Файл: Учет труда и заработной платы» (на примере ООО «Тренд»)..pdf

Окончание таблицы 1.8

Так как в ООО «Тренд» резерв на оплату отпусков не создается то бухгалтерские проводки по начислению и выплате суммы за дни отпуска оформляют следующим образом (таблица 1.9).

Таблица 1.9 – Корреспонденция счетов ООО «Тренд» по начислению и выдаче отпускных

Шарановой Н.

Рассчитанный размер отпускных кладовщику ООО «Тренд» Шарановой Н. за 28 дней отпуска составил 14 214 руб. Размер удержанного налога на доходы физических лиц составил 1847 руб. Сумма отпускных, предназначенных к выплате сотруднику составила 12 367 руб.

Рассмотрим прядок расчета пособий по временной нетрудоспособности в ООО «Тренд».

Продавец-дизайнер компании О. Логинова в ноябре 2016 г. предоставила в бухгалтерию листок нетрудоспособности, согласно которому ее временная нетрудоспособность продолжалась с 13 ноября по 29 ноября 2016 г.

За два предыдущих календарных года Логинова О.О. работала в ООО «Тренд» и получала заработную плату: в 2014 году –180 000 руб. в 2015 году – 210 000 руб. В целях определения суммы пособия по временной нетрудоспособности определим расчетный период.

Расчетный период в целях определения размера пособия по временной нетрудоспособности составляет два календарных года, предшествующих году болезни сотрудника.

То есть, в случае болезни О. Логиновой в 2016 году, расчетным периодом будет период с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года.

Определим заработок сотрудника за расчетный период:

180 000 + 210 000 = 390 000 руб.

Рассчитаем средний дневной заработок по формуле (2):

, (2)

где ЗП – размер выплат, учитываемых в целях расчета суммы пособия по временной нетрудоспособности;

730 – количество дней за два календарных года, предшествующих периоду нетрудоспособности.

Средний дневной заработок составит:

СДЗ = 390 000 / 730 = 534 руб.

Определим страховой стаж сотрудника. Размера пособия по временной нетрудоспособностью в процентах к среднему заработку, определен ч. 1 статьи 7 Закона № 255-ФЗ и составляет:

– 60 процентов – при наличии страхового стажа до пяти лет;

– 80 процентов – при наличии страхового стажа от пяти до восьми лет;

– 100 процентов – при наличии страхового стажа восемь лет и более.

Страховой стаж О. Логиновой – 5 лет и 4 месяца, значит, размер пособия составит 80 процентов.

Определим предельный размер пособия. Предельный размер выплат в целях расчета больничного является максимальной суммы, из которой может быть рассчитано пособие. Данный размер необходимо определить обособленно по каждому году расчетного периода. Его уровень должен быть меньше предельной базы начисления взносов в ФСС России в соответствующем году (ч. 3.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). [15, с. 251]

Для 2014 года предельная сумма заработка составляла 624 000 руб., а для 2015 года – 670 000 руб.

Общий максимальный размер выплат, которые должны быть определены при расчете пособия, составит 1 294 000 руб. (624 000 + 670 000).

Рассчитаем максимальный дневной размер пособия в 2015 г.:

1 294 000 / 730 = 1 772,60 руб.

Максимальный дневной размер пособия по временной нетрудоспособности в 2016 г. не может быть больше, чем 1 772,60 руб.

В связи с тем, что в 2015-2016 гг. сотруднице были начислены суммы в размере меньшем, чем предельная сумма начисления взносов в ФСС, расчет будет производиться, исходя из фактической суммы заработка О. Логиновой.

Рассчитаем сумму пособия. Сумму пособия, причитающейся работнику по листку по временной нетрудоспособности определяется по формуле (3):

, (3)

где СДЗ – уровень среднего дневного заработка;

П – размер процента среднего заработка;

ЧД – количество дней нетрудоспособности, подлежащих оплате.

Количестве оплачиваемых дней нетрудоспособности О. Логиновой составит 17 дней (13 ноября по 29 ноября 2016 года).

Сумма пособия, причитающегося работнику по листку по временной нетрудоспособности, составит:

СП = 534 х 0,8 х 17 = 7262,40 руб.

Таким образом, сумма пособия, причитающегося О. Логиновой по листку по временной нетрудоспособности, составит 7262,40 руб.

Рассмотрим корреспонденцию счетов в учете ООО «Тренд» по начислению пособия по временной нетрудоспособности в таблице 1.10.

Начисление пособий по временной нетрудоспособности году осуществляется согласно положениям Закона № 255-ФЗ. При этом общему правилу первые три дня больничного оплачиваются за счет средств работодателя, последующие – за счет средств ФСС.

Таблица 1.10 – Корреспонденция счетов в учете ООО «Тренд» по начислению пособия по

временной нетрудоспособности

Далее рассмотрим порядок удержаний из заработной платы сотрудников ООО «Тренд».

Из начисленных сумм заработной платы персоналу предприятия могут быть произведены разнообразные удержания.

Указанные виды удержаний, применяемые в ООО «Тренд» можно классифицировать на два типа:

– удержания обязательного характера;

– удержания по инициативе предприятия;

– удержания по инициативе работника.

Также к числу обязательных удержаний из заработной платы и иных доходов работников ООО «Тренд» относятся удержания по исполнительным документам.

Состав исполнительной документации отражен в положениях в ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Данный перечень включает в себя следующие виды документации:

– исполнительные листы, которые были выданы по решению судов общей юрисдикции и арбитражных судов, в целях исполнения принятых ими судебных решений;

– судебные приказы и решения;

– нотариально удостоверенные соглашения, связанные с уплатой алиментов либо их нотариально удостоверенные копии;

– удостоверения, которые были выданы комиссиями в целях решения трудовых споров;

– акты органов государственной власти и финансового контроля, связанные с взысканием денежных средств с приложением документации, содержащей отметки кредитных организации, в которых открыты расчетные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для погашения указанных требований;

– судебные акты, акты иных органов и должностных лиц, связанных с вопросами административного законодательства;

– постановления судебных приставов-исполнителей;

– акты прочих органов власти в ситуациях, предусмотренных требованиями федерального законодательства.[8, с. 125]

Охарактеризуем состав удержаний, осуществляемых по инициативе предприятия, выступающего в качестве работодателя.

Удержания из сумм оплата труда персонала могут быть осуществлены в целях погашения задолженности предприятию только в ситуациях, предусмотренных требованиями трудового и иного федерального законодательства, а именно:

– удержания, используемые в целях возмещения неотработанных авансовых выплат, перечисленных или переданных работникам в счет сумм заработка;

– удержания, используемые в целях возмещения неизрасходованного и не возвращенного в указанное время аванса, выплаченного по поводу служебной командировки или перевода на другую должность, в другую местность;

– удержания, предназначенные в целях возмещения сумм, которые были излишне выплачены сотруднику по причинам наличия арифметических ошибок, а также сумм, излишне переданных сотруднику, при признании соответствующим вины сотрудника в нарушении норм трудовых функций или при наличии простоя;

– удержания при увольнении сотрудника до конца соответствующего рабочего года, в счет которого он им были получены суммы по оплате ежегодного оплачиваемого отпуска, за неотработанные дни отпуска;

– удержания, связанные с возмещением ущерба, причиненного сотрудником предприятию.

По заявлению сотрудника, поданного им аппарату управления предприятиям на добровольных началах, могут быть произведены удержания из сумм оплаты труда на любые цели и в любом размере.

Как правило, на основании заявления сотрудника предприятием удерживается:

– сумма взносов, отчисляемых в целях добровольного личного страхования, в том числе медицинского и пенсионного;

– сумма членских профсоюзных взносов при наличии безналичной системы расчетов с профсоюзными учреждениями;

– суммы, связанные с погашением займов, предоставленных предприятием, и кредитов, полученных от кредитных учреждений, и процентных платежей, уплачиваемых за пользование заемные средствами (ссудами);

– суммы, перечисляемые на благотворительные цели и т п.

Порядок и организация удержаний из сумм оплаты труда сотрудников, связанных с наличием исполнительной документации определяется положениями ст. 111 Закона № 229-ФЗ. [4, с. 123]

Сначала предприятию необходимо осуществить начисление сумм налога на доходы физических лиц с сумм заработка персонала, а затем произвести удержания, связанные с требованиями по алиментам, возмещением вреда, причиненного здоровью, возмещением вреда в связи со смертью кормильца, возмещением ущерба, причиненного преступлением, а также требованиями, связанными с компенсацией морального вреда.

Далее необходимо произвести удержания в пользу всех остальных требований в порядке очередности поступления исполнительной документации.

При удержаниях, связанных с наличием исполнительной документации с сотрудника может быть взыскано не более 50 процентов сумм заработка и прочих доходов.

В число обязательных удержаний включаются суммы, связанные с исполнительными листами и надписями нотариусов в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе компании из сумм заработка сотрудника могут осуществляться удержания, связанные с уплатой задолженности персонала перед компанией; суммы ранее выданных авансов и выплат межрасчетного периода; суммы, связанные с погашением задолженности подотчетного характера; суммы материального ущерба, причиненного работодатель; суммы выплат по порче, недостачам или утере ценностей; удержания за брак и др.

Рассмотрим пример удержаний по инициативе работодателя ООО «Тренд».

В марте 2016 г. бухгалтерия предприятия ООО «Тренд» получила исполнительный лист на удержание алиментов в пользу бывшей жены одного из сотрудников предприятия – грузчика Ефремова И.