Файл: bukhuchet.docx

После подсчета оборотов и определение конечных остатков на синтетических счетах совершают  сверку показателей, для этого составляют оборо-сальдовые ведомости по аналитическим счетам, открытым к нужному синтетическому счету.

Записи по движению производственных средств на аналитических счетах делают на основании тех же первичных учетных документов, что и на синтетических счетах. Для отражения движения средств по аналитическим счетам применяют оборото-сальдовые ведомости с разбиением по видам анализируемых объектов по форме, приведенной в таблице. Ведомость заполняется на основании первичных документов по движению средств или приходу и расходу.

После проверки данных аналитического и синтетического учета начинают проверку соответствия записей на всех синтетических счетах, открытых к балансу предприятия. С целью контроля за полной информацией и соответствия записей на счетах бухгалтерского учета составляются сальдовые ведомости по счетам синтетического учета за нужный период (месяц). Оборотно-сальдовая ведомость синтетических счетов делается один раз в месяц и включает в себя итоги о состоянии средств предприятия и источниках их образования. Ведомость, включающая все счета с начальным и конечным остатками, называется оборотной ведомостью синтетических счетов, или оборотным балансом предприятия, и может быть применена для составления типовой формы баланса по предприятию. Начальные остатки – статьи начального баланса, конечные остатки - это статьи конечного баланса. С помощью оборотно-сальдовой ведомости могут быть определены следующие ошибки:

-записи по кредиту и дебету  счетов показаны не в одинаковой сумме;

-основная по дебету сумма не записана по кредиту счета или наоборот;

-записи сделаны по дебету одного счета и по дебету другого либо по кредиту одного счета и по кредиту другого.

В бухгалтерском учете совместно с обычной оборотно-сальдовой ведомостью для анализа и уточнения соответствия некоторых записей составляют шахматную оборотную ведомость. Запись данных в шахматную ведомость по столбцам показывает только кредитовый оборот по счету, а запись по строкам - только дебетовый оборот. Эти суммы будут показывать итог за месяц. Основной достопримечательностью шахматной оборотной ведомости является представление дебетовых и кредитовых оборотов каждого счета в разрезе корреспондирующих счетов. Недостаток этой ведомости в том, что она показывает информацию только об оборотах по счетам и не содержит в себе данных о начальных и конечных остатках по каждому счету, то есть не отражает баланс предприятия на начало и конец нужного периода.

 При работе с программой 1 С предприятие оборотные ведомости формируются автоматически, что облегчает труд бухгалтеру.

Одним из средств проверки и обобщения учетных данных служат оборотные ведомости. Оборотная ведомость представляет собой свод оборотов и остатков по счетам бухгалтерского учета за определенный период.

Различают два вида оборотных ведомостей: оборотные ведомости по синтетическим счетам и оборотные ведомости по аналитическим счетам (табл. 2.7, 2.8).

Таблица 2.7

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Таблица 2.8

Оборотная ведомость по аналитическим счетам (к счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»)

Оборотная ведомость по синтетическим счетам составляется на основании данных синтетического учета за месяц. В нее записывают наименование синтетических счетов, остатки на начало месяца, обороты за месяц и остатки на конец месяца.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам является средством проверки и контроля полноты и правильности записей на счетах. Контроль осуществляется на основе итоговой строки, представляющей три пары равных итогов:

1 пара – итог остатков на начало отчетного периода по дебету и кредиту;

2 пара – итог оборотов по дебету и кредиту за отчетный период;

3 пара – итог остатков на конец отчетного периода по дебету и кредиту.

Если такого равенства нет, значит был нарушен принцип двойной записи операций на счетах.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются на основе данных аналитического учета за месяц отдельно по каждой группе аналитических счетов, объединяемых соответствующим синтетическим счетом.

В зависимости от применяемых в аналитическом учете измерителей различают две формы оборотных ведомостей по аналитическим счетам: суммовая (в денежной форме) и количественно-суммовая (в натуральных и денежных измерителях).

Суммовая оборотная ведомость (табл. 2.8) составляется по аналитическим счетам учета расчетов с поставщиками, дебиторами, кредиторами, подотчетными лицами и т.п., количественно-суммовая – по аналитическим счетам учета материальных ценностей на складах и в производстве. Итог оборотной ведомости по аналитической группе одного синтетического счета должен соответствовать строке этого синтетического счета в оборотной ведомости.

Учетная политика организации

Учетная политика организации (УПО) представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичное наблюдение, стоимостные измерения, группировка итогов, обобщение фактов). В учетной политике организации утверждаются:

1) план счетов;

2) нетиповые формы первичной документации (если такие имеются);

3) порядок проведения инвентаризации;

4) методы оценки активов и обязательств;

5) правила документооборота;

6) технология обработки информации;

7) порядок контроля за хозяйственными операциями.

Основными требованиями учетной политики являются:

1) полнота отражения фактов;

2) осмотрительность при приобретениях и вложениях;

3) приоритет содержания над формой;

4) непротиворечивость синтетических и аналитических учетов;

5) рациональность ведения бухгалтерского учета.

Бухгалтерская информация и ее значение. Характер информации, процесс ее сбора, обработки и использования является внутренним делом каждой организации. С принятия нового плана счетов осуществляется совершенствование бухгалтерского учета. При этом бухгалтерский учет сближается с системой международной практики. Информация должна быть понятной, отражать существо вопроса без двусмысленного восприятия и излишней детализации.

Другой качественный признак – это уместность (релевантность), т. е. влияние информации на экономические решения предприятия. Информация является базой для прогнозирования и обеспечивает основные функции управления (менеджмента).

Оперативное планирование на предприятии. Оперативное финансовое планирование в отличие от составления финансового плана включает в себя разработку и составление двух документов:

1) платежного календаря;

2) кассовый план предприятия.

Платежный календарь позволяет сопоставить доходы и расходы за определенный период времени (на месяц, на декаду, на пять дней, в отличие от финансового плана, который составляется на год с разбивкой по кварталам).

Основой для составления платежного календаря являются:

1) данные баланса доходов и расходов предприятия;

2) плановые данные по производству и реализации продукции;

3) планы материально‑технического снабжения;

4) планы размещения заемных средств и обязательств.

Платежный календарь состоит из двух разделов:

1) валовые доходы и поступления денежных средств;

2) валовые расходы и отчисления средств.

В доходной части платежного календаря основным источником является выручка от реализации продукции (размер выручки определяется исходя из графика отгрузки продукции и сданных работ). Доходы включают поступления от арендной платы и получение кредитов банка.

В расходной части отражаются все виды платежей, предусмотренных на платежный период. Это платежи поставщикам в соответствии с заключенными договорами и все расходы, связанные с оплатой труда исходя из предусмотренного фонда заработной платы, планового, но с корректировкой на процент выполнения производственной программы. В платежный календарь расходы на оплату труда разносятся в соответствующие периоды, согласно графику выплаты заработной платы:

1) расходы, связанные с отчислениями во внебюджетные фонды;

2) все виды платежей в бюджет строго в соответствии со сроками их уплаты;

3) погашение кредитов в строгом соответствии со сроками, по которым они выданы;

4) уплата процентов за пользование кредитами.

Кассовый план предприятия может составляться на месяц и на более короткие сроки. В нем отражаются источники поступления средств в кассу предприятия и расходы и выплаты денежных средств из кассы.

К этим расходам составляется справочный раздел, в котором производится расчет фонда заработной платы и указываются сроки выплаты заработной платы.

БИЛЕТ № 15

1. Учет расчетов по налогу на прибыль