Процентные доходы и процентные расходы по размещенным и привлеченным средствам начисляются в порядке и размере, предусмотренными соответствующим договором, на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете на начало операционного дня.

При начислении процентных доходов и процентных расходов в расчет принимаются величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней, на которое привлечены или размещены средства. При этом за базу берется действительное число календарных дней в году - 365 или 366 дней соответственно, если иное не предусмотрено соглашением сторон.

Процентные доходы по размещенным денежным средствам и долговым ценным бумагам, а также процентные расходы по привлеченным денежным средствам физических и юридических лиц, выпущенным долговым ценным бумагам со сроком погашения более одного года на момент первоначального признания отражаются в отчете о финансовых результатах с применением ставки дисконтирования, порядок расчета которой при необходимости кредитная организация определяет (утверждает) в собственных стандартах экономического субъекта.

Процентные доходы по операциям предоставления (размещения) денежных средств, включая денежные средства на банковских счетах, в том числе корреспондентских счетах, открытых в других кредитных организациях, от размещения драгоценных металлов, от операций займа ценных бумаг и процентные доходы по приобретенным долговым ценным бумагам, в том числе векселям, начисленные в период до их выплаты эмитентом (векселедателем) либо до выбытия (реализации) долговых ценных бумаг, в том числе векселей, отражаются в бухгалтерском учете с учетом следующего.

Начисленные проценты, получение которых признается определенным, подлежат отнесению на доходы в день, предусмотренный условиями договора или выпуска для их уплаты должником (заемщиком).

В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием, либо доначисленные с даты, предусмотренной условиями договора или выпуска для их уплаты.

Процентные доходы, признанные проблемными, отражаются на счетах по учету доходов по факту их получения.

---

Бухгалтерский учет признанного проблемным процентного дохода по операциям предоставления (размещения) денежных средств, включая денежные средства на банковских счетах, в том числе корреспондентских счетах, открытых в других кредитных организациях, от размещения драгоценных металлов, от операций займа ценных бумаг и процентного дохода по приобретенным долговым ценным бумагам, в том числе векселям, до его фактического получения осуществляется на внебалансовых счетах по учету неполученных процентов.

Возникающие по договору репо доходы первоначального покупателя признаются процентными доходами, полученными за предоставление денежных средств.

Возникающие по договору репо доходы первоначального продавца признаются процентными доходами, полученными за предоставление ценных бумаг.

Процентные расходы по операциям привлечения денежных средств физических и юридических лиц, за пользование денежными средствами на банковских счетах клиентов, в том числе на корреспондентских счетах, по привлеченным во вклады драгоценным металлам, по операциям займа ценных бумаг подлежат отнесению на расходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты.

Возникающие по договору репо расходы первоначального продавца признаются процентными расходами, уплаченными за привлечение денежных средств.

Возникающие по договору репо расходы первоначального покупателя признаются процентными расходами, уплаченными за привлечение ценных бумаг.

Процентные расходы по выпущенным долговым ценным бумагам, в том числе векселям, подлежат отнесению на расходы в день, предусмотренный условиями договора или выпуска для их уплаты.

В последний рабочий день месяца отнесению на расходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием, либо доначисленные с даты, предусмотренной условиями договора или выпуска для их уплаты.»^{20 21}

Щербакова Г.Н. выделяет процентные доходы на основе классификации, предлагаемой в соответствии с МСФО:

• 
  от кредитов и авансов клиентам;
  
• 
  от инвестиционных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;
  
• 
  от инвестиционных бумаг, удерживаемых до погашения;
  
• 
  от средств в других банках;
  
• 
  от корсчетов в других банках;
  
• 
  от депозитов «овернайт» в других банках;
  
• 
  от торговых ценных бумаг;
  

---

20

• 
  от других источников.
  

Классификация процентных расходов на основе отчетности, составляемой в соответствии с МСФО, предложенная Щербаковой Г.Н.:

• 
  по срочным депозитам юридических лиц;
  
• 
  по выпущенным долговым ценным бумагам (векселям);
  
• 
  по срочным вкладам физических лиц;
  
• 
  по срочным депозитам банков;
  
• 
  по депозитам «овернайт» других банков;
  
• 
  по текущим / расчетным счетам;
  
• 
  по корреспондентским счетам других банков;
  
• 
  по прочим заемным средствам. ²²
  

Используя методику Банка России, составим схему процентных доходов и расходов коммерческого банка (Рисунок 8): убрать

ДОХОДЫ РАСХОДЫ

1. Процентные доходы: 1. Процентные расходы:

1. 
   от ценных бумаг; 1.1. проценты по вкладам;
   
2. 
   от кредитования; 1.2. проценты юридическим
   
3. 
   от переданных ресурсов лицам;
   

территориальному банку 1.3. проценты за используемые

4. 
   от размещения кредитные ресурсы;
   

валютных депозитов, 1.4. проценты

5. 
   прочие по сертификатам СБ;
   

5. 
   проценты по депозитам
   

других банков;

5. 
   отрицательная курсовая разница по ценным бумагам;
   
6. 
   прочие
   

Рисунок 8 - Состав процентных доходов и расходов коммерческого банка

Согласно ф. 102 «Отчёт о прибылях и убытках» к процентным доходам (кредиты физических и юридических лиц, без учёта резервов) относятся следующие символы: 11101, 11102, 11103, 11104, 11105, 11106, 11107, 11108, 11109, 11110, 11111, 11112, 11113, 11114, 11116, 11201, 11202, 11203, 11204, 11205, 11206, 11207, 11208, 11209, 11210, 11211, 11212, 11213, 11214, 11601, 11602, 11604, 11605, 11606, 11608, 12405, 11115, 11117.

Согласно ф. 102 «Отчёт о прибылях и убытках» к процентным расходам (кредиты физических и юридических лиц, без учёта резервов) относятся следующие символы: 21201, 21202, 21203, 21204, 21205, 21206, 21207, 21208, 21209, 21212, 21213, 21214, 21104, 21303, 21304, 21305, 21306, 21307, 21308, 21309, 21310, 21311, 21312, 21313, 21314, 21403, 21404, 21405, 21406, 21407, 21408, 21409, 21410, 21411, 21412, 21413, 21802, 21501, 21502, 21601, 21602, 21701, 21702, 21803, 21804.

1.2 Сущность и инструменты процентной политики коммерческого банка

Процентная политика - это совокупность мероприятий по регулированию экономических отношений посредством управления процентными ставками.

---

Процентная политика коммерческих банков направлена на максимизацию чистого процентного дохода от банковских операций, страхование кредитного риска и управление ликвидностью баланса банка. Она включает:

• 
  постановку целей;
  
• 
  определение полномочий органов управления банка, рабочих комитетов и должностных лиц, а также порядка принятия решений по установлению и пересмотру процентных ставок по активным и пассивным операциям банка;
  
• 
  установление максимальных и минимальных, штрафных и льготных процентных ставок по банковским операциям, принципов и критериев их дифференциации;
  
• 
  назначение подразделения банка, ответственного за оценку
  

процентного риска;

• 
  утверждение методов, применяемых банком для оценки процентного риска, характера управленческой отчетности, периодичности ее представления;
  
• 
  выбор инструментария, применяемого для ограничения процентного риска;
  
• 
  организация мониторинга процентного риска.
  

Процентная политика реализуется на двух уровнях: Банка России и коммерческих банков. На уровне Банка России национальная процентная политика должна:²³

• 
  благоприятствовать росту экономики;
  

• 
  сдерживать инфляцию;
  
• 
  обеспечивать стабильность национальной валюты;
  
• 
  обеспечить выборочную политику процентных ставок в пользу приоритетных производств и секторов народного хозяйства.
  

На уровне коммерческих банков процентная политика является одним из важнейших элементов общей политики банка и представляет собой совокупность мер в области процентных ставок по привлечению и размещению денежных средств в рублях и иностранной валюте, а также направлена на обеспечение рентабельности и ликвидности банка.²⁴

На процентную политику банка оказывают влияние внешние и внутренние факторы.

К внешним факторам относятся:

• 
  состояние финансового рынка;
  

Финансовый рынок (от лат. financia - наличность, доход) в экономической теории - система отношений, возникающая в процессе обмена экономических благ с использованием денег в качестве актива-посредника.

---

На финансовом рынке происходит мобилизация капитала, предоставление кредита, осуществление обменных денежных операций и размещение финансовых средств в производстве. А совокупность спроса и предложения на капиталкредиторов и заёмщиков разных стран образует мировой финансовый рынок.

Инфляция (лат. Inflatio - вздутие) - повышение общего уровня цен на товары и услуги. При инфляции на одну и ту же сумму денег по прошествии некоторого времени можно будет купить меньше товаров и услуг, чем прежде. В этом случае говорят, что за прошедшее время покупательная способность денег снизилась, деньги обесценились — утратили часть своей реальной стоимости.

Инфляцию следует отличать от скачка цен, так как это длительный, устойчивый процесс. Инфляция не означает рост всех цен в экономике, потому что цены на отдельные товары и услуги могут повышаться, понижаться или оставаться без изменения.

• 
  спрос на банковские услуги;
  

Банковская услуга - это отдельные банковские операции, направленные на удовлетворение потребностей клиента в услугах банка

• 
  уровень банковской конкуренции;
  

Банковская конкуренция - экономический процесс взаимодействия и соперничества кредитных организаций и других участников финансового рынка, в ходе которого они стремятся обеспечить себе прочное положение на рынке банковских услуг с целью максимально полного удовлетворения разнообразных потребностей клиентов и получения наибольшей прибыли.

Банковскую конкуренцию следует рассматривать как разновидность конкуренции вообще, при этом, учитывая специфические особенности рынка банковских услуг, закономерностей развития банковской системы в целом. Сферой банковской конкуренции является банковский рынок, который представляет собой совокупность рынков сбыта банковских услуг. Его специфика заключается в том, что это — очень сложное образование, имеющее весьма широкие границы и состоящее из множества элементов.

• 
  политика Банка России и Министерства финансов РФ;
  
• 
  региональная специфика;
  
• 
  состояние социальной среды.
  

К внутренним факторам относятся:

• 
  спектр оказываемых банком услуг;
  
• 
  квалификация и опыт персонала;
  
• 
  состав клиентов банка.
  

---

Смотрите также файлы

• ПН аза тілі блім Табиат жне экология.docx

• Самостоятельная работа создание своего персонажа.docx

• Характеристика коллектива 5 класса.docx

• Практическая работа 2 Что собой представляет технологическая карта урока в дидактическом контексте.docx

• Вычеркните лишнее и продолжите текст.docx