Файл: Налоговое право РФ - пособие.pdf

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговое право России все еще находится в периоде своего становления. На-

логи являются атрибутом государства, и поэтому налоговая система и налоговое
право отражают те процессы, которые происходят в современной России. Форми-
рование вертикали власти, усиление государственного сектора в экономике, воз-
врат государством контроля над энергетическими активами и другие процессы,
происходящие у нас в стране, которые принято в широком смысле именовать кон-
солидацией власти, влияют на налоговое право и налоговую систему Российской
Федерации. Более того, налоговое право является в настоящее время одним из
центральных инструментов проведения политики консолидации власти.

При этом налоговое право — наиболее динамично развивающийся сегмент фи-

нансового права и, пожалуй, всего спектра отраслей и институтов права современ-
ной России. Параллельно с совершенствованием налогового законодательства ши-
рится фонд научных исследований, обобщается инструментарий налоговых юри-
дических конструкций. В этих условиях учебные пособия, кстати, весьма немно-
гочисленные, с учетом круга юридических и экономических учебных заведений,
нуждающихся в них, выполняют особо важную роль, а именно аккумулируют
и систематизируют результаты законодательного, правоприменительного и научно-
доктринального развития налогового права в стране.

ЛИТЕРАТУРА

[1] Винницкий Д. В. Российское налоговое право : проблемы теории и практи-

ки / Д. В. Винницкий. — СПб. : Изд-во «Юридический центр Пресс», 2003.

[2] Комментарий к части первой Налогового Кодекса Российской Федерации

(постатейный) / под ред. А. М. Эрделевского // КонсультантПлюс : справ.
правовая система.

[3] Кустова М. В. Налоговое право России. Общая часть : учебник / М. В. Кус-

това, О. А. Ногина, Н. А. Шевелева; отв. ред. Н. А. Шевелева. — М. : Юристъ,
2001.

[4] Кучеров И. И. Налоговое право России : курс лекций / И. И. Кучеров. — М. :

Учебно-консультативный центр «ЮрИнфроР», 2001.

[5] Кучеров И. И. Уголовная ответственность за налоговые преступления. Ком-

ментарий / И. И. Кучеров, И. Н. Соловьев; под ред. И. И. Кучерова. — М. : АО
«Центр ЮрИнфроР», 2004.

[6] Кучеров И. И. Налоговый контроль и ответственность за нарушения законо-

дательства о налогах и сборах / И. И. Кучеров, О. Ю. Судаков, И. А. Ореш-
кин. — М., 2001.

[7] Налоговое право : учебник / под ред. С. Г. Пепеляева. — М. : Юристъ, 2003.

[8] Налоговое право России : учебник для вузов / отв. ред. Ю. А. Крохина. —

М. : НОРМА, 2003.

[9] Налоговое право России : учебник / И. А. Цинделиани [и др.]. — М., 2008.

[10] Налоговый контроль: налоговые проверки и производство по фактам нало-

говых правонарушений : учеб.-практ. пособие / под ред. Ю. Ф. Кваши. — М. :
Юрист, 2001.

[11] Ногина О. А. Налоговый контроль: вопросы теории / О. А. Ногина. — СПб. :

Питер, 2002.

[12] Информационно-справочная система «Консультант плюс».

[13] Парыгина В. А. Налоговое право : учебник / В. А. Парыгина, А. А. Тедеев. —

М., 2011.

ГЛОССАРИЙ

Авансовые платежи — предварительные платежи по налогу, уплачиваемые в те-

чение налогового периода (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Банки (банк) — коммерческие банки и другие кредитные организации, имею-

щие лицензию Центрального банка Российской Федерации (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Взаимозависимые лица — физические лица и (или) организации, отношения

между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результа-
ты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц (п. 1 ст. 20 НК РФ).

Выездная налоговая проверка — налоговая проверка, проводимая на территории

(в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (замести-
теля руководителя) налогового органа (п. 1 ст. 89 НК РФ).

Доход — экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитывае-

мая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно
оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических
лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ (ст. 41 НК РФ).

Законные представители налогоплательщика-физического лица — лица, высту-

пающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законода-
тельством Российской Федерации (п. 2 ст. 27 НК РФ).

Законные представители налогоплательщика-организации — лица, уполномо-

ченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учреди-
тельных документов (п. 1 ст. 27 НК РФ).

Изменение срока уплаты налога и сбора — перенос установленного срока упла-

ты налога и сбора на более поздний срок (п. 1 ст. 61 НК РФ).

Имущество — виды объектов гражданских прав (за исключением имуществен-

ных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ (п. 2 ст. 38 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели — физические лица, зарегистрированные

в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность
без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств
(п. 2 ст. 11 НК РФ).

164

Глоссарий

Камеральная налоговая проверка — налоговая проверка налоговой декларации

(расчета авансового платежа, расчета сбора), проводимая по месту нахождения
налогового органа (п. 1 ст. 88 НК РФ).

Коэффициент-дефлятор — коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каж-

дый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффици-
ента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав НК РФ в пред-
шествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение по-
требительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в пред-
шествующем календарном году. Коэффициенты-дефляторы устанавливаются, ес-
ли иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах
и сборах, федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функ-
ции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования
социально-экономического развития, в соответствии с данными государственной
статистической отчетности и подлежат официальному опубликованию в «Россий-
ской газете» не позднее 20 ноября года, в котором устанавливаются коэффициенты-
дефляторы (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Лица (лицо) — организации и (или) физические лица (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Льготы по налогам и сборам — предоставляемые отдельным категориям нало-

гоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о на-
логах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или
плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо
уплачивать их в меньшем размере (п. 1 ст. 56 НК РФ).

Местные налоги — налоги, которые установлены НК РФ и нормативными пра-

вовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами
городов Москвы и Санкт-Петербурга) о налогах и обязательны к уплате на терри-
ториях соответствующих муниципальных образований (на территориях городов
Москвы и Санкт-Петербурга) (п. 4 ст. 12 НК РФ).

Место жительства физического лица — адрес (наименование субъекта Рос-

сийской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера
дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жи-
тельства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (п. 2
ст. 11 НК РФ).

Место нахождения обособленного подразделения российской организации —

место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное
подразделение (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с ор-

ганизаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве
собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных
средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муни-
ципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта

налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ).

Глоссарий

165

Налоговая декларация — письменное заявление или заявление, составленное

в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи
с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогопла-
тельщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных
расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчис-
ленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчис-
ления и уплаты налога (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Налоговая санкция — мера ответственности за совершение налогового право-

нарушения, установленная и применяемая в виде денежных взысканий (штрафов)
в размерах, предусмотренных гл. 16 и 18 НК РФ (пп. 1, 2 ст. 114 НК РФ).

Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения

налоговой базы (п. 1 ст. 53 НК РФ).

Налоговое правонарушение — виновно совершенное противоправное (в нару-

шение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие)
налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена
ответственность (ст. 106 НК РФ).

Налоговое уведомление — документ, направляемый налогоплательщику налого-

вым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа в случае, если
обязанность по исчислению суммы налога возлагается законодательством Россий-
ской Федерации о налогах и сборах на налоговый орган. В налоговом уведомлении
должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы,
а также срок уплаты налога (пп. 2, 3 ст. 52 НК РФ).

Налоговые агенты — лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обя-

занности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению нало-
гов в бюджетную систему Российской Федерации (п. 1 ст. 24 НК РФ).

Налоговый контроль — деятельность уполномоченных органов по контролю за

соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сбо-
ров законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ (п. 1
ст. 82 НК РФ).

Налоговый период — календарный год или иной период времени применитель-

но к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и ис-
числяется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из
одного или нескольких отчетных периодов (п. 1 ст. 55 НК РФ).

Налогоплательщики и плательщики сборов — организации и физические лица,

на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответ-
ственно налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).

Недоимка — сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный

законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Обособленное подразделение организации — любое территориально обособлен-

ное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационар-
ные рабочие места (п. 2 ст. 11 НК РФ).