Файл: Методика аудиторской проверки учета готовой продукции на примере зао ук бмз.rtf
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 12.01.2024
Просмотров: 346
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
ГЛАВА 1. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ ЗАО УК «БМЗ»
1.1 Организационная структура предприятия
1.2 Организация бухгалтерского учета
1.3. Особенности бухгалтерского учета и внутреннего контроля учета готовой продукции в среде КОД
ГЛАВА 2. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ
2.2 Нормативное обеспечение для проведения аудита готовой продукции
2.3 Процедуры проведения аудиторской проверки готовой продукции
ГЛАВА 3. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ НА ПРИМЕРЕ ЗАО УК «БМЗ»
3.1 План и программа аудита учета готовой продукции
3.2 Методика проверки учета готовой продукции
3.3 Типичные ошибки, выявленные в процессе аудиторской проверки
указывается ли в бухгалтерской отчетности тот факт, что имеет место существенная неопределенность, связанная с условиями или событиями, которые обусловливают значительные сомнения в способности аудируемого лица продолжать свою деятельность непрерывно, и то, что в этой связи аудируемое лицо может, оказаться не в состоянии реализовать свои активы и исполнить свои обязательства в ходе нормального осуществления своей деятельности.
Согласно ФПСАД № 6, если аудитор приходит к выводу о том, что информация раскрыта в бухгалтерской отчетности неполно, он должен соответствующим образом модифицировать аудиторское заключение.
Согласно ФПСАД № 11 при выражении мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого лица аудитор должен рассмотреть всю совокупность факторов, оказывающих и (или) способных оказать влияние на возможность этого лица продолжать деятельность и исполнять свои обязательства в течение как минимум 12 месяцев, следующих за отчетным годом (проверка применимости допущения непрерывности деятельности аудируемого лица).
При планировании аудита аудитор должен проанализировать, существуют ли какие-либо события или условия, которые обусловливают значительные сомнения в способности аудируемого лица продолжать свою деятельность непрерывно. В ходе аудита аудитор должен внимательно следить за тем, имеются ли доказательства существования факторов, которые обусловливают значительные сомнения в способности аудируемого лица продолжать свою деятельность непрерывно. Среди таких факторов - убытки на протяжении ряда лет, отрицательная величина оборотного капитала, существенные непогашенные долги, падающий объем или отсутствие перспектив наращивания объема продаж товаров, продукции, работ, услуг, др.
В случае выявления указанных факторов аудитор должен выполнить дополнительные аудиторские процедуры, предусмотренные ФПСАД № 11.
1. Сверка аналитического и синтетического учета.
Источниками информации являются:
- формы, подтверждаемой отчетности;
- первичные документы;
- регистры синтетического и аналитического учета.
Оценивается полнота и точность отражения данных в регистрах синтетического и аналитического учета. Результаты сверки оформить рабочим документом.
Порядок выполнения данной процедуры:
- осуществить арифметический просчет данных подтверждаемой отчетности;
- сопоставить данные отчетности с данными главной книги;
- сопоставить данные ведомостей с данными главной книги;
- в случае выявления расхождений зафиксировать их в рабочем документе.
2. Анализ правильности и последовательности применения учетной политики.
Источником информации является:
- приказ об учетной политике;
- документация по системе бухгалтерского учета;
- результаты аудиторской выборки;
- результаты выполнения аудиторских процедур.
Критерий оценки - подтверждение соблюдения аудируемым лицом предпосылки подготовки финансовой отчетности - представление и раскрытие.
Порядок выполнения: сопоставить положения учетной политики с результатами проверки их соблюдения аудируемым лицом в аудируемом периоде. Выявленные расхождения фиксируются в отчетном документе и оценивается их влияние на достоверность финансовой отчетности..
3. Проверка правильности оформления первичных документов по учету.
Источники информации:
- формы нетиповых первичных документов, утвержденные приказом об учетной политике;
- график документооборота;
- первичные документы по учету (счета-фактуры, накладные, требования, приходные и расходные ордера);
- регистры аналитического учета.
Критерий оценки - подтверждение соблюдения аудируемым лицом предпосылки подготовки финансовой отчетности - полнота.
Порядок выполнения: Проводится просмотр и пересчет числовых данных в первичных документах по операциям, попавшим в выборку. Нарушения, связанные с оформлением первичных документов, отражаются в рабочем документе.
4. Проверка полноты отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете.
Источниками информации являются:
- первичные документы по учету (накладные, требования, приходные и расходные ордера, счета-фактуры);
- регистры аналитического учета.
Критерий оценки - подтверждение соблюдения аудируемым лицом предпосылки подготовки финансовой отчетности - возникновение и полнота.
Порядок выполнения: по документам, попавшим в выборку, отследить полноту отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций. Проверка должна проводиться с учетом особенностей организации системы управленческого учета (наличие удаленных складов, оперативность документооборота, качество внутреннего контроля за деятельностью складского персонала и т.д.) Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе. Нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе.
. Проверка правильности отражения операций в бухгалтерском учете.
Источники информации:
- регистры аналитического учета;
- регистры синтетического учета.
Критерий оценки - подтверждение соблюдения аудируемым лицом предпосылок подготовки финансовой отчетности - полнота, представление и раскрытие. Порядок выполнения: по данным регистров синтетического учета
проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе. Нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе.
6. Оценка главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица при подготовке бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Термин «оценочные значения» означает исчисленные руководством аудируемого лица значения показателей бухгалтерской отчетности, допустимые в соответствии с правилами бухгалтерского учета при невозможности определения точных значений или при отсутствии независимых, внешних по отношению к аудируемому лицу, оценок. Ответственность за оценочные значения в бухгалтерской отчетности несет руководитель аудируемого лица. Методы расчета оценочных значений должны найти отражение как элемент учетной политики
Источники информации:
- регистры аналитического и синтетического учета;
- документация по расчетам оценочных значений.
Критерий оценки - подтверждение соблюдения аудируемым лицом предпосылки подготовки финансовой отчетности - полнота, представление и раскрытие.
Порядок выполнения:
- осуществить анализ точности, полноты и соответствия данных, служащих основой для расчета оценочного значения;
- изучить методы, используемые руководством аудируемого лица при расчете оценочных значений;
- получить доказательства из внешних источников;
- оценить, насколько правильно собранные данные были интерпретированы руководством аудируемого лица и использованы для построения прогноза, лежащего в основе расчета оценочного значения;
- оценить достаточность оснований для выбора базовой величины расчета оценочного значения;
- осуществить анализ правильности выбора руководством аудируемого лица методов расчета оценочных значений, их адекватность положению, в котором находится аудируемое лицо и последовательность их применения;
- произвести проверку арифметических расчетов оценочных значений, используемые руководством аудируемого лица;
Необходимо проверить, каким образом руководство аудируемого лица устанавливает правила расчета оценочных значений, как оно анализирует оценочную информацию, какие выводы и решения принимаются на ее основе, а также как этот процесс отражается в документах аудируемого лица. Если существуют различия между оценочным значением, определенным аудиторами на основании имеющихся аудиторских доказательств, и аналогичным показателем, отраженным в бухгалтерской отчетности, то аудиторы определяет, необходимо ли вносить исправления в отчетность. Если различие является несущественным, например, когда сумма, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, находится в пределах допустимых отклонений, исправление может не требоваться.
Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе. Нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе.
. Проверка соблюдения правил представления финансовой отчетности и налоговых деклараций.
Источниками аудиторских доказательств являются:
- приказ об учетной политике;
- нормативные документы аудируемого лица;
- бухгалтерская и налоговая отчетность;
- сводные регистры синтетического учета;
- регистры аналитического учета;
- акты проверок контрольных органов;
- ответы на запросы.
Порядок выполнения: осуществить проверку правильности составления и оформления бухгалтерской и налоговой отчетности, а также соблюдения установленных сроков ее представления. В результате проверки устанавливаются выявленные нарушения. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе.
После рассмотрения аудиторских процедур по существу, рассмотрим заключительные процедуры аудита готовой продукции предприятия.
Процедуры заключительного этапа аудита
. Анализ и оценка качества аудиторской выборки.
Источниками информации служат рабочие документы по оценке аудиторского риска и риска выборки.
Критерий оценки - плановый и фактический уровень аудиторского риска и риска выборки.
Порядок выполнения: произвести расчет фактического уровня аудиторского риска и риска выборки и сравнить полученные результаты с их плановыми показателями. При значительном отклонении их результатов, убедится в качестве выборки, путем проведения дополнительных аудиторских процедур или увеличения объема выборки. Результат оформить рабочим документом.
2. Анализ ошибок, выявленных в ходе проверки и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.
Источником информации является:
- рабочие документы по проведенным процедурам по существу;
- законодательные и нормативные акты;
- практический опыт аудитора;
- результаты полученных консультаций;
- ответы на запросы третьим лицам;
- отчетные документы по результатам проведенных процедур.
Критерий оценки - допустимая ошибка и ответственность за допущенные нарушения, определенные законодательством и нормативными актами.
Порядок выполнения:
- на основании данных отчетных документов сгруппировать по категориям выявленные нарушения, оказывающие влияние на формирование бухгалтерской отчетности;
- экстраполировать полученные результаты на проверяемую совокупность;
- определить существенность выявленных искажений бухгалтерской отчетности. Результат оформить рабочим документом.
3. Формирование предложений по устранению выявленных существенных искажений.
Источником информации служат:
- рабочие документы по анализу выявленных ошибок в ходе аудита;
- законодательные и нормативные акты;
- практический опыт аудитора;
- результаты полученных консультаций;
- ответы на запросы третьим лицам.
Порядок выполнения:
- сформулировать краткие выводы по проведенному аудиту и рекомендации по устранению существенных искажений отчетности;
- подготовить и составить отчет аудитора руководству аудируемого лица по результату аудита проверяемого раздела отчетности в виде рабочего документа.
4. Оценка качества устранения аудируемым лицом выявленных существенных искажений отчетности и формирование мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности.
Порядок выполнения: произвести фактическую проверку выполнения рекомендации по устранению существенных искажений отчетности. Сформулировать мнение аудитора о достоверности показателей бухгалтерской отчетности. Результат оформить рабочим документом.
В данной главе мы рассмотрели особенности методики аудита готовой продукции предприятия. На разработку методики аудита готовой продукции предприятия влияет специфика организации и деятельность аудируемого лица, поэтому в третьей части выпускной квалификационной работы рассмотрим методику аудита готовой продукции предприятия на примере предприятия ЗАО УК «БМЗ».