Файл: Декларация налога на прибыль.pdf

Пример заполнения Подраздела 1.1 приведен в Приложении №2.

Подраздел 1.2

Подраздел 1.2 Раздела 1 заполняют только те налогоплательщики, которые исчисляют и уплачивают ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль в соответствии с абзацами 2-5 пункта 2 ст.286 НК РФ.

Данные этого подраздела должны содержать информацию только об ежемесячных авансовых платежах, подлежащих уплате в бюджеты всех уровней за соответствующий отчетный период по сроку не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Данные об авансовых платежах, подлежащих уплате по срокам в федеральный бюджет отражаются по строкам 110, 120, 130. По каждой строке показывается одна треть суммы, указанной по строке 300 Листа 02.

Данные об авансовых платежах, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ отражаются по строкам 210, 220, 230. По каждой строке показывается одна треть суммы, указанной по строке 310 Листа 02.

У организаций, имеющих в своем составе обособленные подразделения, данные по строкам 210-230 должны соответствовать данным, отраженным в строке 120 или 121 Приложения 05 к Листу 02. В каждой строке показывается одна треть общей суммы авансовых платежей, образующейся при выполнении операции деления дробные части (копейки) учитываются при определении суммы платежа за последний месяц квартала.

Следует учитывать, что строки 110-130, 210-230 Подраздела 1.2 не заполняют организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ, не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал. А также бюджетные учреждения, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, получаемых от реализации указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

В состав Декларации за налоговый период Подраздел 1.2 не включается, поскольку данные для его заполнения на Листе 02 и в Приложении 05 к Листу 02 в Декларации за налоговый период не приводятся. Налоговые органы, «автоматически» начисляют к уплате суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода. Исходя из данных о сумме ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате налогоплательщиком в четвертом квартале предыдущего налогового периода, то есть из Раздела 1.2 Декларации, представленной налогоплательщиком за отчетный период 9 месяцев (январь-сентябрь) 200хх года.

Пример заполнения Подраздела 1.2 указан в Приложении №3.

Подраздел 1.3

Подраздел 1.3 Раздела 1 предназначен для указания сумм налога на прибыль, подлежащих зачислению в федеральный бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода, по отдельным видам доходов, указанных на Листе 03 и 04.

При этом для каждого вида платежа заполняется отдельный Подраздел 1.3 с указанием в строке 010 кода:

По строке 020 указывается код административно-территориального образования, на территории которого находится организация, в соответствии с действующим Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления.

По строке 030 поставляется код бюджетной классификации РФ, на который должна быть зачислены сумма налога. Для вида платежа 1 – 182 101 010 4001 1000 110, для вида платежа 2 и 3 – 182 101 010 7001 1000 110, для вида платежа 4 – 182 101 010 5001 1000 110.

По строке 040 указывается срок уплаты и сумма налога, подлежащая уплате по каждой сумме, подлежащей уплате в бюджет.

Пример заполнения Подраздела 1.3 указан в Приложении №4.

3.3 Лист 02

На Листе 02 приводится расчет налога на прибыль организации.

Перед заполнением этого листа необходимо заполнить:

• Приложение 01 к Листу 02;
• Приложение 02 к Листу 02;
• Приложение 03 к Листу 02;
• Приложение 04 к Листу 02;
• Приложение 05 к Листу 02;
• Лист 05;
• Лист 06.

В случае получения прибыли по строке 070 показываются доходы, исключаемые из прибыли. К таким доходам относят:

• сумма прибыли от операций с ценными бумагами, облагаемая по иным ставкам (п.4 ст.284 НК РФ);
• доходы от долевого участия в иностранных организациях, отражаемые в соответствии с п.1 ст.275 НК РФ и подпунктом 2 п.3 ст.284 НК РФ (показываются на Листе 04 с кодом «4»);
• часть положительного сальдо курсовых разниц по операциям с государственными ценными бумагами согласно расчету по установленной форме;
• сумма положительного сальдо, от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости. Ранее включённые в налоговую базу по налогу на прибыль;
• суммы положительных сальдо, курсовых разниц по ОВГВЗ III серии. Которые, приходятся на реализованные государственные ценные бумаги;
• часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении государственных ценных бумаг, полученных в результате новации, в пределах прибыли от погашения указанных ценных бумаг;
• сумма прибыли, направляемая на покрытие убытка от реализации ценных бумаг, полученных в результате новации (значение строки 040 Листа 05 с кодом «4»);
• доходы, отраженные в п.1 ст.3 Федерального закона от 6 июня 2005 г. №58-ФЗ;
• доходы от долевого участия в других организациях, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог с которых удержан налоговым агентом (источник выплаты дохода).

Если, налогоплательщик, в предыдущем налоговом периоде (в предыдущих налоговых периодах) понёс убыток, то в строке 110 отражается сумма убытка. Уменьшающего налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода по расчету, согласно Приложению 04 к Листу 02, после чего в строке 120 подсчитывается налоговая база для исчисления налога по формуле: строка 100-строка 110+строка 100 всех Листов 05+строка 530 Листа 06.

При заполнении строк со ставками налога следует учитывать, что налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисление налога на прибыль производят по отдельному расчету в разрезе обособленных подразделений. В этой связи на Листе 02 они проставляют действующую ставку для исчисления налога только в федеральный бюджет по строке 150.

Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисление налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ производят по отдельному расчету в Приложениях 05 к Листу 02 в разрезе обособленных подразделений или групп обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ. При этом по строке 200 указывается значение, определенное путем сложения данных о суммах исчисленного налога в бюджеты субъектов РФ из строк 070 Приложений 05 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ.

Указываемые по строкам 210-230 суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период представляют собой подлежащие уплате суммы в течение отчетного (налогового) периода:

• для организаций, уплачивающих авансовые платежи по итогам отчетного периода – суммы, причитающиеся к уплате согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода;
• для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца с последующими квартальными расчетами. На основании Деклараций за соответствующий отчетный период – суммы, причитающиеся к уплате согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитающейся к уплате 28 числа каждого месяца, в течение отчетного периода;
• для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, - суммы, причитающиеся к уплате согласно Декларациям за время с начала налогового периода до окончания предыдущего месяца.

Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммой исчисленного налога за отчетный период, отраженной по строке 180, и суммой исчисленного налога, указанного по такой же строке Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период. Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не осуществляются.

В аналогичном порядке производится расчет суммы авансовых платежей в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ (показатели по строкам 300 и 310). По строкам уплаты ежемесячные авансовые платежи распределяются равными долями в размере одной трети суммы платежа за квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты.

По организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособленных подразделений, определяется аналогично. При этом она должна быть равна сумме строк 120 Приложений 05 к Листу 02.

Строки 290-310 не заполняются:

• в Декларации за налоговый период;
• организации, уплачивающие только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в соответствии с п.3 ст.286 НК РФ;
• налогоплательщики, перешедшие на исчисление ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли, согласно п.2 ст.286 НК РФ.

Пример заполнения Листа 02 приведен в Приложении №5.

Приложение к Листу 02.

Раскрытие отдельных показателей Листа 02 приводится в приложениях:

• Приложение 01 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;
• Приложение 02 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»;
• Приложение 03 к Листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты, по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений ст.268, 275.1, 276, 279, 323 и п.21 ст.346.38 НК РФ (за исключением отраженных в Листе 05)»;
• Приложение 04 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»;
• Приложение 05 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения».

Приложение 01 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»

В отчетном периоде (1 полугодие 2009г.) организацией признаны следующие доходы от реализации товаров, работ, услуг и внереализационные доходы:

В Приложении 01 к Листу 02 приводятся данные о выручке от реализации и внереализационных доходах, признаваемых для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде.