Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования.pdf

рамках антикризисных и мер поддержке экспорта упрощение процедуры обоснованности освобождения уплаты акциза экспорте, по с подтверждением применения ставки в размере 0 % экспорте. Кроме , в связи существенным удорожанием по предоставлению гарантий предлагается процедуру предоставления освобождения от акцизов при подакцизных товаров экспорт. В , предлагается освобождать налогоплательщиков от акцизов по , реализуемым на , без представления гарантий.

Предусматривается за трансфертным по внутрироссийским . Предлагается сохранить за трансфертным по внутрироссийским лишь в случаях, когда ущерб для системы и, особенности, для субъектов Федерации, значительным. Это снизить издержки . В числе мер необходимо : 1) увеличение суммового , при превышении внутрироссийские сделки признаваться контролируемыми, 1 млрд. рублей 2-3 млрд. рублей последующей периодической в зависимости уровня инфляции; 2) суммового критерия иного критерия в целях документации или целях проведения () контроля; 3) корректировка , при соблюдении сделки не контролируемыми с учета степени обособленных подразделений: не признавать внутрироссийские сделки , у которых обособленные подразделения, оказывающие существенного на деятельность .

Кроме этого, упрощение порядка НДС при . В рамках мер и по поддержке необходимо установить вычета сумм на добавленную по товарам (, услугам, имущественным ), используемым для операций по товаров (работ, ), налогом на стоимость по в размере 0 %, порядке, аналогичном , применяемому по (работам, услугам, правам), используемым осуществления операций реализации товаров (, услуг, имущественных ), облагаемых налогом добавленную стоимость ставкам в 10% и 18 %.

Также п. 3,4 раздела указанной концепции 2016 году будут меры, направленных изменение порядка и уплаты на добавленную , среди которых важными представляются .

1. Предполагается уточнение освобождения отдельных доходов от налогом на физических лиц, том числе увольнении гражданских , военнослужащих и , при получении в иностранной , уточнение отдельных по налогообложению в лотереи.

2. целях сокращения возмещения НДС отвлечения оборотных предлагается внести изменения в о налогах сборах: 1) распространить операции, облагаемые ставке в 0 %, общий порядок налоговых вычетов мере постановки товаров (работ, ) на учет получения от счетов-фактур; 2) право на заявительного порядка налогоплательщикам, предоставившим материнской компании, которой совокупная НДС, акцизов, на прибыль , НДПИ, уплаченная три календарных , предшествующие году, котором подается о применении порядка, без сумм налогов, в связи перемещением товаров границу Российской и в налогового агента, не менее 10 . рублей.

---

Для единообразного толкования Налогового кодекса Федерации: 1) требуется порядок определения базы в исчисления НДС получении авансов рамках договоров, в иностранной (условных единицах), по которым в рублях; 2) установить право агентов принимать вычету сумму , перечисленную в авансового платежа, аналогии с ; 3) следует уточнить Налогового кодекса Федерации, касающиеся по имущественным .

В целях неправомерному возмещению и занижению базы предлагается: 1) от налогообложения по реализации ; 2) установить обязанность реорганизации юридического восстанавливать НДС имуществу передаваемому , не являющемуся НДС; 3) уточнить НДС, подлежащего покупателем в перечисления авансовых ; 4) уточнить порядок налоговой базы реализации имущественных на нежилые , кроме гаражей машино-мест; 5) обязанность налогоплательщика НДС, принятый вычету по платежу, в если поставка состоялась в определенного времени.

целях приведения соответствие с практикой порядка НДС по услугам предполагается участием бизнес- продолжить рассмотрение , касающихся необходимости изменений в кодекс Российской , определяющих лиц, уплачивать НДС устанавливающих элементы налогом указанных .

3. Изменениями в была урегулирована ставок акцизов. 2016 и 2017 годы сохранение размеров акцизов, установленных законодательством о и сборах. 2018 год предполагается ставок акцизов учетом индекса цен, заложенного Основных параметрах социально-экономического Российской Федерации 2016 год и плановый период 2017-2018 .

В целях контроля за акцизов предлагается предусмотренную Налоговым Российской Федерации о применении вычета по в случае налогоплательщику-производителю товаров покупателем.

планируемом периоде внести изменения Налоговый кодекс Федерации, предусматривающие: 1) акциза на дистилляты при введении порядка, котором средние , используемые в судового топлива, списываться судовладельцами затраты без ; 2) уточнение действующего освобождения от авансового платежа по алкогольной (или) спиртосодержащей в части налогового контроля, в случае налогоплательщиками, представившими налоговые органы гарантии, обязательств уплате акциза; 3) исчисления и акциза на , используемый для моторного биотоплива, которому реализация в данном должна осуществляться акциза.

Предполагается рассмотреть вопрос целесообразности введения платежа акциза алкогольную продукцию выдаче специальных производителям алкогольной .

Кроме того, рамках совершенствования добычи полезных планируются следующие : 1) анализ практики НДПИ в драгоценных и камней и сырья с изменения существующих настоящее время к определению элементов налогообложения при добыче камней и сырья; 2) подготовка о приведении главы 26 Налогового Российской Федерации соответствие с правовой базой части классификации углеводородного сырья; 3) возможности определения налогообложения НДПИ добыче руд , цветных, драгоценных радиоактивных металлов чистого металла, в добытой или в продукции разработки месторождения полезных ; 4) рассмотрение целесообразности региональным органам полномочий по ставок НДПИ оценке налоговой по видам ископаемых, относящимся общераспространенным полезным .

---

Также в 2016 предполагается совершенствование администрирования. Предлагается институту предварительного разъяснения (контроля), уже успешно в зарубежных системах. С предоставления налогоплательщику получать информацию налоговых последствиях , которую он планирует совершить. планируется оптимизация информации, не к налоговой , то есть целях расширения налогоплательщиков по информации о контрагентах, а повышению общего прозрачности в предлагается рассмотреть о расширении информации, не к налоговой .

Кроме этого, улучшения инвестиционного в Российской . В рамках « карты» «Совершенствование администрирования"69 в время разработаны должны быть законопроекты, предусматривающие: 1) электронного документооборота участниками налоговых , сокращение времени материальных затрат подготовку и налоговых деклараций () в налоговые , повышение эффективности администрирования и контроля, в числе:

- снижение со 100 до 50 для перехода обязательное представление деклараций (расчетов) электронной форме,

- порядка проведения мероприятий налогового и ознакомления лиц со материалами налогового , включая материалы результатам дополнительных ; 2) снижение рисков за счет механизма, регулирующего консультирование и налоговых консультантов, эффективности деятельности органов за обеспечения более работы налогоплательщиков одновременном сохранении института налогового .

Следует обратить , что на 2016 - 2018 годов предполагается тарифа страховых в государственные фонды Российской на уровне 2015 - в отношении плательщиков - 30 % и тарифа - 10 % сверх предельной величины для начисления взносов в Пенсионного фонда Федерации.

Также соответствии с принятыми решениями сроках действия ставок тарифа происходить постепенный отдельных категорий из льготного страховыми взносами общеустановленный тариф.

налогового законодательства, на сегодняшний , направлено на эффективности налоговой в целом ее отдельных .

Кодификация законодательства налогах и уже сама себе является тенденцией. И этом законодатель устает совершенствовать кодекс Российской РФ: за 18 его существования в него внесены более двумястами законами.

этом реализация направлений налоговой будет проводиться взаимосвязи с направлениями Программы мер Правительства Федерации и проектами по основных направлений Правительства Российской на период 2020 года.

Таким , подводя итог основным направлениям политики Российской можно сделать , что данные являются эффективными совершенствования законодательства налоговой системе.

---

Автором реализована цель исследования, именно изучение в настоящее налоговой системы Федерации, выявление и перспектив налоговой системы.

результате проведенного автором были следующие задачи , для реализации цели:

1. Сформулировано налоговой системы Федерации.

Исследовав точки зрения налоговой системы правоведов можно следующее определение системы - общественные , возникающие в с установлением взиманием налогов сборов.

2. Проанализировано и развитие о налоге доходы физических .

Основными этапами эволюции налоговой Российской Федерации : 1 этап — формирование Рос­сийской налоговой системы типа (1992 - 1997 г..); 2 этап - реформирование системы (1998 - 2004 г..); 3 этап - переход устойчивому развитию системы (с 2005 .)

3. Рассмотрены виды и сборов.

на то, принятием первой второй частей кодекса Российской была осуществлена, российского налогового и реформирована налогообложения, состояние регулирования налоговой нельзя признать удовлетворительным. Как в юридической , российское налоговое все еще несовершенством и , некоторые положения кодекса Российской и характеризуются и противоречат другу.

О налогового законодательства, тот факт, российский законодатель ежегодно вносит дополнения и как в , так и вторую части кодекса Российской .

4. Выявлены основные совершенствования законодательства Федерации о системе.

В мер, предусматривающих доходов бюджетной Российской Федерации, внесение изменений законодательство о и сборах следующим направлениям:

1. природных ресурсов.

2. налогообложение.

3. Налог доходы физических .

4. Налог на организаций.

4. Совершенствование на прибыль .

6. Совершенствование налогового .

Подводя итог основным направлениям политики Российской можно сделать , что данные являются эффективными совершенствования законодательства налоговой системе.

ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. кодекс Российской . Часть первая 31 июля 1998 г. № 146– [Электронный ресурс] : Гос. Думой . Собр. Рос. 16 июля 1998 г. ( ред. от 15 2016 г.) // КонсультантПлюс : . правовая система. – Проф. – Электрон. . – М., 2016.
2. Налоговый Российской Федерации. вторая от 5 . 2000 г. № 117–ФЗ [ ресурс] : принят . Думой Федер. . Рос. Федерации 19 2001 г. ( в . от 15 марта 2016 .) // КонсультантПлюс : справ. система. – Версия . – Электрон. дан. – ., 2016.
3. О налоге имущества, переходящего порядке наследования дарения [Электронный ] : Закон РФ 12.12.1991 № 2020-1 // КонсультантПлюс : справ. система. Версия . Электрон. дан. ., 2016.
4. Об акцизах [ ресурс] : Федеральный от 06.12.1991 № 1993-1 // КонсультантПлюс : . правовая система. Проф. Электрон. . М., 2016.
5. О на добавленную [Электронный ресурс] : РФ от 06.12.1991 № 1992-1 // : справ. правовая . Версия Проф. . дан. М., 2016.
6. подоходном налоге физических лиц [ ресурс] : Закон от 07.12.1991 № 1998-1 // КонсультантПлюс : . правовая система. Проф. Электрон. . М., 2016.
7. О пошлине [Электронный ] : Закон РФ 09.12.1991 № 2005-1 //КонсультантПлюс : справ. система. Версия . Электрон. дан. .
8. О недрах [ ресурс] : Закон от 21.02.1992 № 2395- // КонсультантПлюс : . правовая система. Проф. Электрон. . М.
9. О отчислений на минерально - сырьевой [Электронный ресурс] : закон от 30.12.1995 № 224-// КонсультантПлюс : справ. система. Версия . Электрон. дан. .
10. О дорожных в Российской [Электронный ресурс] : РФ от 18.10.1991 № 1759-1 // : справ. правовая . Версия Проф. . Дан.
11. О на отдельные транспортных средств [ ресурс] : Федеральный от 08.07.1999 № 141-ФЗ // : справ. правовая . Версия Проф. . дан.
12. О на игорный [Электронный ресурс] : закон от 31.07.1998 № 142- // КонсультантПлюс : справ. система. Версия . Электрон. дан.
13. налоге на предприятий [Электронный ] : Закон РФ 13.12.1991 № 2030-1 // КонсультантПлюс : справ. система. Версия . Электрон. дан.
14. налоге на предприятий и [Электронный ресурс] : РФ от 27.12.1991 № 2116-1 // : справ. правовая . Версия Проф. . дан.
15. О за землю [ ресурс] : Закон от 11.10.1991 № 1738-1 // КонсультантПлюс : . правовая система. Проф. Электрон. .
16. О федеральной программе «Развитие системы России 2013 - 2020 годы [Электронный ] : пост. Правительства от 27.12.2012 № 1406 // КонсультантПлюс : . правовая система. Проф. Электрон. .
17. Основные направления политики Российской на 2016 год на плановый 2017 и 2018 годов [ ресурс] // КонсультантПлюс : . правовая система. Проф. Электрон. .
18. О налоге имущество организаций [ ресурс] : Закон области от 27.11.2003 № 148- // КонсультантПлюс : справ. система. Версия . Электрон. дан.
19. транспортном налоге [ ресурс] : Закон области от 04.10.2002 № 77- // КонсультантПлюс : справ. система. Версия . Электрон. дан.
20. утверждении плана («дорожной карты») « налогового администрирования» [ ресурс]: Распоряжение РФ от 10.02.2014 162-р (ред. 03.12.2014) // КонсультантПлюс : справ. система. Версия . Электрон. дан.
21. С. В. и история . М., 2016. С. 430.
22. О.А. кодекс Российской от создания наших дней. ., 2010. С.317.
23. Дегтев . Реформа денежной в нэповской // Денежные реформы России: История современность. Сб. . М., 2014. С. 249.
24. И.И. право России: лекций. 2-е . перераб. и . М.: ЦентрЮрИнформ, 2016. . 310.
25. Кучерявенко Н.. Курс налогового : В 2 т. . 1: Общая часть. . 615
26. Майбуров И.. Теория и налогообложения. М., 2017. . 353.
27. Соколова Э.. К вопросу понятии налоговой // Финансовое право. 2011. №1. . 123.
28. Финансовое право Федерации/Отв. . М.В.. – М.: Юрист, 2012. .324
29. Кустова М.., Ногина О.., Шевелёва Н.. Налоговое право . Общая часть./.ред.Н..Шевелёва. М.:,2011. С. 456.
30. Налоговое : Учебник / Под . С.Г. . М.: Юристъ, 2014. . 432
31. Налоговое право / отв. ред. .А. Крохина. ., 2015. С. 332.
32. Староверова .В. Налоговое /Под ред..М.Рассолова, .М.Коршунова. – .:ЮНИТИ-ДАНА, и право,2011. . 45.
33. Черник Д.., Шмелев Ю.. История налогообложения общей теории . Уч. пос. ., 2016. С. 116-117.

---

1. Соколова Э.Д. К вопросу о понятии налоговой системы // Финансовое право. 2011. №1. С . 28. ↑

2. Соколова Э.Д. Указ. соч. С. 31. ↑

3. Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Отв. ред. М.В. Карасева. М.: Юрист, 2012. С. 324. ↑

4. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2014. С. 262 ↑

5. Гуреев В.И. Налоговое право. М.: ОАО Издательство Экономика, 2015. С. 31. ↑

6. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. 2-е изд. перераб. и доп. М.: ЦентрЮрИнформ, 2016. С. 71. ↑

7. Финансовое право Российской Федерации/Отв. Ред. М.В.Карасева. – М.: Юрист,2012. С.324. Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелёва Н.А. Налоговое право России. Общая часть./отв.ред.Н.А.Шевелёва. М.:Юристъ,2011,с.33. ↑

8. Кучеров И.И. Налоговое право России: курс лекций. – М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 2011.- С.62. ↑

9. Там же. С. 63. ↑

10. Староверова О.В. Налоговое право/Под ред.М.М.Рассолова, Н.М.Коршунова. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право,2011. С. 45. ↑

11. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М.: Изд-во БЕК, 2015. С. 230. ↑

12. Кучеров И.И. Налоговое право России. Курс лекций. М., 2016. С. 13-14. ↑

13. Черник Д.Г., Шмелев Ю.Д. История налогообложения и общей теории налогов. Уч. пос. М., 2016. С. 116-117 ↑

14. Налоговое право России / отв. ред. Ю.А. Крохина. М., 2015. С. 10. ↑

15. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения. М., 2017. С. 53. ↑

16. Майбуров И.А. Указ. раб. С. 57. ↑

17. Дегтев СИ. Реформа денежной системы в нэповской России // Денежные реформы в России: История и современность. Сб. статей. М., 2014. С. 149. ↑

18. Кучеров И.И. Налоговое право России. Курс лекций. М., 2016. С. 17. ↑

19. О налоге на добавленную стоимость [Электронный ресурс] : Закон РФ от 06.12.1991 № 1992-1 // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016. ↑

20. О подоходном налоге с физических лиц [Электронный ресурс] : Закон РФ от 07.12.1991 № 1998-1 // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016. ↑

21. О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения [Электронный ресурс] : Закон РФ от 12.12.1991 № 2020-1 // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016. ↑

22. Об акцизах [Электронный ресурс] : Федеральный закон от 06.12.1991 № 1993-1 // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016. ↑

23. Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Чадромцева Андрея Петровича на нарушение его конституционных прав положениями подпункта 6 пункта 1 статьи 181 и статьи 193 Налогового кодекса Российской Федерации [Электронный ресурс] : Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2011 № 390-О-О // КонсультантПлюс : справ. правовая система. ↑

24. Борзунова О.А. Налоговый кодекс Российской Федерации от создания до наших дней. М., 2010. С. 17. ↑

25. Пушкарева В.М. Налоговая система Союза ССР (1921 - 1930). С. 190. ↑

26. О налоге на прибыль предприятий и организаций [Электронный ресурс] : Закон РФ от 27.12.1991 № 2116- 1 // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016 ↑

27. Кучерявенко Н.П. Курс налогового права: В 2 т. Т. 1: Общая часть. С. 615 ↑

28. О государственной пошлине [Электронный ресурс] : Закон РФ от 09.12.1991 № 2005-1 //КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016. ↑

29. По жалобе гражданина Седачева Алексея Владимировича на нарушение его конституционных прав статьями 4, 8, 9, 333.16, подпунктом 36 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральным законом «О бюджетной классификации Российской Федерации», пунктами 3 и 4 постановления Правительства Российской Федерации от 8 апреля 1992 года № 228 «О некоторых вопросах, связанных с эксплуатацией автомототранспорта в Российской Федерации [Электронный ресурс] : Определение Конституционного Суда РФ от 01.03.2007 № 326-О-П// КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016. ↑

30. О недрах [Электронный ресурс] : Закон РФ от 21.02.1992 № 2395-1 // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2016. ↑

31. О налоге на имущество предприятий [Электронный ресурс] : Закон РФ от 13.12.1991 № 2030-1 // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2013. ↑

---