Файл: Характеристика налога на имущество организаций..pdf

Совокупность налога, подлежащая уплате в госбюджет русской системой, вычисляется в отдельности в взаимоотношении:

- собственности, доступного налогообложению согласно месторасположению компании;

- собственности любого изолированного отделения компании, обладающего самостоятельный баланс;

- любого объекта недвижимого собственности, пребывающего за пределами месторасположения компании, либо изолированного отделения компании, обладающего самостоятельный баланс;

- собственности, облагаемого согласно различным налоговым ставкам.

Совокупность налога, подлежащая уплате в госбюджет зарубежной системой, вычисляется в отдельности в взаимоотношении:

- собственности, доступного налогообложению месту постановки на учет в налоговых органах непрерывного консульства зарубежной компании;

- любого объекта недвижимого имущества, пребывающего за пределами месторасположения постоянного консульства зарубежной компании;

- собственности, облагаемого согласно различным налоговым ставкам.

Помимо этого, в отдельности обязаны исчисляться суммы налога согласно объекту недвижимого имущества, обладающему местоположение на территориях различных субъектов Российской Федерации и (либо) на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море (континентальном шельфе РФ, в исключительной финансовой зоне Российской Федерации).

Сумма предварительного платежа согласно налогу, вычисляется согласно результатам любого отчетного этапа в объёме одной четвертой произведения надлежащей налоговой ставки и средней стоимости собственности, конкретной за отчетный промежуток в соответствии с НК РФ часть Ⅱ.

Совокупность предварительного платежа согласно налогу, вычисляется согласно истечении отчетного этапа равно как одна четвертая инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества согласно состоянию, на 1 января года, являющегося налоговым этапом, умноженная на соответствующую налоговую ставку в отношении:

- объектов недвижимого имущества зарубежных учреждений, никак не исполняющих работу в РФ через постоянные представительства;

- объектов недвижимого имущества зарубежных учреждений, никак не имеющих отношение к работе данных учреждений в РФ через стабильные консульства.

Законодательный (респектабельный) орган субъекта РФ при установлении налога имеет право предусмотреть (в областном действии законодательства) с целью единичных групп налогоплательщиков право не исчислять и не оплачивать предварительные платежи согласно налогу, на протяжении налогового периода.

В НК РФ часть Ⅱ устанавливаются:

- единый порядок уплаты налога и предварительных платежей (особенности уплаты налога с целью российских учреждений, обладающих изолированные отделения и объекты недвижимого имущества, находящиеся за пределами местоположения компании, установлены в НК РФ часть Ⅱ);

- сроки уплаты налога и предварительных платежей по налогу на имущество компаний.

Порядок уплаты налога – это условия внесения либо перечисления налоговых платежей в госбюджет; единственный из ключевых компонентов налогообложения, какие обязаны быть определены в действии законодательства Российской Федерации о налогах и сборах с целью этого, для того чтобы налог являлся определенным.

Оплата налога выполняется единовременной уплатой всей суммы налога или в другом порядке, предустановленном НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Подлежащая уплате совокупность налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком либо налоговым представителем в определенные сроки. Оплата налогов выполняется в наличной или безналичной форме.

Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу (НК РФ часть Ⅰ).

Период уплаты налогов (сборов) – это календарная дата, определенная либо характеризуемая в согласовании с актами законодательства о налогах и сборах, представляющая заключительным днем, когда обязана быть произведена уплата налога.

Сроки уплаты налогов считаются одним из ключевых компонентов налогообложения, какие обязаны быть определены с целью этого, для чтобы налог считался определенным.

Правила определения сроков, в том числе и для уплаты налогов, приведены в НК РФ часть Ⅰ.

Сроки уплаты налогов и сборов формируются согласно к любому налогу и сбору. Изменение определенного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном НК РФ.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Для целей применения нормативных актов о налогах и сборах пеня – это установленная НК РФ часть Ⅰ денежная сумма, которую плательщик, налогоплательщик сборов либо налоговый представитель обязаны оплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, либо сборов, в том числе налогов либо сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в наиболее поздние согласно сопоставлению с определенным законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня предполагает собою единственный из методов предоставления выполнения обязанности согласно уплате налогов и сборов. Совокупность определенных пеней уплачивается кроме причитающихся к уплате сумм налога либо сбора и вне зависимости от использования иных мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за несоблюдение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за любой календарный день просрочки выполнения прямые обязанности согласно уплате налога, либо сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога либо сбора.

Процентная ставка пени берется равной одинаковой трехсотой функционирующей в данный период ставки рефинансирования ЦБ РФ. Штраф уплачивается в тоже время с уплатой сумм налога и сбора либо после уплаты подобных сумм в полном объеме. Штрафы могут быть взысканы принудительном порядке за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а кроме того из-за результата другого имущества налогоплательщика в определенном режиме.

Налог на собственность учреждений и предварительные платежи согласно налогу, подлежат уплате в госбюджет согласно месторасположению объекта недвижимого имущества, в взаимоотношении объектов недвижимого имущества зарубежной компании, указанных в НК РФ часть Ⅱ:

- объектов недвижимого имущества зарубежных учреждений, никак не исполняющих работу в РФ через стабильные консульства;

- объектов недвижимого имущества зарубежных учреждений, никак не имеющих отношение к работе данных организаций в РФ через стабильные консульства.

В соответствии с НК РФ часть Ⅱ формами отчетности по налогу на имущество организаций выступают:

1) согласно истечении отчетных этапов, в случае если они определены законодательством субъекта РФ, - налоговые вычисления согласно предварительным платежам, подлежащие представлению никак не позднее 30 дней со дня завершения надлежащего отчетного этапа;

2) согласно истечении налогового этапа – налоговая декларация, подлежащая представлению никак не позднее 30 марта года, последующего за вышедшим налоговым этапом.

Законодатель субъекта Российской Федерации не имеет право определить согласно налогу на имущество учреждений другие формы отчетности, а кроме того утверждать эти формы либо передавать возможность их утверждения иному органу общегосударственной власти: формы налоговых расчетов согласно предварительным платежам и налоговой декларации согласно налогу, на имущество обязаны быть подтверждены Минфином России.

Отчетность согласно налогу, на имущество организаций является:

а) в налоговый орган согласно месту пребывания русской компании и ее любого изолированного отделения, обладающего самостоятельный баланс, а кроме того любого объекта недвижимости, находящего за пределами местонахождения русской компании либо любого ее изолированного отделения, обладающего самостоятельный баланс;

б) в налоговый орган согласно месту постановки, на учет зарубежной компании в облике ее постоянного консульства в значении НК РФ часть Ⅱ;

в) в налоговый орган согласно месту пребывания объекта недвижимости, относящегося на праве имущества зарубежной компании, работа которой никак не сформирует признаков постоянного представительства в значении НК РФ часть Ⅱ или недвижимость которой не относится к постоянному представительству.

2.2 Краткая характеристика организации

ООО «ОблСоцСтрой-2» зарегистрировано в 2013, учреждено 2 лицами они являются учредителями. Основной вид деятельности организации предоставление посреднических услуг. Для осуществления своей деятельности организация имеет следующее имущество:

здание административного корпуса

здание магазина

гараж-ангар

грузовой автомобиль УАЗ-3309

легковой автомобиль ВАЗ-2110

В период деятельности организации предполагается приобретение основных и транспортных средств.

В соответствии со штатным расписанием в организации работают:

директор

главный бухгалтер

бухгалтер-кассир

менеджер

секретарь

водители транспортных средств

грузчики

охранник и др.

итого в организации работают 72 человека

Организация находится на общем режиме налогообложения. ООО «ОблСоцСтрой-2» относиться к малым предприятиям. Годовая финансовая отчетность состоит из следующих форм:

бухгалтерский баланс (формы№1)

отчет о прибылях и убытках (формы№2)

налоговые декларации:

налоговая декларация на прибыль организации

налоговая декларация на имущество организации

налоговая декларация по уплате взносов на обязательное пенсионное страхование

Бухгалтерская отчетность ведется в полном объеме согласно с Ф.З.от 21 ноября 1996 года № 129-Ф.З. и положению о бухгалтерском учете.

2.3 Порядок применения налога при расчете организации ООО «ОблСоцСтрой-2» за 2015-2017годы

Сумму налога на имущество организации, которую заплатит за Ⅰ квартал 2015 года организация ООО «ОблСоцСТрой-2», если на ее балансе числятся следующие основные средства:

Таблица №1

Основные средства находящиеся на балансе организации ООО «ОблСоцСтрой-2» за Ⅰкв. 2015г.

Решение:

1.Остаточная стоимость = Учетная стоимость - Амортизация основных средств

Определяем остаточную стоимость:

01.01.15. = 605 т.р.- 80,2 т.р. = 524,8 т.р.

01.02.15. = 605 т.р. - 86,3 т.р. = 518,7 т.р.

01.03.15. =605 т.р. - 92,4 т.р. = 512,6 т.р.

01.04.15. =605 т.р. - 98,5 т.р. =506,5 т.р.

2.Определяем среднегодовую стоимость основных средств за 1 квартал:

СГСИ = (01.01. +01.02.+01.03.+01.04.)/3+1

СГСИ = (524,8+518,7+512,6+506,5) /3+1 = 2062,6/4 = 515,65 т.р.

3.Определяем сумму налога:

Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку

Сумма налога = 515,65*2,2% = 11,3 т.р.

Сумму налога на имущество организации, которую заплатит за Ⅰ полугодие 2015года организация ООО «ОблСоцСтрой-2», если она дополнительно открыла 2 здания магазина и приобрела гараж-ангар:

Таблица №2

Основные средства находящиеся на балансе организации ООО «ОблСоцСтрой-2» за Ⅰполугодие 2015г.