Добавлен: 17.05.2023
Просмотров: 94
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
I. СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
1.1 Характеристика налога на имущество организаций
1.2 Налогоплательщики и налогооблагаемое имущество организаций
1.4 Налоговые льготы, налоговая декларация по налогу на имущество организаций
II. ОСОБЕННОСТИ ПОРЯДКА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА В БЮДЖЕТ
2.1 Исчисление и уплата налога на имущество организаций
2.2 Краткая характеристика организации
2.3 Порядок применения налога при расчете организации ООО «ОблСоцСтрой-2» за 2015-2017годы
III. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ
3.1 Проблемы практического применения налога на имущество организаций
3.2 Перспективы развития налогообложения имущества организаций
Решение:
1.Остаточная стоимость = Учетная стоимость - Амортизация основных средств
Определяем остаточную стоимость:
01.01. = 605 т.р.- 80,2 т.р. = 524,8 т.р.
01.02. = 605 т.р. - 86,3 т.р. = 518,7 т.р.
01.03. =605 т.р. - 92,4 т.р. = 512,6 т.р.
01.04. =605 т.р. - 98,5 т.р. =506,5 т.р.
01.05. = 945т.р. –.105,7т.р. =839,3т.р.
01.06. = 945т.р. –112,9т.р. =832,1т.р.
01.07. =945т.р. –120,1т.р. =824,9т.р.
2.Определяем среднегодовую стоимость основных средств за полугодие:
СГСИ = (01.01. +01.02.+01.03.+01.04.+01.05.+01.06.+01.07.+01.08.)/6+1
СГСИ =(524,8+518,7+512,6+506,5+839,3+832,1+824,9)/6+1 =4558,9/7=651,3т.р.
3. Определяем сумму налога:
Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку
Сумма налога =651,3*2,2%=14,3т.р.
4.Сумма к уплате:
14,3-11,3=3т.р.
Сумму налога на имущество организации, которую заплатит за Ⅰ квартал 2016 года организация ООО «ОблСоцСтрой-2», если она дополнительно приобрела 2грузовых и 1 легковой автомобиля:
Таблица №3
Основные средства находящиеся на балансе организации ООО «ОблСоцСтрой-2» за Ⅰкв. 2016г.
|
Объекты основных средств |
Учетная стоимость на 01.01.16. (тыс.руб.) |
Сумма износа на: (тыс.руб.) |
|||
|
01.01. |
01.02. |
01.03. |
01.04. |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Здание административного корпуса |
187 |
46,3 |
47,8 |
49,3 |
50,8 |
|
Здание магазина |
133 |
36,7 |
37,8 |
38,9 |
40 |
|
Здание магазина |
127 |
3,6 |
4 |
4,4 |
4,8 |
|
Здание магазина |
113 |
2,7 |
3 |
3,3 |
3,6 |
|
Гараж-ангар |
109 |
29,4 |
30,6 |
31,8 |
33 |
|
Гараж-ангар |
100 |
3,6 |
4 |
4,4 |
4,8 |
|
Грузовой автомобиль УАЗ-3309 |
97 |
24,9 |
26,3 |
27,7 |
29,1 |
|
Легковой автомобиль ВАЗ-2110 |
79 |
16,1 |
17 |
17,9 |
18,8 |
|
Грузовой автомобиль УАЗ-3311 |
111 |
0,7 |
1,4 |
2,1 |
2,8 |
|
Грузовой автомобиль УАЗ-3310 |
108 |
0,6 |
1,2 |
1,8 |
2,4 |
|
Легковой автомобиль ВАЗ-2107 |
99 |
0,8 |
1,6 |
2,4 |
3,2 |
|
Итого |
1263 |
165,4 |
174,7 |
184 |
193,3 |
Решение:
1.Остаточная стоимость = Учетная стоимость - Амортизация основных средств
Определяем остаточную стоимость:
01.01.= 1263т.р.-165,4 т.р.=1097,6т.р.
01.02.= 1263т.р.-174,7 т.р.=1088,3т.р.
01.03.= 1263т.р.-184т.р.=1079т.р.
01.04.= 1263т.р.-193,3т.р.=1069,7т.р.
2.Определяем среднегодовую стоимость основных средств за 1 квартал:
СГСИ= (01.01. +01.02.+01.03.+01.04.)/3+1
СГСИ =(1097,6+1088,3+1079+1069,7) /3+1=4334,6/4=1083,7т.р.
3.Определяем сумму налога:
Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку
Сумма налога = 1083,7*2,2% =23,8т.р.
Сумму налога на имущество организации, которую заплатит за Ⅰполугодие 2008года организация ООО «ОблСоцСтрой-2», если она продала одно здание магазина:
Таблица №4
Основные средства находящиеся на балансе организации ООО «ОблСоцСтрой-2» за Ⅰполугодие 2016г.
|
Объекты основных средств |
Учетная стоимость на 01.01.16. (тыс.руб.) |
Сумма износа на: (тыс.руб.) |
||||||
|
01.01. |
01.02. |
01.03. |
01.04. |
01.05. |
01.06. |
01.07. |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
Здание административного корпуса |
187 |
46,3 |
47,8 |
49,3 |
50,8 |
52,3 |
53,8 |
55,3 |
|
Здание магазина |
133 |
36,7 |
37,8 |
38,9 |
40 |
- |
- |
- |
|
Здание магазина |
127 |
3,6 |
4 |
4,4 |
4,8 |
5,2 |
5,6 |
6 |
|
Здание магазина |
113 |
2,7 |
3 |
3,3 |
3,6 |
3,9 |
4,2 |
4,5 |
|
Гараж-ангар |
109 |
29,4 |
30,6 |
31,8 |
33 |
34,2 |
35,4 |
36,6 |
|
Гараж-ангар |
100 |
3,6 |
4 |
4,4 |
4,8 |
5,2 |
5,6 |
6 |
|
Грузовой автомобиль УАЗ-3309 |
97 |
24,9 |
26,3 |
27,7 |
29,1 |
30,5 |
31,9 |
33,3 |
|
Легковой автомобиль ВАЗ-2110 |
79 |
16,1 |
17 |
17,9 |
18,8 |
19,7 |
20,6 |
21,5 |
|
Грузовой автомобиль УАЗ-3311 |
111 |
0,7 |
1,4 |
2,1 |
2,8 |
3,5 |
4,2 |
4,9 |
|
Грузовой автомобиль УАЗ-3310 |
108 |
0,6 |
1,2 |
1,8 |
2,4 |
3 |
3,6 |
4,2 |
|
Легковой автомобиль ВАЗ-2107 |
99 |
0,8 |
1,6 |
2,4 |
3,2 |
4 |
4,8 |
5,6 |
|
Итого |
1263 |
165,4 |
174,7 |
184 |
193,3 |
161,5 |
169,7 |
177,9 |
Решение:
1.Остаточная стоимость = Учетная стоимость - Амортизация основных средств
Определяем остаточную стоимость:
01.01.= 1263т.р.-165,4 т.р.=1097,6т.р.
01.02.= 1263т.р.-174,7 т.р.=1088,3т.р.
01.03.= 1263т.р.-184т.р.=1079т.р.
01.04.= 1263т.р.-193,3т.р.=1069,7т.р.
01.05. = 1263 т.р.-161,5 т.р.= 1101,5т.р.
01.06. = 1263 т.р.- 169,7 т.р.= 1093,3т.р.
01.07. = 1263 т.р.- 177,9 т.р.= 1085,1т.р.
2.Определяем среднегодовую стоимость основных средств за полугодие:
СГСИ = (01.01. +01.02.+01.03.+01.04.+01.05.+01.06.+01.07.+01.08.)/6+1
СГСИ=(1097,6+1088,3+1079+1069,7+1101,5+1093,3+1085,1)/6+1=7614,5/7=1087,8т.р.
3. Определяем сумму налога:
Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку
Сумма налога =1087,8*2,2%=23,9т.р.
4.Сумма к уплате:
23,9-23,8=0,1т.р.
Сумму налога на имущество организации, которую заплатит за Ⅰквартал 2017года организация ООО «ОблСоцСтрой-2», если она продала один грузовой автомобиль, и приобрела два легковых автомобиля:
Таблица №5
Основные средства находящиеся на балансе организации ООО «ОблСоцСтрой-2» за Ⅰкв. 2017г.
|
Объекты основных средств |
Учетная стоимость на 01.01.17. (тыс.руб.) |
Сумма износа на: (тыс.руб.) |
|||
|
01.01. |
01.02. |
01.03. |
01.04. |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Здание административного корпуса |
187 |
64,3 |
65,8 |
67,3 |
68,8 |
|
Здание магазина |
113 |
6,3 |
6,6 |
6,9 |
7,2 |
|
Здание магазина |
127 |
8,4 |
8,8 |
9,2 |
9,6 |
|
Гараж-ангар |
100 |
8,4 |
8,8 |
9,2 |
9,6 |
|
Гараж-ангар |
109 |
43,8 |
45,1 |
46,3 |
47,5 |
|
Грузовой автомобиль УАЗ-3310 |
108 |
7,8 |
8,4 |
9 |
9,6 |
|
Грузовой автомобиль УАЗ-3309 |
97 |
41,7 |
43,1 |
44,5 |
45,9 |
|
Легковой автомобиль ВАЗ-2110 |
79 |
26,9 |
27,8 |
28,7 |
29,6 |
|
Легковой автомобиль ВАЗ-2108 |
104 |
0,8 |
1,6 |
2,4 |
3,2 |
|
Легковой автомобиль ВАЗ-2115 |
120 |
1,0 |
2 |
3 |
4 |
|
Легковой автомобиль ВАЗ-2107 |
99 |
10,4 |
11,2 |
12 |
12,8 |
|
Итого |
1243 |
219,8 |
229,2 |
238,6 |
248 |
Решение:
1.Остаточная стоимость = Учетная стоимость - Амортизация основных средств
Определяем остаточную стоимость:
01.01.= 1243т.р.- 219,8 т.р.=1023,2т.р.
01.02.= 1243т.р.- 229,2т.р.=1013,8т.р.
01.03.= 1243т.р.- 238,6т.р.=1004,4т.р.
01.04. = 1243т.р. - 248т.р. =995т.р.
2.Определяем среднегодовую стоимость основных средств за 1 квартал:
СГСИ = (01.01. +01.02.+01.03.+01.04.)/3+1
СГСИ =(1023,2+1013,8+1004,4+995) /3+1=4036,4/4=1009,1т.р.
3.Определяем сумму налога:
Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку
Сумма налога = 1009,1*2,2% =22,2т.р.
Сумму налога на имущество организации, которую заплатит за Ⅰполугодие 2017года организация ООО «ОблСоцСтрой-2», если она приобретала два погрузчика:
Таблица №6
Основные средства находящиеся на балансе организации ООО «ОблСоцСтрой-2» за Ⅰ полугодие 2017г.
|
Объекты основных средств |
Учетная стоимость на 01.01.17. (тыс.руб.) |
Сумма износа на: (тыс.руб.) |
||||||
|
01.01. |
01.02. |
01.03. |
01.04. |
01.05. |
01.06. |
01.07. |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
Здание административного корпуса |
187 |
64,3 |
65,8 |
67,3 |
68,8 |
70,3 |
71,8 |
73,3 |
|
Здание магазина |
113 |
6,3 |
6,6 |
6,9 |
7,2 |
7,5 |
7,8 |
8,1 |
|
Здание магазина |
127 |
8,4 |
8,8 |
9,2 |
9,6 |
10 |
10,4 |
10,8 |
|
Гараж-ангар |
100 |
8,4 |
8,8 |
9,2 |
9,6 |
10 |
10,4 |
10,8 |
|
Гараж-ангар |
109 |
43,8 |
45,1 |
46,3 |
47,5 |
48,7 |
49,9 |
51,1 |
|
Грузовой автомобиль УАЗ-3310 |
108 |
7,8 |
8,4 |
9 |
9,6 |
10,2 |
10,8 |
11,4 |
|
Грузовой автомобиль УАЗ-3309 |
97 |
41,7 |
43,1 |
44,5 |
45,9 |
47,3 |
48,7 |
50,1 |
|
Легковой автомобиль ВАЗ-2110 |
79 |
26,9 |
27,8 |
28,7 |
29,6 |
30,5 |
31,4 |
32,3 |
|
Легковой автомобиль ВАЗ-2108 |
104 |
0,8 |
1,6 |
2,4 |
3,2 |
4 |
4,8 |
5,6 |
|
Легковой автомобиль ВАЗ-2115 |
120 |
1,0 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Легковой автомобиль ВАЗ-2107 |
99 |
10,4 |
11,2 |
12 |
12,8 |
13,6 |
14,4 |
15,2 |
|
Погрузчик камацу 1803 |
67 |
- |
- |
- |
- |
0,9 |
1,8 |
2,7 |
|
Погрузчик камацу 1825 |
92 |
- |
- |
- |
- |
0,7 |
1,4 |
2,1 |
|
Итого |
1402 |
219,8 |
229,2 |
238,6 |
248 |
259 |
270 |
281 |
Решение:
1.Остаточная стоимость = Учетная стоимость - Амортизация основных средств
Определяем остаточную стоимость:
01.01.=1243т.р.- 219,8 т.р.=1023,2т.р.
01.02.= 1243т.р.- 229,2т.р.=1013,8т.р.
01.03.= 1243т.р.- 238,6т.р.=1004,4т.р.
01.04.= 1243т.р.- 248т.р.=995т.р.
01.05.= 1402т.р.-259т.р.=1143т.р.
01.06.= 1402т.р.-270т.р.=1132т.р.
01.07.= 1402т.р.-281т.р.=1121т.р.
2.Определяем среднегодовую стоимость основных средств за полугодие:
СГСИ = (01.01. +01.02.+01.03.+01.04.+01.05.+01.06.+01.07.+01.08.)/6+1
СГСИ =(1023,2+1013,8+1004,4+995+1143+1132+1121)/6+1=7432,4/7=1061,8т.р.
3. Определяем сумму налога:
Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку
Сумма налога =1061,8*2,2%=23,4т.р.
4.Сумма к уплате:
23,4-22,2=1,2т.р.
Таблица №7
Сравнительная таблица сумм налога на имущество организации ООО «ОблСоцСтрой-2» уплаченного в налоговые органы на протяжении 2015-2017г.
|
Ⅰкв. 2015г |
Ⅰкв. 2016г. |
Ⅰкв. 2017г. |
|
11, 3 тыс.руб. |
23, 8 тыс.руб. |
22, 2 тыс.руб. |
|
Ⅰполугодие 2015г. |
Ⅰполугодие 2016г. |
Ⅰполугодие 2017г. |
|
14, 3 тыс.руб. |
23, 9 тыс.руб. |
23, 4 тыс.руб. |
Определив сумму налог на имущество организации и рассмотрев сравнительную таблицу, я увидела, что сумма налога за полугодие 2015г. превышает сумму налога за Ⅰкв. 2015г.это произошло из-за того, что организация ООО «ОблСоцСтрой-2» приобрела и поставила на баланс следующие основные средства: 2 здания магазина и гараж-ангар. Так же видно, что суммы налога с каждым кварталом, полугодом и годом увеличиваются, это происходит потому что организация ООО «ОблСоцСтрой-2» расширяется и для своей эффективной работы она должна приобретать больше новых основных средств (т.е. чем больше основных средств у организации на балансе, тем выше сумма уплачиваемого налога). Т.к. налоговая ставка не менялась на протяжении 2015-2017г. значит она не как не повлияла на сумму налога на имущество организации уплачивающего ООО «ОблСоцСтрой-2».