Файл: Декларация налога на прибыль.pdf

По строке 010 показывается общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), расшифровка состава. которой проводится по строкам 011-014.

Строки 020-022 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг:

• по строке 020 они показывают выручку от реализации (выбытия, в том числе погашения) ценных бумаг, определяемую с учетом положений п.5 и 6 ст.280 НК РФ;
• в случае совершения сделки, по ценным бумагам, которые обращаются на организованном рынке. Неорганизационного рынка ценных бумаг из состава этой выручки, в том числе, по строке 021 приводится сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг;
• п.2 ст.286 НК РФ.

Пример заполнения Листа 02 приведен в Приложении №5.

Приложение к Листу 02.

Раскрытие отдельных показателей Листа 02 приводится в приложениях:

• Приложение 01 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;
• Приложение 02 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»;
• Приложение 03 к Листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты, по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений ст.268, 275.1, 276, 279, 323 и п.21 ст.346.38 НК РФ (за исключением отраженных в Листе 05)»;
• Приложение 04 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»;
• Приложение 05 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения».

Приложение 01 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»

В отчетном периоде (1 полугодие 2009г.) организацией признаны следующие доходы от реализации товаров, работ, услуг и внереализационные доходы:

В Приложении 01 к Листу 02 приводятся данные о выручке от реализации и внереализационных доходах, признаваемых для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде.

По строке 010 показывается общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), расшифровка состава. которой проводится по строкам 011-014.

Строки 020-022 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг:

• по строке 020 они показывают выручку от реализации (выбытия, в том числе погашения) ценных бумаг, определяемую с учетом положений п.5 и 6 ст.280 НК РФ;
• в случае, совершения сделки по ценным бумагам, которые обращаются на организованном рынке. Неорганизационного рынка ценных бумаг из состава этой выручки, в том числе, по строке 021 приводится сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг;
• если, фактическая цена сделки откланяется больше, чем на 20% в сторону понижения от средневзвешенной цены аналогичной (однородной, идентичной) ценные бумаги. Рассчитанной организатором торговли, либо от расчетной цены, если отсутствует информация о результатах торгов по аналогичным (однородным, идентичным) ценным бумагам, то в строке 022 отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации отклонения, либо отклонения от рыночной цены аналогичной (однородной, идентичной) ценной бумаги с учетом 20-ти процентного отклонения.

По строке 100 приводится общая сумма внереализационных расходов за отчетный (налоговый) период. Значение показателя по строке 100 переносится в строку 020 на Лист 02.

Если они имели место, то справочно показываются:

• по строке 101 – внереализационные доходы в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;
• по строке 102 – внереализационные доходы в виде стоимости полученных материалов и прочего имущества при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
• по строке 103 - внереализационные доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (кроме указанных в ст.251 НК РФ).

Пример заполнения Приложения 01 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» указано в Приложении №6.

Приложение 02 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам». В отчетном периоде (1 полугодие 2009г.) организацией признаны следующие расходы, связанные с производством и реализацией, а также внереализационные расходы:

В Приложении 02 к Листу 02 приводятся данные о расходах текущего отчетного (налогового) периода, связанных с производством и реализацией товаров, услуг и имущественных прав (строки 010-130), а также внереализационных расходах и убытках, приравниваемых к внереализационным расходам (строки 200-302).

По строке 010 показываются прямые расходы налогоплательщиков, определяемые в соответствии со ст.319 НК РФ.

Справочно, показывается. в строке 131 сумма начисленной амортиза-ции за отчетный (налоговый) период, по всему амортизируемому имуществу (включая выделенным в отдельную амортизационную группу) с выделением, в том числе, по строке 132 суммы начисленной амортизации по нематериальным активам.

Если они имели место, то справочно приводятся:

• в строке 201 – расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком;
• в строке 202 – расходы по созданию резерва предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов;
• в строке 203 – убыток от реализации права требования, относящийся к внереализационным расходам текущего отчетного (налогового) периода;
• в строке 204 – расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, объектов незавершенного строительства и иного имущества, охрану недр и другие аналогичные работы;
• в строке 205 – штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных и долговых обязательств, возмещение причиненного ущерба.

Сумма внереализационных расходов (строка 200) и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам (строка 300) формирует значение показателя по строке 040 Листа 02.

Пример заполнения Приложения 02 к Листу 02 показан в Приложении №7.

Приложение 03 к Листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты, по которым учитываются в особом порядке».

В отчетном периоде - 1 полугодие 2009г. организацией совершены следующие операции:

1. Реализовано 2 основных средства Компьютер Pentium II:

• выручка от реализации составила 8000 руб. (без НДС);
• остаточная стоимость составила 10000 руб.;

2. Реализовано 2 основных средства Принтер Canon LBP-800:

• выручка от реализации составила 14000 руб. (без НДС);
• остаточная стоимость составила 8000 руб.;

3. Реализовано право требования по договорам №34 и №35, срок платежа по которым еще не наступил:

• выручка от реализации права требования составила 38000 руб.;
• стоимость реализованного права требования составила 46000 руб.;
• сумма процентов, исчисленных в соответствии со ст. 269 НК РФ, составляет 3000 руб.;

4. Реализовано право требования по договорам № 45 и №46, срок по которым уже наступил:

• выручка от реализации права требования составила 70000 руб.;
• стоимость реализованного права требования составила 70000 руб..

В Приложении 03 к Листу 02 приводится расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений ст.264.1, 268, 268.1, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ.

Финансовый результат подсчитывается по каждой операции реализации амортизируемого имущества. При этом:

• по строке 050 – показывается общая сумма прибыли по всем прибыльным операциям реализации амортизируемого имущества, то есть по тем операциям, в которых доходы (сумма выручки от реализации амортизируемого имущества) превышает расходы (остаточную стоимость и расходы, связанные с реализацией);
• по строке 060 – показывается общая суммы убытка по всем убыточным операциям реализации амортизируемого имущества, то есть по всем операциям, в которых расходы (остаточная стоимость и расходы, связанные с реализацией) превышают доходы (сумму выручки от реализации амортизируемого имущества).

В строках 070-090 отражаются финансовые результаты по операциям реализации права требования как реализации финансовых услуг в соответствии с п.3 ст. 279 НК РФ.

В строках 100-170 отражаются финансовые результаты по операциям реализации права требования:

- до наступления срока платежа:

• по строке 100 указывается выручка от реализации уступки права требования до наступления срока платежа согласно п.1 ст.279 НК РФ;
• по строке 120 – стоимость реализованного права требования до наступления срока платежа;
• по строке 140 – размер убытка, соответствующей сумме процентов, исчисленных в соответствии со ст.269 НК РФ, если стоимость реализованного права требования превышает выручку от его реализации;
• по строке 150 – убыток от реализации права требования, превышающая сумму процентов, исчисленных в соответствии со ст.269 НК РФ, не уменьшающая сумму признаваемых расходов, если он имеет место, определяемый по формуле строка 120-строка 100-строка 140;

- после наступления срока платежа:

• по строке 110 – указывается выручка от реализации уступки права требования после наступления срока платежа согласно п.2 ст.279 НК РФ;
• по строке 130 – стоимость реализованного права требования после наступления срока платежа;
• по строке 160 – убыток от реализации права требования, если он имеет место, определяемый по формуле строка 130-строка 110;
• по строке 170 – размер убытка от реализации права требования, признаваемый внереализационным расходом текущего периода в соответствии с п.2 ст.279 НК РФ (эта сумма учитывается при формировании показателя по строке 200 Приложения к Листу).