Файл: Налоговая система.doc

Визначальною базою створення податкової системи є обсяг бюджетних витрат. З позицій організації фінансової діяльності держави податки вторинні щодо витрат. Збалансування доходів бюджету з обсягом державних витрат є метою фінансової політики держави.

Принципи побудови податкової системи держави:

а) формування доходів бюджету тільки в процесі перерозподілу створеного в суспільстві валового національного продукту;

б) установлення рівноцінних прав і зобов'язань перед бюджетом для усіх форм власності;

в) використання фінансових регуляторів з метою встановлення оптимального співвідношення між доходами власників підприємств і їхніх працівників, між засобами, що направляються на споживання і нагромадження.

При побудові податкової системи необхідно приймати до уваги, що:

а) універсальний податок на споживання не впливає на вибір товарів, а акцизи впливають;

б) прибутковий податок впливає на вибір між нинішнім і майбутнім споживанням, а універсальний не робить такого впливу на споживання;

в) великий податок на доходи капіталів порушує інвестиційний процес;

г) при зростанні податкових ставок ефект податкової системи спочатку підвищується і досягає максимального рівня, а потім починає знижуватися;

д) витрати прогресивного прибуткового оподатковування значно вище пропорційного.

Істотні зміни, що відбулися в системі оподатковування підприємств, організацій і громадян за останні роки докорінно трансформували структуру податкових надходжень у державний бюджет України. Було скасовано податок з обороту, що вичерпав свій тимчасовий ресурс, а також курйозний, що не має аналогів у світовій практиці, податок з неодружених. Замість них були введені податок на прибуток, податок на додаткову вартість, акцизний збір.

ТЕМА 7 СИСТЕМА КЕРУВАННЯ ДЕРЖАВНОЮ ПОДАТКОВОЮ СЛУЖБОЮ В УКРАЇНІ

План

7.1 Структура системи управління державною податковою службою

7.2 Задачі й основні функції державних податкових адміністрацій

7.3 Права, обов’язки і відповідальність посадових осіб

7.4 Посадові особи державних податкових адміністрацій, їх правовий і соціальний захист

7.1 Структура системи керування Державною податковою службою

Система керування оподатковуванням в Україні являє собою єдину централізовану систему, побудовану за принципом багаторівневої ієрархічної організації. Кожен рівень має свої функції і специфіку.

Статус Державної податкової служби в Україні, її функції і правові основи діяльності регулюються Законом України «Про Державну податкову службу в Україні» і постановою Кабінету Міністрів України «Про забезпечення діяльності Державної податкової адміністрації України».

Органом (суб’єктом) керування системою оподатковування в Україні є Державна податкова адміністрація, що складається з підрозділів, що здійснюють методичне керівництво і контроль за оподатковуванням по видах (галузям) податків.

До обласного рівня відносяться державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві і Севастополеві.

Районний рівень охоплює територіальні державні податкові адміністрації, міські державні податкові адміністрації, міжрайонні територіальні податкові адміністрації, районні державні податкові адміністрації.

Територіальні державні податкові адміністрації створені на базі районних і міських податкових адміністрацій у містах обласного підпорядкування.

В обласних центрах і містах обласного підпорядкування, у яких кількість районів не перевищує трьох, районні державні адміністрації не створюються, їхні функції виконує міська державна податкова адміністрація.

На базі об’єднання державних податкові адміністрації, що здійснюють контроль за незначною кількістю платників податків, створені міжрайонні територіальні податкові адміністрації.

Очолює Державну податкову адміністрацію України Голова, що знаходиться на посаді міністра.

Державні податкові адміністрації Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві і Севастополеві очолюються головами, що призначаються і звільняються з посади Президентом України з подачі Голови Державної податкової адміністрації України.

Голови державних податкові адміністрації районного рівня призначаються на посаду і звільняються з посади відповідно головами державних адміністрацій в областях, містах.

Державна податкова адміністрація діє при Міністерстві фінансів України.

Державні податкові адміністрації співробітничають з фінансовими органами, установами банків, судами й арбітражними судами. Службою безпеки України, органами внутрішніх справ і прокуратури.

Витрати на утримання Державних податкових адміністрацій визначаються Кабінетом Міністрів України і фінансуються з державного бюджету.

Державні податкові адміністрації можуть направляти на розвиток матеріально-технічної бази 30% донарахованих і стягнених за результатами документальних перевірок сум податки, інших платежів і внесків, фінансових санкцій (за винятком сум, повернутих платникам відповідно до їхніх позовів і державну податкову адміністрацію на підставі рішень чи суду арбітражного суду й в інших випадках, передбачених законодавством).

Державні податкові адміністрації є юридичними особами, мають самостійні кошториси витрат, поточні рахунки в установах банку і печатку з зображенням Державного герба України і своїм найменуванням.

7.2 Задачі й основні функції державних податкових адміністрацій

Головними задачами Державної податкової адміністрації України є:

а) Здійснення контролю за дотриманням податкового законодавства, правильністю обчислення податків, повнотою і своєчасністю внесення у відповідні бюджети податків, зборів і інших обов’язкових платежів, установлених законодавством.

б) Прийняття рішень щодо застосування фінансових санкцій і накладання адміністративних штрафів на порушників податкового законодавства і забезпечення їхнього стягнення. Захист інтересів держави в судових органах у питаннях, зв’язаних зі сплатою податків, зборів і інших обов’язкових платежів.

в) Прийняття нормативних і методичних документів з питань оподатковування, бухгалтерського обліку і звітності для виконання відповідних законодавчих актів.

Державна податкова адміністрація України виконує наступні функції:

а) проводить безпосередньо й організує роботи державних податкових адміністрацій, зв’язаних з:

• здійсненням контролю за виконанням законодавства про податки, інші платежі в бюджети і внесках у державні цільові фонди, законності валютних операцій, порядку розрахунків зі споживачами з використанням контрольно-касових апаратів і товарно-касових книг, лімітів готівки в касах і за їхнім використанням для розрахунків за товари, роботи, послуги;

• проведенням усебічних перевірок фактів приховання, заниження сум податків і інших платежів; виявленням, обліком, оцінкою і реалізацією конфіскованого, безхазяйного майна, що перейшло по праву правонаступництва до держави, і цінностей;

• проведенням перевірок правильності утримання і збереження засобів, отриманих в оплату державного збору, а також у випадку здійснення виконкомами сільських і селищних рад касових операцій із прийняттям від населення засобів на оплату податкових платежів;

б) розробляє і видає інструктивні і методичні документи про порядок використання законодавчих актів про податки, інші платежі в бюджети, внесків у державні цільові фонди;

в) затверджує форми податкових розрахунків, звітів, декларацій і інших документів, зв’язаних з обчисленням і виплатою податків, інших платежів у бюджет, внесків у державні цільові фонди, а також форми звітів про проведені державними податковими адміністраціями роботи;

г) роз'ясняє за допомогою засобів масової інформації порядок використання законодавчих і інших нормативно-правових актів про податки, інші платежі в бюджети, про внески в державні фонди й організовує проведення цієї роботи державним податковими адміністраціями;

д) проводить заходи з метою підбора, розміщення, професійної підготовки і перепідготовки кадрів державної податкової служби;

е) надає державним податковим адміністраціям методичну і практичну допомогу з організації роботи, проводить обстеження і перевірку її стану;

ж) організовує роботи зі створення інформаційної мережі, автоматизованих робочих місць і інших способів автоматизації і комп’ютеризації робіт у державних податкових адміністраціях;

з) розробляє основні напрямки, форми і методи проведення податкових перевірок, визначає задачі і повноваження підрозділів податкових розслідувань державних податкових адміністрацій, координує і контролює їхню діяльність;

і) під час здійснення, у межах своєї компетенції, контрольній функції виявляє неправомірність дій підприємств, установ, організацій і громадян, що можуть свідчити про злочинну діяльність чи створювання умов для такої діяльності, і передає наявну інформацію з цих питань відповідним спеціальним органам боротьби з організованою злочинністю;

к) передає правоохоронним органам матеріали, що стосуються фактів правопорушення, за які передбачена кримінальна відповідальність;

л) подає Міністерству фінансів України звіт про надходження податків, інших платежів у бюджет, внесків у державні цільові фонди;

м) розробляє проекти міжурядових угод про усунення подвійного оподатковування доходів і майна і попереджає податкові відхилення.

Функції державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях і містах з районним поділом:

а) проводить безпосередньо й організує роботи державних податкових адміністрацій, пов’язані з:

• здійсненням контролю за виконанням законодавства про податки, інші платежі в бюджети і внесків у державні цільові фонди, законності валютних операцій, порядку розрахунків зі споживачами з використанням контрольно-касових апаратів і товарно-касових книг, лімітів готівки в касах і за їхнім використанням для розрахунків за товари, роботи, послуги;

• проведенням усебічних перевірок, фактів приховання, заниження сум податків і інших платежів;

• виявленням, обліком, оцінкою і реалізацією конфіскованого, безхазяйного майна, що перейшло по праву правонаступництва до держави, і цінностей;

• проведенням перевірок правильності утримання і збереження засобів, отриманих в оплату державного збору, а також у випадку здійснення виконкомами сільських і селищних рад касових операцій із прийняттям від населення засобів на оплату податкових платежів.

б) роз’ясняє за допомогою засобів масової інформації порядок використання законодавчих і інших нормативно-правових актів про податки, інші платежі в бюджети, про внески в державні цільові фонди й організовує проведення цієї роботи державними податковими адміністраціями;

в) проводить міри з метою підбора, розміщення, професійної підготовки і перепідготовки кадрів державної податкової служби;

г) надає державним податковим адміністраціям методичну і практичну допомогу в організації роботи, проводить обстеження і перевірку її стану;

д) організовує роботи зі створення інформаційної мережі автоматизованих робочих місць і інших способів автоматизації і комп’ютеризації робіт у державних податкових адміністраціях;

е) під час здійснення, у межах своєї компетенції, контрольних функцій виявляє неправомірність дій підприємств, установ, організацій і громадян, що можуть свідчити про злочинну діяльність чи створювати умови для такої діяльності, і передає наявну інформацію з цих питань відповідним спеціальним органам боротьби з організованою злочинністю;

ж) передає правоохоронним органам матеріали, що стосуються фактів правопорушення, за які передбачена кримінальна відповідальність;

з) подає Міністерству фінансів України звіт про надходження податків, інших платежів у бюджет, внесків у державні цільові фонди. У випадку, коли зазначені державні податкові адміністрації безпосередньо здійснюють контроль за платниками податків, інших платежів у бюджети, внесків у державні цільові фонди, вони виконують щодо цих платників ті ж функції, що і державні податкові адміністрації по районах, районам у містах і містам без районного поділу.

Державні податкові адміністрації по районах, районам у містах і містам без районного поділу виконують наступні функції:

а) здійснюють контроль за виконанням законодавства про податки, інші платежі в бюджети, внесків у державні цільові фонди;

б) забезпечують повний облік платників податків, інших платежів у бюджет, внесків у державні цільові фонди, правильність нарахування цих платежів і своєчасність їхнього одержання;

в) контролюють своєчасність представлення платниками бухгалтерських звітів і балансів, податкових декларацій, інших платежів у бюджети, внесків у державні цільові фонди, а також вірогідність цих документів щодо правильності визначення об’єктів оподатковування і нарахування податків, інших платежів у бюджети, внесків у державні цільові фонди;

г) перевіряють законність валютних операцій, дотримання встановленого порядку розрахунків зі споживачами з використанням контрольно-касових апаратів, товарно-касових книг, лімітів готівки в касах і за їхнім використанням для розрахунків за товари, роботи, послуги;

д) ведуть облік векселів на оплату ввізного і вивізного (експортного) мита, а також здійснюють контроль за їх погашенням;