Файл: Финансовое право - уч. пособие.pdf

6.2 Неналоговые доходы в системе
государственных и муниципальных доходов

71

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Неналоговые доходы государства и муниципальных образова-
ний — это поступающие в их распоряжение доходы от использо-
вания государственного и муниципального имущества и деятель-
ности органов государственной власти и местного самоуправле-
ния, платежи эквивалентного и штрафного характера, а также
средства, привлеченные на добровольных началах.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Таким образом, неналоговые доходы могут формироваться не только посред-

ством уплаты обязательных платежей, но и посредством внесения добровольных
платежей. В частности, на добровольных началах проводятся государственные
и муниципальные лотереи, служащие источником доходов государства и муни-
ципальных образований, возможно добровольное привлечение средств в государ-
ственные внебюджетные фонды (например, для Пенсионного фонда РФ возможно
привлечение денежных средств в рамках софинансирования добровольных пенси-
онных накоплений граждан), не исключены поступления в порядке благотвори-
тельной деятельности и др.

К неналоговым доходам бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

относятся (п. 3 ст. 41 БК РФ):

1) доходы от использования имущества, находящегося в государственной

или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджет-
ных и автономных учреждений, а также имущества государственных и му-
ниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных. Ст. 42 БК РФ
в состав таких доходов включает:

• доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы;
• средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств

на счетах в Центральном банке РФ и в кредитных организациях;

• средства, получаемые от передачи имущества в залог или доверитель-

ное управление;

• плату за пользование бюджетными кредитами;
• доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складоч-

ных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивиден-
дов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам
РФ или муниципальным образованиям;

• часть прибыли государственных и муниципальных унитарных пред-

приятий, остающуюся после уплаты налогов и иных обязательных
платежей;

• другие предусмотренные законодательством РФ доходы;

2) доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капи-

тале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных кам-
ней), находящегося в государственной или муниципальной собственности,
за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а так-
же имущества государственных и муниципальных унитарных предприя-
тий, в том числе казенных;

72

Глава 6. Правовое регулирование

государственных (муниципальных) доходов

3) доходы от платных услуг, оказываемых казёнными учреждениями;

4) средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой,

административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы,
конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение
вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципаль-
ным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия

1

;

5) средства самообложения граждан — разовые платежи граждан, осуществ-

ляемые для решения конкретных вопросов местного значения

2

;

6) иные неналоговые доходы (например, доходы от уплаты таможенных по-

шлин и сборов, лицензионных сборов, консульских сборов, неналоговых
платежей за пользование природными ресурсами, от осуществления внеш-
неэкономической деятельности и др.

3

).

Доходами внебюджетных фондов являются:

• средства, полученные в результате уплаты страховых взносов на обязатель-

ное пенсионное, социальное, обязательное медицинское страхование;

• средства, полученные в результате уплаты недоимок, пеней и штрафов по

взносам во внебюджетные фонды Российской Федерации

4

;

• доходы, полученные от размещения средств внебюджетных фондов Рос-

сийской Федерации;

• средства, полученные от уплаты штрафов, применения санкций и уплаты

иных сумм, поступающих в результате возмещения ущерба.

Дополнительными доходами Пенсионного фонда РФ выступают средства, по-

лученные от уплаты:

• дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пен-

сии работника и работодателя в пользу работника

5

;

• взносов по дополнительному тарифу для работодателей-организаций, ис-

пользующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской
авиации

6

.

1

Примеч.: более подробно данный вид неналоговых доходов раскрыт в ст. 46 БК РФ.

2

См.: ст. 56 Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Фе-

дерации : федер. закон Рос. Федерации от 06.10.2003 г. N 131-ФЗ // Собр. законодательства Рос.
Федерации. 2003. N 40. Ст. 3822.

3

Cт. ст. 51, 57, 62 БК РФ

4

См.: О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального

страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования :
федер. закон Рос. Федерации от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ // Собр. законодательства Рос. Федерации.
2009. N 30. Ст. 3738.

5

См.: О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и госу-

дарственной поддержке формирования пенсионных накоплений : федер. закон Рос. Федерации от
30.04.2008 г. N 56-ФЗ // Собр. законодательства Рос. Федерации. 2008. N 18. Ст. 1943.

6

См.: О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов

гражданской авиации : федер. закон Рос. Федерации от 27.11.2001 г. N 155-ФЗ // Собр. законода-
тельства Рос. Федерации. 2001. N 49. Ст. 4561.

6.2 Неналоговые доходы в системе
государственных и муниципальных доходов

73

Фонд Социального страхования РФ дополнительно формируется за счет стра-

ховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний

1

.

Особой разновидностью неналоговых доходов федерального бюджета являют-

ся денежные средства, поступающие от уплаты таможенных пошлин и сборов.
В соответствии со ст. 70 Таможенного кодекса Таможенного союза

2

к таможенным

платежам относятся:

• ввозная таможенная пошлина;
• вывозная таможенная пошлина;
• налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на тамо-

женную территорию Таможенного союза;

• акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Тамо-

женного союза;

• таможенные сборы.

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Таможенные сборы — обязательные платежи, взимаемые тамо-
женными органами за совершение ими действий, связанных с вы-
пуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а так-
же за совершение иных действий, установленных ТК ТС или за-
конодательством государств-членов Таможенного союза (ст. 72
ТК ТС).
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Применение налога на добавленную стоимость и акцизов в отношении това-

ров, ввозимых на таможенную территорию РФ и вывозимых с этой территории,
производится на основании ТК ТС и положений НК РФ.

Таможенная пошлина выделяется своим значением и суммами поступлений

в бюджет. Взимание ее регулируется ТК ТС, а также Законом РФ «О таможенном
тарифе»

3

.

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Так, на основании ст. 5 указанного Закона таможенная пошли-
на — это обязательный платеж в федеральный бюджет, взима-
емый таможенными органами в связи с перемещением товаров
через таможенную границу Таможенного союза и в иных случа-
ях, определенных в соответствии с международными договора-
ми государств-членов Таможенного союза и (или) законодатель-
ством Российской Федерации.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1

См.: Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и про-

фессиональных заболеваний : федер. закон Рос. Федерации от 24.07.1998 г. N 125-ФЗ // Собр.
законодательства Рос. Федерации. 1998. N 31. Ст. 3803.

2

Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Та-

моженного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав
государств от 27.11.2009 г. N 17) // Собр. законодательства Рос. Федерации. 2010. N 50. Ст. 6615.

3

О таможенном тарифе : закон Рос. Федерации от 21.05.1993 г. N 5003-1 // Рос. газ. 1993. N 107.

74

Глава 6. Правовое регулирование

государственных (муниципальных) доходов

Плательщиком таможенной пошлины является декларант, т. е. лицо (предпри-

ятия, учреждения и организации, а также физические лица), заявляющее от соб-
ственного имени перемещаемые через границу товары и транспортные средства.

Объектом взимания таможенной пошлины могут быть таможенная стоимость

товаров или количественные показатели перемещаемых через таможенную гра-
ницу товаров либо сочетание того и другого. Таможенная стоимость заявляется
(декларируется) декларантом таможенному органу РФ при перемещении товара.
Таможенный орган РФ, производящий оформление товара, контролирует правиль-
ность определения таможенной стоимости.

Ставки таможенной пошлины разделяются на (ст. 71 ТК ТС):

• адвалорные, то есть установленные в процентах к таможенной стоимости

облагаемых товаров;

• специфические, которые устанавливаются в зависимости от физических

характеристик в натуральном выражении (количества, массы, объема или
иных характеристик);

• комбинированные (смешанные), т. е. сочетающие в себе адвалорные и спе-

цифические.

Ставки таможенных пошлин являются едиными и не могут быть изменены

в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу РФ, ви-
дов сделок и других факторов, за исключением случаев, предусмотренных Зако-
ном. Однако ставки таможенной пошлины в значительной мере дифференциру-
ются по своим размерам исходя из задач таможенной и экономической политики
России. Среди них различают ставки ввозных и вывозных пошлин.

Ввозные пошлины используются для защиты внутреннего рынка от иностран-

ных конкурентов и решения иных экономических и торгово-политических задач
(например, в целях поддержания режима наибольшего благоприятствования в от-
ношении тех или иных стран).

Ставки вывозных таможенных пошлин являются мерами оперативного регу-

лирования внешнеэкономической деятельности на российской территории. Вывоз-
ным таможенным пошлинам принадлежит важная фискальная роль.

Конкретные размеры ставок таможенных пошлин и сборов устанавливаются

Правительством РФ

1

.

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Таможенный тариф — это свод ставок таможенных пошлин,
применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную гра-
ницу Таможенного союза.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Согласно ст. 74 ТК ТС под льготами по уплате таможенных платежей понима-

ются:

1

См., например: Об утверждении ставок ввозных таможенных пошлин : постановление Пра-

вительства Рос. Федерации от 06.05.1995 г. N 454 // Собр. законодательства Рос. Федерации. 1995.
N 20. Ст. 1806.

6.3 Правовое регулирование
государственного (муниципального) кредита

75

• тарифные преференции (предоставляются в соответствии с законодатель-

ством и (или) международными договорами государств-членов Таможен-
ного союза);

• тарифные льготы (льготы по уплате таможенных пошлин);

• льготы по уплате налогов и таможенных сборов (определяются законода-

тельством государств-членов Таможенного союза).

6.3 Правовое регулирование государственного
(муниципального) кредита

Государственный (муниципальный) кредит является одним из дополнительных

инструментов решения финансовых проблем публично-правовых образований.

В настоящее время легальное определение понятия «государственный кредит»

отсутствует. В Бюджетном кодексе РФ можно встретить положения относитель-
но отношений по осуществлению «государственных заимствований», о «долговых
обязательствах».

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Так, под государственными заимствованиями понимаются зай-
мы, осуществляемые путем выпуска государственных ценных бу-
маг от имени Российской Федерации, и кредиты, привлекаемые
от других бюджетов бюджетной системы Российской Федера-
ции, кредитных организаций, иностранных государств, междуна-
родных финансовых организаций, иных субъектов международно-
го права, иностранных юридических лиц (ст. 103 БК РФ).
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Отдельные вопросы, касающиеся, например, конкретного порядка заключения

договоров государственного займа, регулируются гражданско-правовыми нормами

1

.

В современных научных трудах «публичный кредит» реципируется с экономи-

ческой и правовой точек зрения.

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Кредит (государственный и муниципальный) в экономическом
аспекте представляет собой совокупность экономических отно-
шений, складывающихся между государством, с одной стороны,
и физическими лицами, юридическими лицами, иностранными го-
сударствами и международными финансовыми организациями —
с другой, по поводу движения денежных средств на условиях сроч-
ности, возвратности, платности и формирования на этой основе
дополнительных финансовых ресурсов

2

.

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1

См.: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 г. N 14-ФЗ

(ст. 817 ГК РФ) // Собр. законодательства Рос. Федерации. 1996. N 5. Ст. 410.

2

Финансы: учебник / под ред. В. В. Ковалева. М.: Проспект, 2004. С. 200–201.