следующие процедуры:
а) организационный и управленческий контроль, который предусматривает создание инструкций и правил для различных контрольных функций и системы разделения полномочий при их выполнении, например правил ввода информации;
б) контроль за поддержанием и развитием системы КОД, который состоит в проверке того, что все изменения, вносимые в систему, и операции с ней надлежащим образом разрешены (применение такого контроля необходимо в случаях тестирования, внесения изменений, внедрения новых систем КОД, предоставления доступа к их документации);
в) операционный контроль, который предполагает проверку того, что система КОД выполняет только авторизованные операции, доступ к ней имеют только лица, обладающие на это разрешением, и ошибки в обработке данных определяются и исправляются;
г) контроль за программным обеспечением, который предполагает проверку того, что используется только разрешенное и эффективное программное обеспечение (с этой целью анализируется система визирования, тестирования, проверки, внедрения и документирования новых систем и модификаций уже действующих, а также ограничения на доступ к документации о них только лицам, имеющим специальное разрешение);
д) контроль за вводом и обработкой данных, который заключается в проверке того, что существует система предварительного визирования операций до их ввода в систему КОД, и ввод информации возможен только теми лицами, которые имеют на это соответствующие разрешения;
е) возможны также иные приемы общего контроля, среди которых можно назвать анализ правил копирования программ и баз данных в специальные архивы и процедур восстановления информации или извлечения ее из архивов при утрате данных.
Специальный контроль за применением системы КОД в системе бухгалтерского учета экономического субъекта предусматривает специальные проверочные процедуры, позволяющие удостовериться, что все бухгалтерские операции должным образом авторизуются и отражаются в учете своевременно и без ошибок. К проверочным процедурам относят:
а) контроль за вводом информации;
б) контроль за обработкой и хранением информации;
в) контроль за выводом информации.
Процедуры контроля ввода информации состоят из проверки выполнения системой следующих требований:
а) вся информация, вводимая в систему, предварительно визируется;
б) ошибки ввода обнаруживаются, отвергаются и, по возможности, исправляются системой.
Контроль за обработкой и хранением информации заключается в проверке того, что:
а) операции, включая те, которые проводятся системой самостоятельно, выполняются верно;
б) ошибки в обработке данных обнаруживаются и своевременно исправляются.
Контроль за выводом информации предполагает проверку того, что:
а) результаты операций предоставляются авторизированным пользователям должным образом и в установленные сроки;
б) доступ к предоставляемой информации разрешен только ограниченному кругу лиц.
Таким образом, можно сделать вывод, что все виды контроля могут осуществляться пользователями системы КОД или отделом внутреннего контроля экономического субъекта, а также автоматически с помощью специальных программ. Рассмотрев особенности организации учета готовой продукции ЗАО «УК «БМЗ» перейдем к характеристике методик проведения аудиторской проверки учета готовой продукции.
ГЛАВА 2. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ
2.1 Классификация методик
Методика аудиторской проверки - это перечень способов практических действий, осуществляемых аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами в целях выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации во всех существенных отношениях.
Можно выделить четыре подхода к созданию методик аудиторских проверок:
. бухгалтерский подход - наиболее распространенный, заключается в разработке методик проверки по всем основным участкам и разделам бухучета (сальдо по счетам).
. юридический подход - разработка методик по юридической и правовой стороне вопроса (экспертиза хозяйственных договоров). По ряду вопросов, которые пересекаются с методиками бухгалтерского подхода. В стандартах эти методики наз. методиками проверки средств контроля.
. специальный подход - включает разработку методик проверки групп экономических субъектов, которые обладают общими для данной группы специальными признаками (структура капитала, численность сотрудников, организационно-правовую форму, неналоговый режим, структура управления).
. отраслевой подход - при нем методики аудита разрабатываются в зависимости от видов деятельности экономических субъектов и их отраслевой принадлежности (сельскохозяйственные организации, строительные организации, оптовая торговля, страховые и кредитные организации) [24, C. 185]
В таких методиках учитываются особенности учета или формирования доходов и расходов, калькулирование себестоимости, особенности управленческого учета и т.д.
Основные положения методики:
Методика может включать в себя следующие основные части:
. Нормативное обеспечение
внешнее: законы, постановления правительства, стандарты аудита, ПБУ и т.д.
внутреннее: учетная политика, внутренние распорядительная документация и т.д. (для сравнения с действующей)
. Предметная область проведения проверок:
комплекс задач, подлежащих проверке (единого подхода нет). Целесообразным является выделение основных комплексов задач в соответствии (например с разделами плана счетов бухучета: аудит внеоборотных активов, аудит производственных запасов, аудит затрат денежных средств, аудит расчетов, аудит капитала).
. Методика проведения проверки разделов учета и работ, надлежащих аудиту.
. Особенности проведения аудита в условиях компьютерной обработки данных.
Сущность методики проверки оборотов и сальдо по счетам
Методику детальной проверки желательно разрабатывать по единой или типовой схеме, которая включает в себя:
. перечень нормативных документов, регулирующих порядок отражения хозяйственных операций по данному разделу, участку или бух/счету.
. описание альтернативных учетных решений, выбор которых предоставлен организации нормативными документами.
. состав первичных документов по данному разделу, участку, счету.
. регистр аналитического учета по участку, разделу или счету.
. регистр синтетического учета по участку, разделу или счету.
. отчет, в котором находит отражение раздел учета, участок либо счет. Отчетность, которая предоставляется в органы статистики, налоговая отчетность, декларации по налогам и сборам.
. классификатор возможных нарушений по участку, счету или учету
. перечень типовых нарушений по разделу, участку или счету.
. перечень вопросов аудитора для проведения типовых опросов на этапе планирования проверки.
. перечень аудиторских процедур, применяемых при проверке оборотов или остатков по счету
. последовательность выполнения аудиторских процедур
. описание особенностей аудита в условиях компьютерной обработки
Особенности проведения аудита в условиях компьютерной обработки данных
. стандарт «Аудит в условиях компьютерной обработки данных»
. проведение аудита с помощью компьютера
Существует несколько методик аудиторской проверки отгрузки и реализации продукции, рассмотрим методику А.Д. Шеремета.
По словам Шеремета А.Д. предмет проверки:
) отражение в учете готовой продукции в соответствии с учетной политикой;
) правильность оценки, учета в полном объеме и реальность существования готовой продукции.
Аудиторские процедуры:
) определение порядка отражения в учете готовой продукции. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации предусматривает возможность нескольких вариантов оценки готовой продукции:
по фактической производственной себестоимости;
по нормативной (плановой) производственной себестоимости;
по прямым статьям расходов.
Организация учета должна соответствовать выбранному в учетной политике варианту. Так, вариант учета готовой продукции по нормативной себестоимости подразумевает использование счета 40 «Выпуск продукции»; вариант оценки готовой продукции по прямым статьям затрат возможен при списании общехозяйственных расходов, учтенных на счете 26, непосредственно в дебет счета 90 «Продажи»;
) проверка того, что готовая продукция (счет 40) полностью укомплектована, прошла испытания и приемку и сдана на склад по накладной;
) проверка списания себестоимости готовой продукции на счет реализации в том отчетном периоде, когда она действительно была реализована, и, когда был определен финансовый результат;
) проверка тождества фактических остатков готовой продукции на конец года (по данным инвентаризации) суммам, указанным в балансе.
Методика аудита реализации продукции (работ, услуг) по А.Д. Шеремету.
Предмет проверки:
) правильность определения затрат на реализацию и выручки от реализации;
) правильность определения финансового результата. Аудиторские процедуры:
) сравнение на основе выборки вошедших в нее сумм с первичными документами и договорами с покупателями. Проверка правильности и своевременности отражения выручки по кредиту счета 90.
Следует иметь в виду, что выручка от реализации продукции (работ, услуг) учитывается по кредиту счета 90 исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, т.е. в момент отгрузки или в другой определенный в договоре момент перехода права собственности на продукцию к покупателю (заказчику);
) проверка наличия раздельного учета выручки, полученной при осуществлении различных видов деятельности;