Файл: Процесс построения модели управленческого решения ( Разработка показателей оценки управленческих решений ).pdf

По данным таблицы 2.3 видно, что в 2013 г. по сравнению с 2012 г. выручка от реализации продукции ООО «УК Мастер» возросла на 14,9%. Себестоимость услуг выросла на 17,9%.

Рисунок 2.2 - Динамика финансовых результатов ООО «УК Мастер» за 2012- 2013 гг.

Прибыль от услуг сократилась на 5,5%, прибыль до налогообложения снизилась на 50,6%. На снижение прибыли до налогообложения повлиял рост процентов к уплате на 5,4% и прочих расходов на 7,1%. Чистая прибыль предприятия в 2013 г. по сравнению с 2012 г. снизилась на 55,3%. Налог на прибыль сократился на 50,6%, отложенные налоговые активы –на 21,1%. Налоговые обязательства при этом выросли на 29,4%.

Рисунок 2.2 наглядно показывает снижение всех видов прибыли ООО «Мастер» в 2013 г. по сравнению с 2012 г.Структурно- динамический анализ по данным таблицы 2.3 показал, что в ООО «Мастер» имеют место отрицательно складывающиеся тенденции, выразившиеся в ухудшении финансовых результатов почти по всем позициям:

• увеличился удельный вес затрат –на 2,6%(2,2+0,4);
• снизился удельный вес всех видов прибыли, в частности валовой прибыли на 2,2% и прибыли от услуг –на 2,6%;
• прибыли до налогообложения –на 1,8%;
• чистой прибыли –на 1,5%.

Таблица 2.4 – Структура элементов формирования чистой прибыли в выручке от услуг ООО «УК Мастер» за 2012-2013 гг.

Все это должно заставить предприятие изыскивать возможности и усиливать контроль в целях оптимизации структуры расходуемых ее средств и повышения эффективного их использования. Анализ состава и структуры доходов ООО «УК Мастер» за 2012-2013 гг. проводится по данным таблицы 2.5.

Таблица 2.5 – Данные для анализа состава и структуры доходов ООО «УК Мастер» за 2012-2013гг.

Данные таблицы 2.5 показывают, что доходы предприятия в 2013 г. по сравнению с 2012г. увеличились на 5952 тыс. руб., что составляет 14,8% (46225/40273*100-100).

Наибольший удельный вес в доходах предприятия занимает выручка от услуг (в 2012 г. 99,12%; в 2013г. 99,24%).

Как показывают данные таблицы 2.4, на все другие статьи доходов (п.2, п.3, п.4. п.5) в общей сумме в 2013 г. приходится лишь 0,76%.

В целом доходы в связи с выручкой от услуг увеличились в 2013г. по сравнению с 2012 г. на 5956 тыс. руб., при этом их удельный вес вырос на 0,12%.

Анализ состава и структуры расходов ООО «УК Мастер» за 2012-2013гг. проводится по данным таблицы 2.6.

По данным таблицы 2.6 расходы выросли в 2013 г. по сравнению с 2012г. на 6429 тыс. руб. или на 16,5% (45800/39321*100-100).

Себе стоимость услуг в 2013 г. составила 87,52 % от общей суммы расходов; коммерческие расходы –0,7 %; проценты к уплате –1,74% прочие расходы –9,47%, а в 2012 г. –соответственно 86,47%; 0,32%; 1,93%; 10,3%.

Доля процентов к уплате в общей сумме расходов предприятия снизилась на 0,18%. Доля прочих коммерческих расходов выросла на 0,38%.

Таблица 2.6 – Данные для анализа состава и структуры расходов ООО «УК Мастер» за 2012-2013гг.

Анализ, учитывающий совместное влияние доходов и расходов ООО «УК Мастер»на величину чистой прибыли проведен по данным таблицы 2.7.

Таблица 2.7 – Данные для анализа, учитывающего совместное влияние доходов и расходов на величину чистой прибыли ООО «УК Мастер» за 2012-2013гг.

По данным таблицы 2.7 можно сделать следующие выводы:

• увеличение показателя по строкам 2 (общие расходы финансово-хозяйственной деятельности) (99,1–97,6) и 4 (затраты на производство и сбыт продукции) (88,1–85,5) является негативной тенденцией в деятельности ООО «УК Мастер»;
• уменьшение показателя по строке 5 (прибыль от услуг) (99,2–99,6) свидетельствует о снижении рентабельности услуг и увеличении издержек обращения;
• снижение показателей по строкам 10 (прибыль до налогообложения)(1,4–3,2)и 12 (чистая прибыль) (0,9–2,4) также указывает на негативные тенденции в организации сбыта продукции ООО «УК Мастер»;
• показатель по строке 11 (текущий налог на прибыль) характеризует долю
• прибыли, перечисляемой в бюджет в виде налога на прибыль;
• в динамике данный показатель не изменился.

Проведем факторный анализ прибыли от услуг, используя следующий алгоритм:

1. Влияние фактора «Выручка»:

₁= (В₁–В₀) *Rо ,

где: В₁–выручка отчетного периода;

В₀–выручка базисного периода;

R₀–рентабельность услуг базисного периода.

2. Влияние фактора «Себестоимость услуг»:

₂= (УС₁–УС_о) *В₁,

где: УС₁–уровень себестоимости отчетного периода;

УС₀–уровень себестоимости базисного периода;

В₁–выручка отчетного периода.

3. Влияние фактора «Коммерческие расходы»:

3= (УРк1–УРк0) *В₁,

где: УРк₁–уровень коммерческих расходов отчетного периода;

УРк₀–уровень коммерческих расходов базисного периода;

4. Влияние фактора «Управленческие расходы»:

₄= (УРу₁–УРу₀) *В₁,

где: УРу₁–уровень управленческих расходов отчетного периода;

УРу₀-уровень управленческих расходов базисного периода.

5. Совокупное влияние факторов на изменение прибыли (убытка) от услуг:

Пуслуг = ₁₂₃ ₄.

Расчет факторных влияний на прибыль от услуг выполняется методом разниц. Показатели для такого расчета приведены в таблице 2.8.

Увеличение выручки привело к увеличению прибыли от услуги на 864,3 тыс.руб.: ±∆₁= (45875–39919) * 0,14512= 864,3 тыс.руб.

Таблица 2.8 – Показатели для факторного анализа прибыли от услуг ООО «УК Мастер» за 2012-2013 гг.