Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования.pdf
Добавлен: 29.04.2023
Просмотров: 98
Скачиваний: 2
7) Государственная пошлина
пошлина - федеральный , урегулированный гл. 25.3 кодекса Российской , которая действует 1 января 2005 г. государственная пошлина в том на основании РФ от 9 1991 г. № 2005-1 «О пошлине»[28] (ныне силу).
Согласно . 1 ст. 333.16 Налогового Российской Федерации пошлина - сбор, с лиц, в статье 333.17 кодекса Российской , при их в государственные , органы местного , иные органы (или) к лицам, которые в соответствии законодательными актами Федерации, законодательными субъектов РФ нормативными правовыми органов местного , за совершением отношении этих юридически значимых , предусмотренных настоящей , за исключением , совершаемых консульскими Российской Федерации. целях настоящей выдача документов ( дубликатов) приравнивается юридически значимым .
В Определении суда Российской от 1 марта 2007 . № 326-О-П , что государственная , будучи законно сбором, является и достаточным за совершение органом юридически действий.
Плательщиками пошлины являются и физические (ст. 333.17 НК ).
Ставки государственной установлены различными для разных значимых действий их особенностей; исключен дифференцированный в зависимости вида плательщика.
8) на добычу ископаемых
Налог добычу полезных (НДПИ) - федеральный налог, предусмотренный . 26 Налогового кодекса Федерации, которая с 1 января 2002 . Предшественником данного являются отчисления воспроизводство минерально- базы, которые на основании Российской Федерации « недрах»[29] и закона от 30 1995 г. № 224-ФЗ « ставках отчислений воспроизводство минерально- базы»[30] (утратил ).
Налогоплательщиками НДПИ силу ст. 334 кодекса Российской являются организации индивидуальные предприниматели, пользователями недр соответствии с Российской Федерации.
этом ст. 11 о недрах , что предоставление в пользование специальным государственным в виде . В силу . 9 данного Закона и обязанности недр возникают даты государственной лицензии на участком недр. следует из . 7 ст. 85 Налогового Российской Федерации, , осуществляющие учет (или) регистрацию природными ресурсами, также лицензирование , связанной с этими ресурсами, сообщать о прав на пользование, являющихся налогообложения, в органы по своего нахождения течение 10 дней регистрации (выдачи лицензии, разрешения) .
Объектом налогообложения на основании . 1 ст. 336 Налогового Российской Федерации три вида (извлеченных) полезных . Это полезные :
1) добытые из на территории Федерации на недр, предоставленном в пользование соответствии с Российской Федерации;
2) из отходов () добывающего производства, такое извлечение отдельному лицензированию соответствии с Российской Федерации недрах;
3) добытые недр за территории Российской , если эта осуществляется на , находящихся под Российской Федерации ( также арендуемых иностранных государств используемых на международного договора) участке недр, налогоплательщику в .
При этом значение имеет определение добытого ископаемого, которое в п. 1 . 337 Налогового кодекса Федерации: полезным признается продукция промышленности и карьеров, содержащаяся фактически добытом () из недр (, потерь) минеральном (породе, жидкости иной смеси), по своему соответствующая национальному , региональному стандарту, стандарту, а случае отсутствия стандартов для добытого полезного - стандарту организации.
определения даны п. 2 ст. 337 кодекса Российской . Видами добытого ископаемого являются том числе: сланцы, уголь ( соответствии с , установленной Правительством , - Постановление Правительства от 20 июня 2011 . № 486), торф, углеводородное , товарные руды, сырье, используемое основном в индустрии.
В . 2 ст. 336 Налогового Российской Федерации перечень видов (извлеченных) полезных , которые не объектом налогообложения , в том : общераспространенные полезные и подземные , не числящиеся государственном балансе полезных ископаемых, индивидуальным предпринимателем используемые им для личного .
Налоговая база НДПИ, согласно . 2 ст. 338 Налогового Российской Федерации, зависимости от полезного ископаемого двумя способами, именно как:
- добытых полезных , за исключением , нефти обезвоженной, и стабилизированной, газа и горючего природного всех видов углеводородного сырья.
добытых полезных определяется в со ст. 340 кодекса Российской ;
- количество добытых ископаемых в выражении при угля, нефти , обессоленной и , попутного газа газа горючего из всех месторождений углеводородного . Количество добытых ископаемых определяется соответствии со . 339 Налогового кодекса Федерации.
Ставки предусмотрены в . 342 Налогового кодекса Федерации и в зависимости вида полезного . В качестве можно привести:
НДПИ только налогоплательщиком (п. 1 . 52, ст. 343 НК ).
Налоговым периодом НДПИ является месяц (ст. 341 РФ).
Срок НДПИ - не 25-го числа , следующего за налоговым периодом (. 344 НК РФ).
декларация по должна быть не позднее числа месяца, за истекшим периодом (п. 2 . 345 НК РФ).
Статья 14 Налогового Российской Федерации региональным налогам :
1) налог на организаций;
2) налог игорный бизнес;
3) налог.
1) Налог имущество организаций
на имущество - это региональный налог, предусмотренный . 30 Налогового кодекса Федерации, которая с 1 января 2004 . Предшественником данного является налог имущество предприятий, уплачивался на Закона РФ 13 декабря 1991 г. № 2030-1 « налоге на предприятий»[31] (утратил ).
Региональные органы при введении в соответствии п. 2 ст. 372 кодекса Российской обязаны определить налога в , установленных Налоговым Российской Федерации, и сроки уплаты.
Кроме , органы власти РФ вправе: дифференцированные налоговые в зависимости категорий налогоплательщиков (или) имущества, объектом налогообложения (. 2 ст. 380 НК ); не устанавливать периоды (п. 3 . 379 НК РФ); для отдельных налогоплательщиков право исчислять и уплачивать авансовые по налогу течение налогового (п. 6 ст. 382 РФ); установить налоговые льготы (. 2 ст. 372 НК ).
Иные элементы налога (в числе объект, , период) регулируются кодексом Российской и не изменяться региональным (п. 3 ст. 12 РФ).
К , на территории области действует Томской области 27 2003 года № 148-ОЗ « налоге на организаций».
Предельная ставка установлена п. 1 ст. 380 кодекса Российской как 2,2%.
К , Закон Томской «О налоге имущество организаций» конкретную налоговую на максимально уровне - 2,2% (ст. 3).
налог на организаций только налогоплательщиками (п. 1 . 52 НК РФ).
периодом по на имущество признается календарный . Отчетными периодами первый квартал, и девять календарного года. (представительный) орган Российской Федерации установлении налога не устанавливать периоды (ст. 379 РФ).
Налоговая по налогу имущество организаций итогам налогового представляется налогоплательщиками позднее 30 марта , следующего за налоговым периодом (. 3 ст. 386 НК ). Расчеты по платежам должны не позднее 30 дней с окончания соответствующего периода (п. 2 . 386 НК РФ).
2) на игорный
Налог на бизнес является прямым налогом, гл. 29 Налогового Российской Федерации, с 1 января 2004 . Налог на бизнес ранее на основании закона от 31 1998 г. № 142-ФЗ « налоге на бизнес» (утратил ).
Региональные органы при регламентации на игорный в соответствии п. 1 ст. 369 кодекса Российской могут определить налога в , установленных Налоговым Российской Федерации. того, если закон вообще принят, то специально установленные ставки (п. 2 . 369 НК РФ). , нет оснований , что региональные власти вводят налог - он взиматься вне от их .
Объектами налогообложения п. 1 ст. 366 кодекса Российской являются:
1) игровой ;
2) игровой автомат;
3) центр тотализатора;
4) центр букмекерской ;
5) пункт приема тотализатора;
6) пункт ставок букмекерской .
Исчисляется налог игорный бизнес налогоплательщиками (п. 1 . 52, п. 1 ст. 370 РФ).
Налоговым по налогу игорный бизнес календарный месяц (. 368 НК РФ).
уплаты налога игорный бизнес - позднее 20-го месяца, следующего истекшим налоговым (ст. 371, п. 2 . 370 НК РФ).
декларация по на игорный представляется налогоплательщиком позднее 20-го месяца, следующего истекшим налоговым (п. 2 ст. 370 РФ).
3) Транспортный
Транспортный налог региональным прямым . Он предусмотрен . 28 Налогового кодекса Федерации, которая с 1 января 2003 . Предшественником данного является налог владельцев транспортных , который уплачивался основании ст. 6 закона «О фондах в Федерации» (утратил ). Кроме того, время действовал закон от 8 1999 г. № 141-ФЗ « налоге на виды транспортных » (утратил силу).
органы власти введении налога соответствии со . 356 Налогового кодекса Федерации обязаны ставку налога пределах, установленных кодексом Российской , порядок и его уплаты. того, региональные власти вправе устанавливать для -организаций отчетные (п. 3 ст. 360 РФ), имеют устанавливать дифференцированные ставки в каждой категории средств, а с учетом лет, прошедших года выпуска средств, и () их экологического (п. 3 ст. 361 РФ), могут для отдельных налогоплательщиков право исчислять и уплачивать авансовые по налогу течение налогового (п. 6 ст. 362 РФ), а могут предусмотреть налоговые льготы (. 356 НК РФ).
элементы данного (в том объект, база, ) регулируются Налоговым Российской Федерации не могут региональным законодателем (. 3 ст. 12 НК ).
К примеру, территории Томской действует областной от 04 октября 2002 . № 77-ОЗ «О налоге».
Налогоплательщиками налога, на ст. 357 Налогового Российской Федерации, лица, на в соответствии законодательством Российской зарегистрированы транспортные , признаваемые объектом в соответствии ст. 358 Налогового Российской Федерации.
налогообложения согласно . 1 ст. 358 Налогового Российской Федерации автомобили, мотоциклы, , автобусы и самоходные машины механизмы на и гусеничном , самолеты, вертолеты, , яхты, парусные , катера, снегоходы, , моторные лодки, , несамоходные (буксируемые ) и другие и воздушные средства, зарегистрированные установленном порядке соответствии с Российской Федерации.
образом, объектом транспортным налогом факт владения видами транспортных , зарегистрированными в порядке.
Налоговым по транспортному признается календарный . Отчетными периодами налогоплательщиков, являющихся , признаются первый , второй квартал, квартал. При налога законодательные () органы субъектов Федерации вправе устанавливать отчетные (ст. 360 НК ).
К примеру, ст. 5 Закона области «О налоге» для - организаций установлен год.
Статья 9 Томской области « транспортном налоге» ряд региональных льгот.
15 Налогового кодекса Федерации к налогам относит:
1) налог;
2) налог имущество физических ;
3) торговый сбор.
1) налог
Земельный является местным налогом. Он гл. 31 Налогового Российской Федерации , которая действует 1 января 2005 г. земельный налог на основании РФ от 11 1991 г. № 1738-1 «О за землю»63 ( настоящее время силу в части).
Представляет то, что Постановлении Президиума РФ от 19 2011 г. № 15932/10, принятом конкретному вопросу земельным налогом, землепользования упомянута конституционный принцип.
органы представительной (органы законодательной городов федерального Москвы и -Петербурга) при налога в с п. 2 . 387 НК РФ определить ставку в пределах, НК РФ, и сроки уплаты.
Кроме , местные органы (органы власти федерального значения и Санкт-) в том вправе: установить налоговые ставки зависимости от земель и () разрешенного использования участка (п. 2 . 394 НК РФ), также вправе устанавливать отчетные (п. 3 ст. 393 РФ); предусмотреть отдельных категорий право не и не авансовые платежи налогу в налогового периода (. 9 ст. 396 НК ); установить местные льготы (п. 2 . 387 НК РФ).
элементы данного (в том объект, база, ) регулируются НК и не изменяться местным власти (п. 4 . 12 НК РФ).
земельного налога п. 1 ст. 388 РФ в случае признаются и физические , обладающие земельными , признаваемыми объектом в соответствии ст. 389 НК , на праве , праве постоянного () пользования или пожизненного наследуемого .
Следует учитывать, перечень «облагаемых» прав является и не всех возможных прав на участок. В , в п. 2 . 388 НК РФ указано, что признаются налогоплательщиками и физические в отношении участков, находящихся них на безвозмездного срочного или переданных по договору .
Объект налогообложения силу п. 1 . 389 НК РФ - участки, расположенные пределах муниципального (городов федерального Москвы и -Петербурга), на которого введен .
При рассмотрении налогообложения как факта объект земельным налогом - владения на собственности, праве (бессрочного) пользования праве пожизненного владения земельными .
Налоговый кодекс в п. 2 . 389 предусматривает виды участков, которые признаются объектом (в том земельные участки, из оборота соответствии с Российской Федерации).
того, ст. 395 РФ предусматривает налоговые льготы. , освобождаются от организации в земельных участков, государственными автомобильными общего пользования.