Файл: Финансовое право - уч. пособие.pdf

3.3 Понятие и виды финансово-правовой ответственности

41

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

За нарушения финансового законодательства наряду с финансово-
правовой ответственностью могут применяться и иные виды от-
ветственности. Основная сложность возникает при разграничении
финансово-правовой и административной ответственности. В со-
ответствии со ст. 71 КРФ финансовое регулирование является
предметом исключительного ведения Российской Федерации; то
есть меры, а также основания финансово-правовой ответственно-
сти могут устанавливаться только на федеральном уровне. Меры
же административной ответственности могут быть предусмотре-
ны как федеральным, так и региональным законодательством, по-
скольку пп. «к» п. 1 ст. 72 КРФ относит административное и адми-
нистративно-процессуальное законодательство (в том числе уста-
новление оснований административной ответственности) к сов-
местному ведению федерации и ее субъектов.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

В основе разграничения мер административно-правовой и фи-
нансово-правовой ответственности также отличен субъектный со-
став правонарушения и порядок применения соответствующих
мер ответственности (для финансовой ответственности определен
судебный и бесспорный порядок, для административной — особый
административный порядок).
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Роль финансово-правовой ответственности в укреплении финансовой дисци-

плины выражается в функциях, которые она выполняет, а именно: карательная
(штрафная), предупредительная (превентивная), восстановительная (компенсаци-
онная), охранительная, воспитательная, регулятивная. Некоторые авторы выделя-
ют сигнализационную функцию, проявляющуюся при характеристике правонару-
шителя. Так, совершение финансового правонарушения может служить сигналом
о необходимости более пристального внимания к данному субъекту со стороны
органов, осуществляющих финансовый контроль

1

.

К видам финансово-правовой ответственности относится ответственность за

нарушения бюджетного, налогового

2

, валютного, банковского законодательства, за

нарушения установленного порядка осуществления кассовых операций и др.

В качестве примеров рассмотрим ответственность за нарушение бюджетно-

го законодательства и ответственность за нарушение валютного законодатель-
ства.

В соответствии с бюджетным законодательством основаниями наступления от-

ветственности являются:

1

Например: Сердюкова Н. В. Финансово-правовая ответственность по российскому законода-

тельству: становление и развитие: автореф. дис. . . . канд. юрид. наук. Томск, 2003. С. 18.

2

См.: Вопрос об ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах подробно

рассмотрен на с. 116–155 учебного пособия Власова Д. А. Налоговое право Российской Федерации.
Общая часть. Томск: Эль Контент, 2013.

42

Глава 3. Финансово-правовое принуждение

и финансово-правовая ответственность

• бюджетное правонарушение, под которым понимается нарушение, совер-

шенное в нарушение бюджетного законодательства РФ, иных нормативных
правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, и договоров
(соглашений), на основании которых предоставляются средства из бюдже-
та бюджетной системы РФ, действие (бездействие) финансового органа,
главного распорядителя бюджетных средств, распорядителя бюджетных
средств, получателя бюджетных средств, главного администратора доходов
бюджета, главного администратора источников финансирования дефицита
бюджета, за совершение которого предусмотрено применение бюджетных
мер принуждения

1

;

• нарушение бюджетного законодательства, содержащее признаки админи-

стративного правонарушения;

• нарушение бюджетного законодательства, содержащее признаки преступ-

ления.

Субъектами бюджетного правонарушения являются участники бюджетного про-

цесса, к которым относятся публично-правовые образования, органы государствен-
ной власти, органы местного самоуправления и их должностные лица. Примене-
ние к участнику бюджетного процесса бюджетной меры принуждения не осво-
бождает его должностных лиц при наличии соответствующих оснований от от-
ветственности, предусмотренной законодательством РФ. Если в качестве субъекта
бюджетного правонарушения выступает участник бюджетного процесса, то этот
субъект привлекается к бюджетно-правовой ответственности. В то же время, если
субъектом является должностное лицо участника бюджетного процесса, то к нему
применяются меры административной

2

или уголовной

3

ответственности. При этом

в КоАП закреплено два вида санкций как мер административной ответственности
за нарушение бюджетного законодательства должностными лицами: штраф и дис-
квалификация.

В бюджетном кодексе РФ определены меры бюджетного принуждения: бес-

спорное взыскание денежных средств, пеней; приостановление (сокращение) предо-
ставления межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций); передача упол-
номоченному по соответствующему бюджету части полномочий главного распоря-
дителя, распорядителя и получателя бюджетных средств

4

.

Заметим, что в настоящее время штрафной санкции как меры ответственности

не предусмотрено, однако в более ранней редакции БК РФ в качестве таковой был
штраф.

В российском законодательстве не содержится понятия валютного правонару-

шения.

1

См.: Ст. 301.1 БК РФ.

2

См.: Составы правонарушений перечислены в ст. ст. 15.14; 15.15; 15.15.1–15.15.16 КоАП. Ко-

декс Российской Федерации об административных правонарушениях: федер. закон Рос. Федерации
от 30.12.2001 г. N 195-ФЗ // Собр. законодательства Рос. Федерации. 2002. N 1 (ч. 1). Ст. 1.

3

См.: Составы преступлений регламентированы ст. ст. 285.1; 285.2 УК РФ. Уголовный кодекс

Российской Федерации : федер. закон Рос. Федерации от 13.06.1996 г. N 63-ФЗ // Собр. законода-
тельства Рос. Федерации. 1996. N 25. Ст. 2954.

4

Ст. 306.2 БК РФ.

3.3 Понятие и виды финансово-правовой ответственности

43

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Исходя из анализа нормативно-правовых актов и судебной прак-
тики

1

следует, что под валютным правонарушением подразу-

мевается противоправное, виновное деяние, совершенное умыш-
ленно или по неосторожности резидентом или нерезидентом
в процессе обращения валютных ценностей и при осуществле-
нии расчетов в валюте Российской Федерации, за которое ва-
лютным законодательством предусмотрена юридическая ответ-
ственность.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Субъектами валютного правонарушения выступают резиденты и нерезиденты

2

,

то есть физические и юридические лица, а также иные участники валютных опера-
ций (публично-правовые образования; организации, не являющиеся юридически-
ми лицами; дипломатические представительства; консульские учреждения и др.).

Статья 19 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» раскрывает

такую меру государственного принуждения, как репатриация резидентами ино-
странной валюты и валюты Российской Федерации, что по своей сути является
восстановительной мерой в сфере оборота валютных ценностей, направленной на
компенсацию потерь государства, происшедших в результате валютного правона-
рушения.

Бланкетная норма статьи 25 ФЗ «О валютном регулировании и валютном кон-

троле» предусматривает обращение к нормам иных нормативно-правовых актов,
прежде всего административного и уголовного законодательства.

В ст. 15.25 КоАП РФ установлено девять составов административных правона-

рушений за нарушение актов валютного законодательства и актов органов валют-
ного регулирования и определена санкция в виде штрафа.

В УК РФ регламентированы две статьи за нарушение валютного законода-

тельства: ст. 193 «Невозвращение из-за границы средств в иностранной валю-
те» и ст. 186 «Изготовление, хранение, перевозка или сбыт поддельных денег или
ценных бумаг». К уголовным наказаниям законодатель относит лишение свободы,
штраф, принудительные работы и ограничение свободы.

1

См., например: По жалобе закрытого акционерного общества «Производственно-коммерческая

компания «Пирамида» на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 4 статьи 14 Закона
Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» : определение Консти-
туционного Суда Рос. Федерации от 4.03.1999 г. N 50-О // Собр. законодательства Рос. Федерации.
1999. N 21. Ст. 2668.

2

См. ст. 1 О валютном регулировании и валютном контроле : федер. закон Рос. Федерации от

10.12.2003 г. N 173-ФЗ // Собр. законодательства Рос. Федерации. 2003. N 50. Ст. 4859.

44

Глава 3. Финансово-правовое принуждение

и финансово-правовая ответственность

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Контрольные вопросы по главе 3

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1. Соотнесите категории «финансово-правовое принуждение» и «финансово-

правовая санкция».

2. Охарактеризуйте меры финансово-правового принуждения и виды финансово-

правовых санкций.

3. Дайте определение понятию «финансовое правонарушение», назовите его

признаки.

4. В чем заключаются особенности юридического состава финансового пра-

вонарушения?

5. Назовите признаки, функции и виды финансово-правовой ответственности.

Глава 4

ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО

КОНТРОЛЯ В РОССИИ

4.1 Финансовый контроль в России: понятие,
значение, задачи и принципы

Финансовый контроль является неотъемлемой частью государственного управ-

ления. Он призван обеспечить законность, целесообразность и результативность
финансовой деятельности государства и муниципальных образований. В насто-
ящее время специального закона, регулирующего отношения в сфере осуществ-
ления государственного финансового контроля, нет

1

. Вопрос о понятии, формах

и методах осуществления финансового контроля в экономической и юридической
литературе остается дискуссионным

2

.

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

В своем фундаментальном монографическом исследовании про-
фессор Е. Ю. Грачева пишет: «государственный финансовый кон-
троль, являясь одним из видов государственного контроля, осу-
ществляется в процессе собирания, распределения (перераспреде-
ления) и использования фондов денежных средств, и в рыночных

1

Примеч.: основные положения о государственном (муниципальном) финансовом контроле со-

держатся в специальном финансовом законодательстве, в первую очередь в гл. 26 БК РФ, а также
в НК РФ, ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», ФЗ «О счетной палате Россий-
ской Федерации» и др.

2

В современный период финансовый контроль является предметом многочисленных исследо-

ваний таких авторов, как Е. Ю. Грачева, Э. Д. Соколова, А. А. Тедеев, В. А. Парыгина, Н. Д. Погосян,
В. М. Родионова, В. М. Шлейников, А. Н. Козырин, Н. И. Химичева и др.