Добавлен: 01.04.2023
Просмотров: 667
Скачиваний: 3
Оценка основных средств
Строка 1150 «Основные средства»
Основные средства (ОС) принимаются на учет по счету 01 по первоначальной стоимости, которая определяется в соответствии с требованиями п. п. 8 - 13 ПБУ 6/01.
Первоначальная стоимость ОС погашается путем начисления амортизации. Суммы начисленной по ОС амортизации отражаются на счете 02 «Амортизация основных средств». В течение срока полезного использования начисление амортизации по объектам ОС не приостанавливается, за исключением случаев перевода на консервацию на срок свыше трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев (п. п. 17, 23 ПБУ 6/01).
Основные средства по балансу предприятия на дату проведения оценки составляют: 258 506 тыс. руб.
Расчет рыночной стоимости основных средств приведена в Приложении 3 к настоящему Отчету.
Кроме того, в составе основных средств необходимо учесть вложения в строительство объектов основных средств (стр. 11506). Данный вид активов частично учтен уже при расчете основных средств.
Таблица 2.
Расшифровка стр. 11506 ЗАО «МОСХХХХ» и пояснения Оценщика
|
№ п/п |
Наименование объекта |
Дата месяц, год |
Фактические затраты по годам с даты начала строительства, тыс. руб. |
Фактические затраты на дату провед. Оценки, тыс. руб. |
||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
2014 |
2015 |
2016 |
2017 |
2018 |
||||
|
Промышленное строительство |
||||||||
|
1 |
Устройство Плоскостной автостоянки открытого типа (проект Паркинг №1) |
30.05.2017 |
- |
- |
- |
17 350,07 |
- |
17 350,07* |
|
2 |
Реконструкция внутренних дорог на территории с устройством выезда на Белокаменное шоссе |
25.12.2014 |
3 135,59 |
2 542,37 |
- |
- |
- |
5 677,97 |
|
3 |
Техническое перевооружение котельной |
18.01.2016 |
- |
- |
5 568,66 |
- |
- |
5 568,66 |
|
4 |
Реконструкция системы электроснабжения объектов недвижимости ЗАК-1 и ЗАК-2 |
13.12.2017 |
- |
- |
- |
4 145,00 |
- |
4 145,00 |
|
5 |
Устройство двух крытых навесов на территории Плоскостной автостоянки открытого типа |
20.12.2017 |
- |
- |
- |
3 693,56 |
- |
3 693,56* |
|
6 |
Устройство ограждения с воротами с сеткой "Егоза" на объекте ПАРКИНГ №1 |
20.12.2017 |
- |
- |
- |
1 682,60 |
- |
1 682,60* |
|
7 |
Электроснабжение водозаборной насосной станции ВЗУ-1 |
31.03.2016 |
- |
- |
1 641,79 |
- |
- |
1 641,79 |
|
8 |
Устройство системы дождевой канализации "Плоскостной автостоянки открытого типа" |
30.11.2017 |
- |
- |
- |
1 256,34 |
- |
1 256,34* |
|
9 |
Реконструкция здания лабораторного корпуса |
12.12.2014 |
737,29 |
- |
- |
- |
- |
737,29 |
|
10 |
Капремонт внутренней системы вентиляции и кондиц. Производственный бытовой корпус ЗАК1 (Заводоуправление) |
24.03.2016 |
- |
- |
503,61 |
- |
- |
503,61 |
|
11 |
Реконструкция обследование несущих конструкций, пола в ЗАК-1 помещение №21 помещение №25 |
12.12.2014 |
449,15 |
- |
- |
- |
449,15 |
449,15 |
|
12 |
Устройство системы электроснабжения "Плоскостной автостоянки открытого типа" на части земельн. уч.7800 |
30.01.2018 |
- |
- |
- |
- |
- |
317,97* |
|
13 |
Реконструкция нежилого сооружения - подземный переход |
12.12.2014 |
301,69 |
- |
- |
- |
- |
301,69 |
|
14 |
Пост охраны проходной 6*2,5 на бетонном основании, на объекте Паркинг №1 |
20.12.2017 |
- |
- |
- |
253,61 |
- |
253,61* |
|
15 |
Производство работ по демонтажу металлической перегородки и санузла в пом. №130 ЗАК-1 |
28.03.2018 |
- |
- |
- |
- |
180,89 |
180,89 |
|
16 |
Установка приборов учета тепловой энергии на 3-х водогрейных котлах в котельной |
30.03.2016 |
- |
- |
82,20 |
- |
- |
82,20 |
|
ИТОГО: |
4 623,73 |
2 542,37 |
7 796,26 |
28 381,19 |
630,04 |
43 842,41 |
||
|
ИТОГО объектов не учтенных |
24 554,16* |
|||||||
*- объекты, не учтенные при расчете основных средств (стр.11501)
Таблица 3.
Расчет рыночной стоимости основных средств ЗАО «МОСХХХХ»
|
№ п/п |
Наименование строки |
Рыночная стоимость без учета НДС, руб. |
|
1 |
Основные средства в организации (стр. 11501) |
1 559 475 |
|
2 |
Строительство объектов основных средств (стр. 11506) |
24 554 |
|
Итого |
1 584 029 |
Рыночная стоимость основных средств (стр. 1150)
ЗАО «МОСХХХХ» по состоянию на дату оценки округлено составляет:
1 584 029 000
(Один миллиард пятьсот восемьдесят четыре миллиона двадцать девять тысяч) руб.
Оценка доходных вложений в материальные ценности
Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности»
По данной строке отражается информация об ОС, учитываемых в бухгалтерском учете на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».
В составе доходных вложений в материальные ценности на счете 03 учитываются ОС, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода (в том числе по договорам лизинга, аренды, проката) (п. п. 4, 5 ПБУ 6/01, п. 3 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга).
ОС, которые учитываются на счете 03 в составе доходных вложений в материальные ценности, принимаются на учет по первоначальной стоимости, которая определяется в соответствии с п. п. 8 - 13 ПБУ 6/01.
Первоначальная стоимость ОС погашается путем начисления амортизации. Суммы начисленной по ОС амортизации отражаются на счете 02 «Амортизация основных средств» по соответствующей аналитике.
По данным бухгалтерского учета ЗАО «МОСХХХХ» доходные вложения в материальные ценности на дату проведения оценки составляют 4 349 тыс. руб.
Расшифровка доходных вложений в материальные ценности представлена в таблице:
Таблица 4.
Расшифровка доходных вложений (стр. 1160) ЗАО «МОСХХХХ»
|
Наименование и краткая характеристика |
Дата выпуска(постройки) |
Дата принятия к бухучету |
Первоначальная стоимость, руб. |
Срок полезного использования, мес. |
Сумма начисленной амортизации, руб. |
Остаточная стоимость, руб. |
|---|---|---|---|---|---|---|
|
Автоматизированная система управления складом адресного хранения |
18.02.2016 |
16.03.2016 |
1 533 513.61 |
Вторая группа (свыше 2 лет до 3 лет включительно) |
979744,8 |
553768,81 |
|
Автоматич беспроводная.система пожаротушения в помещениях № 34,2 ЗАК-1 |
20.01.2015 |
20.01.2015 |
1 218 830.40 |
Четвертая группа (свыше 5 лет до 7 лет включительно) |
739290,71 |
479539,69 |
|
Автоматич.система пожарной сигнализации в помещении 2-х ярусного мезонина в ПК ЗАК-1 |
12.08.2016 |
15.08.2016 |
39 406.78 |
Четвертая группа (свыше 5 лет до 7 лет включительно) |
39406,78 |
|
|
Система видеонаблюдения в помещении № 2, 34 ЗАК-1 |
14.09.2016 |
26.09.2016 |
901 971.85 |
Четвертая группа (свыше 5 лет до 7 лет включительно) |
266155,56 |
635816,29 |
|
Система видеонаблюдения в помещении № 2,34 ЗАК-1 |
29.02.2016 |
745 762.71 |
Четвертая группа (свыше 5 лет до 7 лет включительно) |
293414,88 |
452347,83 |
|
|
Стеллажное оборудование |
28.12.2015 |
31.12.2015 |
4 760 169.49 |
Четвертая группа (свыше 5 лет до 7 лет включительно) |
2104405,02 |
2863335,45 |
Источник: данные ЗАО «МОСХХХХ»
Вес данных активов в составе валюты баланса не превышают 0,77%. По данной причине Оценщиком было принято решение принять рыночную стоимость данной статье равной ее балансовой стоимости.
Рыночная стоимость доходных вложений (стр. 1160)
ЗАО «МОСХХХХ» по состоянию на дату оценки округлено составляет:
4 349 000
(Четыре миллиона триста сорок девять тысяч) руб.
Оценка финансовых вложений
Строка 1170 «Финансовые вложения»
По данной строке показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев после отчетной даты (п. 19 ПБУ 4/99, п. 41 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 г. №126н).
К финансовым вложениям организации могут относиться:
- государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации, векселя);
- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
- предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях;
- дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
- вклады организации-товарища по договору простого товарищества и пр.
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется в соответствии с п. п. 9 - 15 ПБУ 19/02, п. 13 ПБУ 20/03.
В дальнейшем финансовые вложения, обращающиеся на ОРЦБ, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально (п. 20 ПБУ 19/02).
Под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их рыночная цена, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг. В настоящее время такой Порядок определен Приказом ФСФР России от 09.11.2010 г. №10-65/пз-н «Об утверждении Порядка определения рыночной цены ценных бумаг, расчетной цены ценных бумаг, а также предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг в целях 23 главы Налогового кодекса Российской Федерации» (Приказ ФСФР России от 02.12.2010 г. №10-74/пз-н, абз. 2 п. 11 Информационного сообщения Минфина России от 21.12.2009 г. «О раскрытии информации о финансовых вложениях организации в годовой бухгалтерской отчетности», Письмо Минфина России от 28.01.2010 г. №07-02-18/01).
Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость (которые не обращаются на ОРЦБ), подлежат отражению в бухгалтерском учете на отчетную дату по первоначальной стоимости. По таким финансовым вложениям организация обязана проводить проверку на обесценение. Данная проверка проводится не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценения финансовых вложений. Указанную проверку организация вправе производить и на даты составления промежуточной бухгалтерской отчетности. Если проверка подтверждает устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, организация образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений (п. п. 21, 38 ПБУ 19/02).
По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, первоначальная стоимость может изменяться за счет увеличения (уменьшения) ее на разницу между первоначальной и номинальной стоимостью в течение срока их обращения (п. 22 ПБУ 19/02).
По данным бухгалтерского учета ЗАО «МОСХХХХ» финансовые вложения (код 1170) на дату проведения оценки у Предприятия отсутствуют.
Оценка отложенных налоговых активов
Строка 1180 «Отложенные налоговые активы»
По этой строке отражается информация об отложенных налоговых активах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 №114н (п. 23).
Под отложенными налоговыми активами понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 14 ПБУ 18/02).
Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы». Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в текущем отчетном периоде отложенные налоговые активы, отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 09 (п. п. 14, 17 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов).
Отложенные налоговые активы равняются величине, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.
Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы». Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в текущем отчетном периоде отложенные налоговые активы, отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 09 (п. п. 14, 17 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов).
При этом в аналитическом учете отложенные налоговые активы учитываются дифференцированно по видам активов, в оценке которых возникла вычитаемая временная разница.
Отложенные налоговые активы на балансе ЗАО «МОСХХХХ» на дату проведения оценки составляют 17 154 тыс. руб.
Следовательно, отложенный налоговый актив, как бы заимствован у государства на время, необходимое для уплаты налога на прибыль, и равен такой же величине денежных средств, то при расчете рыночной стоимости этой статьи баланса принимается равной остатку по данной статье баланса, т.е.
Рыночная стоимость отложенных налоговых активов ЗАО «МОСХХХХ», округленно по состоянию на дату оценки составляет:
17 154 000
(Семнадцать миллионов сто пятьдесят четыре тысячи) руб.
Оценка прочих внеоборотных активов
Строка 1190 «Прочие внеоборотные активы»
По данной строке отражается информация о прочих, не перечисленных выше, активах, срок обращения которых превышает 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99).
При заполнении строки 1170 «Прочие внеоборотные активы» используются данные о сальдо на отчетную дату по счетам 08, 07, 15 и 16 (в части, относящейся к оборудованию к установке), 97 (аналитический счет учета расходов со сроком списания свыше 12 месяцев), а также счету 01, субсчет 01-5, аналитический счет «Молодые насаждения».
К прочим внеоборотным активам организации могут относиться:
1. Вложения во внеоборотные активы организации, учитываемые на соответствующих субсчетах счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», в частности затраты организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве объектов НМА или ОС, а также затраты, связанные с выполнением незавершенных НИОКР (Инструкция по применению Плана счетов, п. 41 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 5, абз. 4 п. 16 ПБУ 17/02).
2. Оборудование, требующее монтажа, под которым понимают оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. Оборудование к установке принимается к бухгалтерскому учету по дебету счета 07 «Оборудование к установке» по фактической себестоимости его приобретения, включая расходы на доставку и т.п. (п. 3.1.3 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, Инструкция по применению Плана счетов).