Файл: Финансовое право - уч. пособие.pdf

Глава 3

ФИНАНСОВО-ПРАВОВОЕ ПРИНУЖДЕНИЕ

И ФИНАНСОВО-ПРАВОВАЯ

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

3.1 Финансово-правовое принуждение
и финансово-правовые санкции

Обеспечение защиты прав и законных интересов участников финансовых пра-

воотношений осуществляется двумя методами — убеждения и принуждения. Ме-
тод убеждения заключается в создании государством условий для осознанного,
добровольного соблюдения и исполнения предписаний финансово-правовых норм
субъектами финансовых правоотношений. Данный метод реализуется с помощью
таких механизмов, как разъяснение, консультирование, правовое воспитание, сти-
мулирование, организованный контроль и др.

Метод принуждения в сфере финансовой деятельности призван обеспечивать

выполнение властных предписаний органов государственной власти и органов
местного самоуправления по аккумуляции, распределению и использованию де-
нежных средств. Основными чертами принуждения выступают:

• воздействие уполномоченными на то органами на поведение субъектов фи-

нансовых правоотношений путем применения к последним принудитель-
ных мер;

• установление принудительных мер в диспозициях или санкциях финансово-

правовых норм;

• осуществление посредством правоприменительных актов;

• наступление (возможность наступления) отрицательных последствий орга-

низационного или имущественного характера.

3.1 Финансово-правовое принуждение и финансово-правовые санкции

37

К мерам финансово-правового принуждения относятся:

а) финансовое предупреждение, направленное на предотвращение возможно-

го или вероятного нарушения финансовой дисциплины;

б) финансовое пресечение, направленное на прекращение дальнейшего нару-

шения финансовой дисциплины и создание условий для применения санк-
ций за уже совершенное деяние;

в) финансовое восстановление, направленное на возмещение причиненного

материального ущерба, восстановление нарушенных прав, возвращение долга
по финансовому обязательству и др.;

г) финансовая ответственность, применяемая к субъекту финансового права,

который нарушил предписания финансово-правовых норм и этим наруше-
нием совершил финансовое правонарушение.

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Основная проблема при рассмотрении сущности санкции заключа-
ется в решении вопроса о соотношении санкции и государственно-
го принуждения. При этом мы исходим из того, что понятие «мера
государственного принуждения» шире понятия «санкция». Право-
вая санкция представляет собой указание лишь на те меры госу-
дарственного принуждения, которые применяются в случае нару-
шения диспозиции правовой нормы в виде либо наказания пра-
вонарушителя, либо восстановления нарушенных законных прав
и интересов. Таким образом, санкции не могут выступать в каче-
стве финансово-предупредительных мер (например, уведомление
об уплате налога направляется заведомо до наступления срока ис-
полнения налоговой обязанности, а следовательно, до возможного
неисполнения предписаний финансовых норм).
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Финансово-правовая санкция — это указание на меры финансово-
правового принуждения, имеющие имущественный характер, со-
держащиеся в финансово-правовых нормах, применяемые в специ-
альном процессуальном порядке к субъекту финансовой деятель-
ности в случае невыполнения (ненадлежащего выполнения) им
требований законодательства о порядке аккумуляции, распреде-
ления и использования финансовых фондов.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Из анализа финансового законодательства санкции можно классифицировать

в зависимости от их функционального назначения на восстановительные и кара-
тельные

1

.

1

Некоторые авторы выделяют поощрительные санкции, применяемые за добровольное право-

мерное поведение, связанное с достижением позитивного результата, и относят к ним стимулирова-
ние, амнистию по платежам и др. Например: Мусаткина А. А. Поощрительные финансово-правовые
санкции // Финансовое право. 2005. N 1. С. 48.

38

Глава 3. Финансово-правовое принуждение

и финансово-правовая ответственность

Правовосстановительной санкцией является пеня как дополнительная обреме-

нительная или обеспечительная мера, направленная на компенсацию потерь госу-
дарству.

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Пример

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ, в связи с несвоевременной уплатой налога

налогоплательщик уплачивает пени.

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

К «условной» санкции можно отнести недоимку, которая представляет собой

сумму неуплаченного в срок платежа в бюджет или в государственный внебюджет-
ный фонд.

Реализация карательных санкций в основном направлена на пресечение финан-

сового правонарушения или наказание нарушителя. В первую очередь к ним от-
носятся штрафы, взыскиваемые уполномоченными органами в специальном про-
цессуальном порядке.

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Пример

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

В п. 1 ст. 116 НК РФ закреплено, что нарушение налогоплательщиком установ-

ленного кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе
влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

В финансовом законодательстве предусмотрены и иные виды ка-
рательных санкций, так, на основании 306.2 БК РФ за нарушение
бюджетного законодательства возможно приостановление (сокра-
щение) предоставления межбюджетных трансфертов (за исключе-
нием субвенций); в случаях, указанных в ст. 20 ФЗ «О банках
и банковской деятельности», Банк России вправе (обязан) отозвать
лицензию на осуществление банковских операций и др.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3.2 Финансовое правонарушение: понятие
и юридический состав

Самостоятельным основанием для применения к нарушителю мер финансово-

правовой ответственности является совершение финансового правонарушения.

3.2 Финансовое правонарушение: понятие и юридический состав

39

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Финансовое правонарушение — это виновное, противоправное
деяние (действие или бездействие) дееспособного субъекта фи-
нансового права в сфере финансовой деятельности государства
и муниципальных образований, за которое федеральным законо-
дательством предусмотрены меры финансово-правовой ответ-
ственности.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Необходимо отметить, что установление признаков и состава финансового пра-

вонарушения и мер ответственности за него является прерогативой федерального
законодателя (на что указывают ст. 7 БК РФ, п. 2 ст. 1 НК РФ в соответствии
с Конституцией РФ). Российское финансовое законодательство предусматривает
значительное число финансовых правонарушений, анализ которых позволяет вы-
делить основные признаки этого правового института: общественная вредность,
виновность, особый характер деяния, специфичность субъекта и его наказуемости.

Для раскрытия сущности финансового правонарушения подвергаются анализу

отдельные элементы состава финансового правонарушения, позволяющие в своей
совокупности отделить финансовое правонарушение от иных нарушений порядка
осуществления финансовой деятельности.

Субъектом финансового правонарушения является лицо, совершившее право-

нарушение (как физические, так и юридические лица). При отнесении физического
лица к субъектам финансово-правовой ответственности особое внимание уделено
двум обстоятельствам:

• дееспособность. Такое лицо должно обладать полной гражданской дееспо-

собностью, которая по общему правилу наступает при достижении 18-
летнего возраста. Привлечение к финансовой ответственности физического
лица с 16-летнего возраста, как это закреплено в ст. 107 НК РФ, должно
являться скорее исключением, чем правилом;

• вменяемость, то есть осознание и понимание значения своих действий

и руководство ими.

Важнейшим элементом состава финансового правонарушения является его субъ-

ективная сторона, отражающая психическое отношение субъекта к совершаемому
действию или бездействию и проявляющаяся в форме вины. По своему содержа-
нию вина включает в себя интеллектуальный фактор и волевой критерий, различ-
ное сочетание которых лежит в основе деления вины на формы.

Объект финансового правонарушения — круг отношений, на которые направ-

лено виновное, противоправное и общественно вредное поведение субъекта. Объ-
ект разнообразен и зависит от направленности посягательства. Общим объектом
является совокупность фискальных интересов государства и его отдельных ад-
министративно-территориальных образований, а также законодательно предусмот-
ренный порядок аккумуляции, распределения и использования централизованных
и децентрализованных фондов денежных средств.

Объективная сторона финансового правонарушения представляет собой внеш-

нее проявление финансовых правонарушений в реальной действительности, то
есть наличие противоправного деяния (действия или бездействия). В тех финан-

40

Глава 3. Финансово-правовое принуждение

и финансово-правовая ответственность

совых правонарушениях, в которых наличие его состава требует не только со-
вершения деяния, но и наступления общественно-вредного результата, в объек-
тивную сторону деяния может быть включен учет степени тяжести в послед-
ствиях правонарушения. Тогда возникает необходимость установления причинно-
следственной связи действия или бездействия субъекта с наступившими противо-
правными последствиями. Отсутствие причинной связи в этом случае исключает
возможность признания деяния финансовым правонарушением и не может повлечь
ответственности. Факультативными признаками объективной стороны выступают
способ, время, место совершения финансового правонарушения.

3.3 Понятие и виды финансово-правовой
ответственности

В настоящее время существование финансово-правовой ответственности как

самостоятельного вида юридической ответственности не вызывает сомнений, что
обусловлено развитием финансового, а именно бюджетного, налогового, банков-
ского, валютного и иного законодательства.

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Финансово-правовая ответственность — это регламентирован-
ная нормами финансового права обязанность правонарушителя
претерпевать меры государственного принуждения, применяе-
мые уполномоченными органами государственной (муниципаль-
ной) власти в виде финансовых санкций карательного характера
за совершенное им правонарушение в сфере финансовой деятель-
ности публично-правовых образований.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Признаками финансово-правовой ответственности является то, что финансово-

правовая ответственность:

• выступает в качестве средства охраны финансового правопорядка, обеспе-

чивает соблюдение финансовой дисциплины;

• установлена нормами финансового права;

• наступает за совершение финансового правонарушения;

• связана с применением санкций финансово-правовых норм;

• выражается в неблагоприятных последствиях для правонарушителя, т. е.

наложении на него дополнительного обременения имущественного характера;

• реализуется в соответствующей постепенно зарождаемой процессуальной

форме;

• применяется компетентными на то субъектами финансового права;

• базируется на общих принципах юридической ответственности.