Файл: Характеристика налога на имущество организаций..pdf

Как следует из ст.376 НК РФ, налоговая база обусловливается в отдельности в взаимоотношении имущества, подлежащего налогообложению согласно местонахождению компании (месту постановки в подсчет в налоговых органах постоянного консульства зарубежный консульства), в взаимоотношении имущества любого изолированного отделения компании, обладающие самостоятельный баланс, в взаимоотношении любого объекта недвижимого имущества, пребывающего за пределами местоположения организации, изолированного отделения компании, обладающего самостоятельный баланс, либо непрерывного консульства зарубежной компании, а кроме того в взаимоотношении имущества, облагаемого согласно различным налоговым ставкам.

В случае если объект недвижимого имущества, доступный налогообложению, обладает фактическое местонахождение в зонах различных субъектов РФ или на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на материковом шельфе РФ либо в редкой экономической зоне РФ), в взаимоотношении подтвержденного объекта недвижимого имущества налоговая основа обуславливается в отдельности и воспринимается при исчислении налога в надлежащем субъекте РФ в части, соразмерной доле балансовой цены объекта недвижимого имущества в местности надлежащего субъекта РФ.

К подобным объектам принадлежат направления электропередачи, автомобильные и железные дороги, трубопроводы (газопроводы, нефтепроводы), мосты, кабельные линии и т.д.

В взаимоотношении подобного объекта недвижимого имущества налоговая база обусловливается в отдельности и воспринимается при исчислении налога в надлежащем субъекте РФ:

- в части, соразмерной доле балансовой цены объекта недвижимого имущества в местности надлежащего субъекта РФ (с целью объекта русской компании, а кроме того с целью объекта недвижимого имущества, имеющие отношения к работе зарубежной компании в местности РФ посредством непрерывного консульства);

- в части, соразмерной доле описной цены объекта недвижимого имущества в местности надлежащего субъекта РФ (с целью объекта, относящегося на праве собственности зарубежной компании, никак не исполняющей работы в местности РФ посредством непрерывного консульства, а кроме того объекта, относящегося на праве собственности зарубежной компании, исполняющей работы в местности РФ посредством стабильные консульства, однако никак не имеющих отношение к такого рода работы).

Налоговая ставка – размер налоговых начислений на единицу измерения налоговой основы. Это представление – единственный из ключевых компонентов налогообложения, какие обязаны быть установлены в действии законодательства о налогах и сборах с целью этого, для того чтобы налог являлся определенным.

Налоговые ставки формируются законами субъектов Российской Федерации и никак не могут быть выше 2,2%. Ставки имеют все шансы дифференцироваться в связи с категорий налогоплательщиков и (либо) облагаемого имущества.

Разумеется, областные власти на местах имеют вправе не определять отчетные этапы. В данном случае компании не станут оплачивать предварительные платежи согласно налогу, в течение года, а станут оплачивать налог один раз согласно завершении налогового этапа.

Ст.377 НК РФ предусмотрены особенности определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).

Соглашение обычного товарищества (соглашение о коллективной работе) – соглашение, согласно которому двое или несколько лиц (товарищей) обязуются объединить собственные вложения и вместе функционировать без образования юридического лица с целью извлечения доходы либо свершения другой, никак не противоречащей закону мисси.

Гранями соглашения обычного товарищества, заключаемого с целью реализации предпринимательской деятельности, имеют все шансы являться только индивидуальные предприниматели и (либо) торговые компании.

Подобная налоговая база обусловливается отталкиваясь из остаточной цены признаваемого объектом налогообложения собственности, привнесенного налогоплательщиком согласно соглашению обычного товарищества (соглашение о коллективной работе), а кроме того отталкиваясь из остаточной стоимости другого признаваемого объектом налогообложения собственности, полученного и (либо) сформированного в ходе коллективной работы, образующего единое имущество товарищей, учитываемого в раздельном балансе обычного товарищества соучастником соглашения обычного товарищества, ведущим единые процессы.

Любой участник соглашения обычного товарищества совершает вычисление и уплату налога в взаимоотношении признаваемого объектом налогообложения собственности, переданного им в общую работу.

В взаимоотношении собственности, полученного и (либо) сформированного в ходе коллективной работы, вычисление и уплата налога выполняются участниками соглашения обычного товарищества пропорционально цены их вклада в единое дело.

Субъект, ведущее учет единое имущества товарищей, должно для целей налогообложения информировать никак не позже двадцатого числа месяца, последующего за отчетным этапом, любому налогоплательщику – соучастнику соглашения обычного товарищества (соглашения о коллективные работы) данные об остаточные цены имущества, образующее единое имущество товарищей, на первое число каждого месяца надлежащего отчетного этапа и о доле любого соучастника в совокупном достояние товарищей. При этом данное лицо, ведущее подсчет единого имущества товарищей, информирует данные, требуемые с целью установления налоговой базы.

Подобным образом, для того чтобы участники соглашения имели возможность рассчитать налог, им следует иметь данные:

- об остаточной стоимости общего имущества на первое число каждого месяца;

- о доле любого участника в общем имуществе.

Подобные данные соучастникам соглашения обязан информировать участник, ведущий подсчет единого имущества. Кодексом установлен исключительный период указанных данных – двадцатое число месяца, последующего за отчетным этапом.

В соответствии с ст.378 НК РФ, собственность, предоставленное в доверительное управление, а кроме того собственность, полученное в рамках соглашения конфиденциального управления, подлежит налогообложению у учредителя конфиденциального управления.

Согласно соглашению конфиденциального управления, собственностью одна сторона (организатор управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на конкретный период имущество в конфиденциальное управление, а иная сторона обязуется реализовывать управление этим имуществом в заинтересованностях учредителя управления, либо подтвержденного им лица (выгодоприобретателя). Предоставление имущества в конфиденциальное управление никак не тянет перехода полномочия собственности на него к конфиденциальному управляющему.

Как отмечено в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 декабря 2002 года № 5861/02, договор доверительного управления – это настоящее соглашение, в таком случае имеется предусматривающий появление гражданских прав и обязательств не ранее передачи собственности учредителем управления конфиденциальному правящему.

В соглашение конфиденциального управления имуществом обязаны быть показаны:

- состав собственности, передаваемого в конфиденциальное руководство;

- название юридического лица либо имя гражданина, в интересах которых исполняется руководство собственностью (учредителя управления либо выгодоприобретателя);

- размер и форма гонорара управляющему, в случае если оплата гонорара учтена соглашением;

- период воздействия соглашения.

Подлежит налогообложению у учредителя конфиденциального управления равно как собственность, предоставленное в доверительное управление, таким образом имущество, полученное доверительным управляющим в рамках соглашения конфиденциального управления.

Налоговым этапом согласно налогу, на имущество организаций признается календарный год.

Отчетными этапами соглашаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Законодательный (респектабельный) орган субъекта РФ при установлении налога имеет право не определять отчетные этапы. Однако определять другие отчетные (согласно взаимоотношению, к предусмотренным НК РФ части Ⅱ) законодательные (представительные) органы субъектов РФ не вправе.

1.4 Налоговые льготы, налоговая декларация по налогу на имущество организаций

Налоговые льготы – это абсолютное либо неполное избавление от налогообложения единичных категорий налогоплательщиков (юридических лиц или физических лиц), общепризнанными нормами функционирующего законодательства о налогах и сборах; элемент налогообложения.

Налоговые льготы имеют все шансы даваться по одному или нескольким налогам и сборам.

В РФ с принятием НК РФ используется термин «льготы по налогам и сборам».

Льготы согласно налогам и сборам – предоставляемые единичным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предустановленные законодательством о налогах и сборах достоинства согласно сопоставлению, с иными налогоплательщиками либо плательщиками сборов, в том числе вероятность никак не оплачивать пошлину либо сбор или оплачивать их в наименьшем объеме.

В соответствии НК РФ части Ⅰ нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

Налогоплательщик имеет право воздержаться от применения льготы или прекратить ее применение на один либо несколько налоговых этапов, в случае если другое никак не учтено НК РФ.

Согласно НК РФ части Ⅱ и закону по Волгоградской области установлены налоговые льготы по уплате налога на имущество организаций.

Таким образом, освобождаются от налогообложения:

- компании и учреждения уголовно-исполнительной концепции – в взаимоотношении собственности, применяемого с целью реализации возложенных на них функций;

- религиозные компании – в взаимоотношении собственности, применяемого ими с целью реализации религиозной работы;

- общероссийские социальные компании инвалидов (в этом числе созданные как альянсы социальных учреждений инвалидов), из числа членов которых инвалиды и их законные представители оформляют никак не менее 80 %, - в взаимоотношении собственности, применяемого ими с целью реализации их уставной работы;

- компании, уставный основной капитал которых целиком заключается из вкладов отмеченных общероссийских социальных учреждений инвалидов, в случае если среднесписочная численность инвалидов среди их сотрудников является никак не менее 50 %, а их часть в фонде оплаты работы - никак не менее 25 %, - в взаимоотношении собственности, применяемого ими с целью изготовления и (либо) осуществлении товаров (за исключением подакцизных продуктов, минерального сырья и других полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ согласно согласованию с общероссийскими социальными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и других посреднических услуг);

- учреждения, единственными владельцами собственности которых считаются указанные общероссийские социальные компании инвалидов, - в взаимоотношении собственности, применяемого ими с целью достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и других целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а кроме то с целью оказания правовой и другой поддержки инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

- компании, главным типом работы которых считается выпуск фармацевтической продукции, - в взаимоотношении собственности, применяемого ими с целью производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, специализированных с целью борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

- компании – в взаимоотношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значимости в определенном законодательством РФ порядке;

- компании – в взаимоотношении ядерных конструкций, применяемых с целью научных целей, мест хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а кроме того хранилищ радиоактивных отходов;

- компании – в взаимоотношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими правилами и судов атомно-технологического сервиса;

- компании – в взаимоотношении жд линий единого использования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а кроме того сооружений, представляющих обязательной технологической частью указанных объектов. Список собственности, имеющего отношение к указанным объектам, утверждается Правительством РФ;

- компании– в взаимоотношении космических объектов;

- собственность специализированных протезно-ортопедических компаний;

- собственность коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;